Reżimy: 6
Besteuerung nach dem Aufwand (Pauschalbesteuerung)
ObowiązujeDla przeprowadzających się
Podatek liczy się od kosztów utrzymania, a nie od dochodu; federalna minimalna podstawa — 435 000 CHF (2026).
Szczegóły
- Dla kogo
- Cudzoziemcy bez obywatelstwa szwajcarskiego, którzy po raz pierwszy lub po co najmniej 10 latach nieobecności podlegają nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu i nie prowadzą w Szwajcarii działalności zarobkowej.
- Jak działa
- Podatek dochodowy zastępuje się podatkiem od światowych wydatków na utrzymanie: co najmniej 7-krotność czynszu lub wartości czynszowej (albo 3-krotność ceny wyżywienia i zakwaterowania), z federalną minimalną podstawą 435 000 CHF (2026) i obliczeniem kontrolnym od dochodów ze źródeł szwajcarskich. Zniesiony dla podatków kantonalnych i gminnych w kantonie Zurych (głosowanie z 8.02.2009); pozostałe kantony ustalają własne minimum.
- Jak przystąpić
- Wniosek do administracji podatkowej kantonu zamieszkania; minimalną podstawę kantonalną i procedurę ustala kanton.
- Ograniczenia i ryzyka
- Nie dla obywateli Szwajcarii ani osób pracujących w Szwajcarii; w kantonie Zurych zniesione dla podatków kantonalnych i gminnych. Podatek nie może być niższy niż od dochodów szwajcarskich (kalkulacja kontrolna); niektóre umowy dają ulgi tylko przy opodatkowaniu wszystkich dochodów z danego państwa.
- Podstawa prawna
- Art. 14 DBG; Art. 6 StHG
- Sprawdzono
- 4 listopada 2026
Quellensteuer und nachträgliche ordentliche Veranlagung
ObowiązujeDla pracowników
Podatek pobiera pracodawca; poniżej 120 000 CHF brutto rocznie i bez innych dochodów zeznanie nie jest obowiązkowe.
Szczegóły
- Dla kogo
- Pracownicy-cudzoziemcy zamieszkali w Szwajcarii bez zezwolenia na osiedlenie się (C) oraz nierezydenci uzyskujący dochody z pracy w Szwajcarii.
- Jak działa
- Pracodawca potrąca podatek z każdej wypłaty według stawek podatku u źródła (Quellensteuer) kantonu zamieszkania. Jeśli roczne wynagrodzenie brutto wynosi 120 000 CHF lub więcej, obowiązkowy jest następczy zwykły wymiar podatku (NOV); poniżej tej kwoty jest on dostępny na wniosek, co pozwala odliczyć faktyczne koszty.
- Jak przystąpić
- Działa automatycznie. Zwykłe rozliczenie (NOV) na wniosek — do 31 marca następnego roku (przy wyjeździe — przed wymeldowaniem).
- Ograniczenia i ryzyka
- Bez NOV faktyczne odliczenia nie są uwzględniane. Wybrane NOV obowiązuje do końca Quellensteuer — nie można wrócić.
- Podstawa prawna
- Art. 83–89a, 99a DBG; Quellensteuerverordnung (QStV), Art. 9
- Sprawdzono
- 4 listopada 2026
Abzug besonderer Berufskosten von Expatriates (ExpaV)
ObowiązujeDla pracowników
Dodatkowe odliczenia na przeprowadzkę, mieszkanie w Szwajcarii i obcojęzyczną szkołę prywatną dzieci; zamiast faktycznych kosztów mieszkania i przeprowadzki — 1 500 CHF miesięcznie.
Szczegóły
- Dla kogo
- Kadra kierownicza i specjaliści o szczególnych kwalifikacjach czasowo — na nie dłużej niż 5 lat — oddelegowani do Szwajcarii przez zagranicznego pracodawcę.
- Jak działa
- Oprócz zwykłych kosztów uzyskania przychodu: koszty przeprowadzki i podróży, uzasadnione koszty mieszkania w Szwajcarii przy zachowaniu mieszkania za granicą oraz czesne dzieci w prywatnej szkole z obcym językiem nauczania; zamiast faktycznych kosztów mieszkania i przeprowadzki można odliczyć ryczałt 1 500 CHF miesięcznie.
- Okres
- Na czas tymczasowego oddelegowania — nie dłużej niż 5 lat.
- Jak przystąpić
- W zeznaniu albo, przy Quellensteuer, pracodawca obniża wynagrodzenie brutto o ryczałt; wyższe faktyczne koszty — przez NOV.
- Ograniczenia i ryzyka
- Prawo wygasa, gdy oddelegowanie staje się stałym zatrudnieniem. Nie odlicza się kosztów opłaconych bezpośrednio lub zwróconych za rachunkami przez pracodawcę ani kosztów mieszkania za granicą, wyposażenia, wyższych cen czy doradztwa podatkowego. Przepis dotyczy podatku federalnego.
- Podstawa prawna
- Verordnung des EFD über den Abzug besonderer Berufskosten von Expatriates (ExpaV), SR 642.118.3, Art. 1–4; Art. 26 DBG
- Sprawdzono
- 4 listopada 2026
Vereinfachtes Abrechnungsverfahren
ObowiązujeDla pracowników
Podatek dochodowy płaci się według jednolitej stawki razem ze składkami społecznymi (część federalna — 0,5%); tego wynagrodzenia nie trzeba deklarować.
Szczegóły
- Dla kogo
- Nisko opłacani pracownicy: do 22 680 CHF rocznie u jednego pracodawcy, jeśli łączny fundusz płac pracodawcy nie przekracza 60 480 CHF (nie dotyczy spółek kapitałowych ani spółdzielni).
- Jak działa
- Podatek jest potrącany według jednej uproszczonej stawki łącznie ze składkami na ubezpieczenia społeczne i odprowadzany za pośrednictwem kasy wyrównawczej AHV; dochód ten nie jest następnie uwzględniany w zwykłym wymiarze podatku.
- Jak przystąpić
- Pracodawca rejestruje się w kasie wyrównawczej AHV i rozlicza przez nią wszystkich pracowników.
- Ograniczenia i ryzyka
- Tylko niskie wynagrodzenia: do 22 680 CHF rocznie na pracownika i do 60 480 CHF łącznej puli płac; nie dla spółek akcyjnych i spółdzielni. Odliczeń się nie uwzględnia.
- Podstawa prawna
- Art. 37a DBG; Art. 11 Abs. 4 StHG; Bundesgesetz gegen die Schwarzarbeit (BGSA) — Kantonales Steueramt Zürich
- Sprawdzono
- 4 listopada 2026
Teilbesteuerung von Dividenden aus qualifizierten Beteiligungen
ObowiązujeDla inwestorów
Podatek federalny tylko od 70% dywidend; kantonalny — od co najmniej 50%.
Szczegóły
- Dla kogo
- Rezydenci Szwajcarii posiadający co najmniej 10% kapitału spółki lub spółdzielni.
- Jak działa
- Dywidendy i inne wypłaty z takiego udziału podlegają podatkowi federalnemu tylko w 70%, kantonalnemu — co najmniej w 50% (kanton może więcej). Zyski ze sprzedaży prywatnych papierów wartościowych są w Szwajcarii co do zasady wolne od podatku.
- Jak przystąpić
- Automatycznie w zeznaniu: udział i dywidendy wykazuje się w wykazie papierów wartościowych.
- Ograniczenia i ryzyka
- Tylko udziały od 10%; mniejsze pakiety opodatkowuje się w całości. Szwajcarskie dywidendy obciąża Verrechnungssteuer 35%, zwracany po zadeklarowaniu.
- Podstawa prawna
- Art. 20 Abs. 1bis, Art. 16 Abs. 3 DBG; Art. 7 Abs. 1 StHG
- Sprawdzono
- 4 listopada 2026
Gesonderte Besteuerung von Kapitalleistungen aus Vorsorge
ObowiązujeDla emerytów
Podatek federalny — 1/5 zwykłej skali, osobno od innych dochodów.
Szczegóły
- Dla kogo
- Osoby otrzymujące jednorazową wypłatę z funduszu emerytalnego (II filar) lub filaru 3a oraz świadczenia z tytułu śmierci lub trwałego uszczerbku na zdrowiu.
- Jak działa
- Takie wypłaty opodatkowuje się osobno od innych dochodów: podatek federalny według 1/5 zwykłej skali, bez odliczeń socjalnych; kantony również opodatkowują je osobno według własnych zasad. U osób mieszkających za granicą podatek pobiera się u źródła.
- Jak przystąpić
- Automatycznie: podatek ustala się za rok wypłaty na podstawie danych instytucji emerytalnej.
- Ograniczenia i ryzyka
- Odliczeń socjalnych się nie przyznaje; podatek kantonalny dochodzi osobno i zależy od kantonu. Emerytury wypłacane co miesiąc opodatkowuje się w całości razem z innymi dochodami.
- Podstawa prawna
- Art. 38, Art. 96 DBG; Art. 11 Abs. 3 StHG
- Sprawdzono
- 4 listopada 2026
DoubleTaxation