Reżimy podatkowe dla osób fizycznych: Malezja

Preferencyjne i szczególne reżimy w 27 krajach — dla osób, które się przeprowadzają, pracują na własny rachunek, inwestują lub pobierają emeryturę. Przy każdym: warunki, terminy i podstawa prawna.

Reżimy: 8

Returning Expert Programme (REP): 15% od dochodu ze stosunku pracy

Returning Expert Programme (REP) — Part XV, Schedule 1, Income Tax Act 1967

ObowiązujeDla przeprowadzających się

Liniowo 15% od podlegającego opodatkowaniu dochodu ze stosunku pracy zamiast skali progresywnej do 30%.

Szczegóły

Dla kogo: Obywatele Malezji będący ekspertami, którzy mieszkają i pracują za granicą i nie mieli dochodu ze stosunku pracy w Malezji przez co najmniej 36 kolejnych miesięcy przed złożeniem wniosku; program prowadzi TalentCorp.
Jak działa: Zatwierdzona osoba może wybrać stawkę liniową 15% od podlegającego opodatkowaniu dochodu ze stosunku pracy w Malezji zamiast skali 0–30% przez 5 kolejnych lat wymiaru (YA). Nabór wniosków kończy się 31 grudnia 2027 r.; po zatwierdzeniu są 2 lata na powrót i podjęcie pracy.
Okres: 5 kolejnych lat wymiaru (YA) — począwszy od roku powrotu lub roku następnego (do wyboru).
Jak przystąpić: Wniosek do TalentCorp składa się jeszcze w czasie zamieszkiwania i pracy za granicą, do 31 grudnia 2027 r.; po powrocie należy uzyskać od TalentCorp pismo potwierdzające datę powrotu (SATK) i przekazać je pracodawcy, który następnie pobiera podatek według stawki 15%.
Ograniczenia i ryzyka: Tylko obywatele Malezji, raz w życiu; tylko dochód ze stosunku pracy od podmiotu będącego rezydentem Malezji (pozostałe dochody według skali); brak zobowiązania wobec państwa z tytułu umowy lojalnościowej (bond) ani niespłaconego stypendium. Przy umiarkowanych dochodach skala jest korzystniejsza, dlatego stawka jest opcjonalna.
Podstawa prawna: Income Tax Act 1967, Schedule 1, Part XV; P.U.(A) 151/2012 as amended by P.U.(A) 147/2021 and P.U.(A) 45/2024; LHDN Public Ruling No. 1/2026 (16.03.2026), paras 5–6
Sprawdzono: 10 listopada 2026

15% dla kadry zarządzającej najwyższego szczebla (C-Suite) bez obywatelstwa malezyjskiego w zatwierdzonych spółkach

Special income tax rate for a resident non-citizen holding a C-Suite position in an approved company — Part XVIII, Schedule 1, Income Tax Act 1967 (P.U.(A) 242/2023; Global Services Hub incentive)

ObowiązujeDla przeprowadzających się

Liniowo 15% od dochodu podlegającego opodatkowaniu.

Szczegóły

Dla kogo: Cudzoziemcy będący malezyjskimi rezydentami podatkowymi na kluczowym stanowisku (C-Suite) — CEO, CFO i podobne — w spółce, której MIDA przyznała zachętę: zachętę za przeniesienie działalności (wnioski do 31.12.2024) lub zachętę Global Services Hub.
Jak działa: Liniowo 15% od dochodu podlegającego opodatkowaniu zamiast skali 0–30%. Według wytycznych MIDA dotyczących przeniesienia działalności: 5 kolejnych lat wymiaru (YA), do 5 osób na spółkę, wynagrodzenie zasadnicze co najmniej 25 000 RM miesięcznie, status rezydenta w każdym roku. Ustawa (Part XVIII) dopuszcza stawkę „nie wyższą niż 20%”; szczegóły określają przepisy wydane przez ministra.
Okres: 5 kolejnych lat wymiaru (YA) (zachęta za przeniesienie działalności); w przypadku Global Services Hub — zgodnie z pismem MIDA.
Jak przystąpić: Wniosek składa spółka-pracodawca w portalu MIDA InvestMalaysia; następnie przekazuje pismo zatwierdzające MIDA do LHDN i pobiera podatek według stawki 15%.
Ograniczenia i ryzyka: Tylko w ramach zachęty przyznanej spółce; traci się ją za każdy rok, w którym nie jest się rezydentem; ścieżka za przeniesienie działalności jest zamknięta dla nowych wniosków od 1 stycznia 2025 r.
Podstawa prawna: Income Tax Act 1967, Schedule 1, Part XVIII; P.U.(A) 242/2023; MIDA Guidelines for the Special Tax Incentive (Relocation) 11.12.2023, paras 5, 7.2, 8; MIDA Process Flow for C-Suite under GSH (20.03.2025)
Sprawdzono: 10 listopada 2026

15% dla pracowników wiedzy w określonych regionach (Johor)

Knowledge worker in a specified region — Part XIV, Schedule 1, Income Tax Act 1967 (Iskandar Malaysia; Johor-Singapore Special Economic Zone)

ObowiązujeDla pracowników

Liniowo 15% od dochodu ze stosunku pracy w strefie.

Szczegóły

Dla kogo: Wykwalifikowani pracownicy wiedzy (knowledge workers) mieszkający w określonym regionie i zatrudnieni przez spółkę prowadzącą tam kwalifikowaną działalność (Iskandar Malaysia; od 2025 r. Specjalna Strefa Ekonomiczna Johor-Singapur).
Jak działa: Dochód podlegający opodatkowaniu z tego zatrudnienia jest opodatkowany stawką 15% zamiast skali 0–30%; obniżka 400 RM nadal przysługuje, gdy dochód nie przekracza 35 000 RM. Dla SSE Johor-Singapur MIDA ogłosiła 15% na 10 lat (od 1 stycznia 2025 r.); warunki i termin składania wniosków określają przepisy wydane przez ministra.
Okres: SSE Johor-Singapur: 10 lat (według zapowiedzi MIDA).
Jak przystąpić: Za pośrednictwem pracodawcy: trzeba uzyskać zatwierdzenie jako pracownik wiedzy zgodnie z przepisami wydanymi przez ministra; pracodawca pobiera następnie miesięczny podatek według stawki 15%.
Ograniczenia i ryzyka: Tylko dochód ze stosunku pracy w kwalifikującej się spółce w strefie i tylko w okresie zamieszkiwania w strefie; pozostałe dochody według skali.
Podstawa prawna: Income Tax Act 1967, Schedule 1, Part XIV; LHDN Specification for MTD Computerized Calculation 2026, section D.b.4; MIDA, 'Johor-Singapore SEZ new incentive package' (08.01.2025)
Sprawdzono: 10 listopada 2026

Zwolnienie dochodów zagranicznych osób fizycznych będących rezydentami

Exemption of foreign-sourced income received in Malaysia by resident individuals — P.U.(A) 234/2022, as amended by P.U.(A) 451/2024

ObowiązujeDla przeprowadzających się

Dochód zagraniczny opodatkowany za granicą nie jest opodatkowany w Malezji, nawet po przekazaniu do kraju.

Szczegóły

Dla kogo: Osoby fizyczne będące rezydentami Malezji (obywatele i cudzoziemcy) uzyskujące dochody z zagranicy.
Jak działa: Podatek nalicza się tylko od dochodu otrzymanego w Malezji z zagranicy (s. 3 ITA); dochód pozostawiony za granicą nie jest opodatkowany. Dochód zagraniczny przekazany do Malezji przez osobę fizyczną będącą rezydentem jest zwolniony (z wyjątkiem dochodu ze spółki osobowej), jeśli został opodatkowany w państwie źródła.
Okres: Dla dochodów otrzymanych do 31 grudnia 2036 r.
Jak przystąpić: Bez wniosku: dochód wykazuje się w zeznaniu rocznym jako zwolniony i przechowuje dowód zapłaty podatku w państwie źródła.
Ograniczenia i ryzyka: Nie obejmuje dochodu ze spółki osobowej; dochód zagraniczny nieopodatkowany u źródła podlega opodatkowaniu po przekazaniu do Malezji; dochód ze źródeł malezyjskich jest opodatkowany według zwykłej skali.
Podstawa prawna: Income Tax Act 1967, s. 3; P.U.(A) 234/2022 as amended by P.U.(A) 451/2024; LHDN Guidelines on tax treatment of income received from abroad (amended 20.06.2024), para 5.2.2
Sprawdzono: 10 listopada 2026

Zwolnienie dla krótkotrwałego zatrudnienia nierezydentów (do 60 dni)

Exemption of employment income of a non-resident for employment in Malaysia not exceeding 60 days — Schedule 6, para 21, Income Tax Act 1967

ObowiązujeDla pracowników

Dochód z maksymalnie 60 dni pracy jest wolny od podatku malezyjskiego.

Szczegóły

Dla kogo: Nierezydenci pracujący w Malezji nie dłużej niż 60 dni w roku kalendarzowym (lub nieprzerwanie do 60 dni na przełomie dwóch lat).
Jak działa: Dochód ze stosunku pracy za pracę w Malezji jest zwolniony, jeśli łączny okres zatrudnienia nie przekracza 60 dni, a osoba nie jest rezydentem w danym roku.
Jak przystąpić: Automatycznie przy spełnieniu warunków; należy przechowywać dowody dni pracy (stemple w paszporcie, ewidencja czasu pracy).
Ograniczenia i ryzyka: Tylko nierezydenci; powyżej 60 dni cały taki dochód jest opodatkowany stawką 30% (lub zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania); para 22 wyłącza niektóre rodzaje zatrudnienia (zob. ustawa).
Podstawa prawna: Income Tax Act 1967, Schedule 6, paras 21–22; LHDN Public Ruling No. 2/2026, para 4.6.1
Sprawdzono: 10 listopada 2026

Zwolnienie emerytur malezyjskich

Exemption of pensions derived from Malaysia — Schedule 6, para 30, Income Tax Act 1967

ObowiązujeDla emerytów

Emerytura za pracę w Malezji jest wolna od podatku.

Szczegóły

Dla kogo: Emeryci otrzymujący z Malezji emeryturę z tytułu wcześniejszego zatrudnienia w Malezji, wypłacaną po ukończeniu 55 lat, osiągnięciu obowiązkowego wieku emerytalnego lub przy przejściu na emeryturę ze względu na stan zdrowia.
Jak działa: Taka emerytura jest w pełni zwolniona; jeśli nie jest wypłacana na podstawie przepisu ustawowego, musi pochodzić z zatwierdzonego funduszu lub programu. Przy kilku emeryturach zwolniona jest tylko najwyższa.
Jak przystąpić: Bez wniosku: emeryturę wykazuje się w zeznaniu jako dochód zwolniony.
Ograniczenia i ryzyka: Tylko emerytury malezyjskie za pracę w Malezji; z kilku emerytur zwolniona jest tylko najwyższa; emerytury zagraniczne podlegają zasadom dotyczącym dochodów zagranicznych.
Podstawa prawna: Income Tax Act 1967, Schedule 6, para 30
Sprawdzono: 10 listopada 2026

Dywidendy: bez podatku do 100 000 RM, powyżej — 2%

Single-tier dividends: exemption up to RM100,000 and 2% rate on the excess — Schedule 6, para 12B(2), and Schedule 1, Part XXII, Income Tax Act 1967

ObowiązujeDla inwestorów

0% od dywidend do 100 000 RM, powyżej — 2%.

Szczegóły

Dla kogo: Osoby fizyczne otrzymujące dywidendy od spółek, pochodzące z Malezji (system jednostopniowy, single-tier).
Jak działa: Dywidend do 100 000 RM rocznie nie wlicza się do dochodu podlegającego opodatkowaniu; nadwyżka ponad 100 000 RM jest opodatkowana odrębną stawką 2%, a nie według skali 0–30%.
Jak przystąpić: Automatycznie; dywidendy powyżej 100 000 RM wykazuje się w zeznaniu rocznym.
Ograniczenia i ryzyka: Tylko dywidendy pochodzące z Malezji; dywidendy zagraniczne podlegają zasadom dotyczącym dochodów zagranicznych.
Podstawa prawna: Income Tax Act 1967, Schedule 6, para 12B(2); Schedule 1, Part XXII
Sprawdzono: 10 listopada 2026

Zwolnienie dla pracowników bez obywatelstwa malezyjskiego zatrudnionych w regionalnych centralach (OHQ, RO, IPC, RDC, TMC)

Exemption of non-citizen employees of OHQ, RO, IPC, RDC and TMC companies on employment exercised outside Malaysia — P.U.(A) 382/2003, P.U.(A) 101/2008, P.U.(A) 184/2012

Dla pracowników

Dochód za pracę wykonaną za granicą jest wolny od podatku malezyjskiego.

Szczegóły

Dla kogo: Cudzoziemcy zatrudnieni w spółce mającej status Operational Headquarters (OHQ), Regional Office (RO), International Procurement Centre (IPC), Regional Distribution Centre (RDC) lub Treasury Management Centre (TMC).
Jak działa: Dochód z zatrudnienia w takiej spółce za pracę wykonywaną poza Malezją jest zwolniony; dochód za pracę w Malezji jest opodatkowany na zwykłych zasadach.
Jak przystąpić: Za pośrednictwem pracodawcy: spółka musi mieć odpowiedni status; w zeznaniu należy rozdzielić dni pracy w Malezji i za granicą.
Ograniczenia i ryzyka: Tylko cudzoziemcy i tylko za pracę poza Malezją; nie sprawdzono, czy status ten jest nadal przyznawany nowym spółkom.
Podstawa prawna: P.U.(A) 382/2003; P.U.(A) 101/2008; P.U.(A) 184/2012; LHDN Public Ruling No. 2/2026, para 8
Sprawdzono: 10 listopada 2026

Katalog opisuje ogólne warunki. To, czy reżim pasuje do Ciebie, zależy od Twojej sytuacji i decyzji organu podatkowego.