Reżimy podatkowe dla osób fizycznych: Brazylia

Preferencyjne i szczególne reżimy w 27 krajach — dla osób, które się przeprowadzają, pracują na własny rachunek, inwestują lub pobierają emeryturę. Przy każdym: warunki, terminy i podstawa prawna.

Reżimy: 8

Indywidualny mikroprzedsiębiorca (MEI): stała opłata miesięczna

Microempreendedor Individual (MEI) — Sistema de Recolhimento em Valores Fixos Mensais dos Tributos abrangidos pelo Simples Nacional (Simei), Lei Complementar nº 123/2006, art. 18-A

ObowiązujeDla pracujących na własny rachunek

Ok. 81–87 BRL miesięcznie w 2026 r. (INSS 81,05 + ICMS 1 i/lub ISS 5) zamiast podatków od zysku i obrotu.

Szczegóły

Dla kogo: Przedsiębiorcy indywidualni z przychodem brutto do 81 000 BRL rocznie w dozwolonych zawodach (Annex XI, CGSN Resolution 140/2018), z jednym zakładem, bez udziałów w innych spółkach i z najwyżej jednym pracownikiem za płacę minimalną.
Jak działa: Stała miesięczna opłata DAS zastępuje IRPJ, CSLL, PIS/Pasep, Cofins, IPI i składkę pracodawcy: 5% minimalnej podstawy składek jako składka INSS właściciela plus 1 BRL ICMS i/lub 5 BRL ISS.
Jak przystąpić: Nowi przedsiębiorcy rejestrują się w Portal do Empreendedor; istniejące firmy w Simples Nacional wybierają Simei w portalu Simples Nacional między pierwszym a ostatnim dniem roboczym stycznia, ze skutkiem od 1 stycznia.
Ograniczenia i ryzyka: Składka INSS tylko od minimalnej podstawy składek (z odpowiadającymi temu uprawnieniami emerytalnymi); nie znosi IOF, podatku od dochodów z inwestycji i zysków kapitałowych ani FGTS; tylko przedsiębiorcy indywidualni (nie spółki); przekroczenie limitu przychodu oznacza dodatkowy podatek od nadwyżki lub wykluczenie z reżimu.
Podstawa prawna: Lei Complementar nº 123/2006, arts. 18-A e 18-C; Comitê Gestor do Simples Nacional, Perguntas e Respostas MEI e Simei (29.04.2025)
Sprawdzono: 10 listopada 2026

Udział pracowników w zyskach (PLR): odrębna obniżona skala

Participação nos Lucros ou Resultados (PLR) — tributação exclusiva na fonte (Lei nº 10.101/2000, art. 3º, § 5º; RIR/2018, art. 683)

ObowiązujeDla pracowników

Pierwsze 8 214,40 BRL PLR rocznie jest wolne od podatku; reszta jest opodatkowana według odrębnej skali, bez doliczania do wynagrodzenia.

Szczegóły

Dla kogo: Pracownicy otrzymujący udział w zyskach lub wynikach na podstawie porozumienia z pracownikami zgodnego z Lei 10.101/2000.
Jak działa: PLR jest opodatkowany odrębnie i ostatecznie u źródła według własnej skali rocznej (od maja 2025 r.: 0% do 8 214,40 BRL, następnie 7,5–27,5%) i nie jest doliczany do innych dochodów w zeznaniu rocznym.
Jak przystąpić: Automatycznie: pracodawca pobiera podatek według tabeli PLR; wymagane jest porozumienie PLR zgodne z Lei 10.101/2000.
Ograniczenia i ryzyka: Nie więcej niż dwie wypłaty w roku; kwalifikuje się tylko PLR zgodny z Lei 10.101/2000.
Podstawa prawna: Lei nº 10.101/2000, art. 3º, § 5º; Decreto nº 9.580/2018 (RIR/2018), art. 683; Receita Federal, Tributação de 2026 — PLR
Sprawdzono: 10 listopada 2026

Dodatkowa kwota emerytury wolna od podatku od 65. roku życia

Parcela isenta de proventos de aposentadoria e pensão para maiores de 65 anos (Lei nº 7.713/1988, art. 6º, XV; RIR/2018, art. 35, III, «a»)

ObowiązujeDla emerytów

1 903,98 BRL emerytury miesięcznie jest wolne od podatku.

Szczegóły

Dla kogo: Osoby w wieku 65 lat lub starsze otrzymujące emeryturę z państwowego systemu ubezpieczeń społecznych, od podmiotu prawa publicznego lub z prywatnego funduszu emerytalnego.
Jak działa: Od miesiąca ukończenia 65 lat zwolnione jest 1 903,98 BRL emerytury miesięcznie — dodatkowo do zwykłego przedziału zerowego skali miesięcznej.
Jak przystąpić: Stosowane automatycznie przez płatnika emerytury; wykazywane jako dochód zwolniony w zeznaniu rocznym.
Ograniczenia i ryzyka: Tylko emerytury (państwowe, od podmiotów prawa publicznego, z prywatnych funduszy emerytalnych), nie wynagrodzenie ani inne dochody.
Podstawa prawna: Lei nº 7.713/1988, art. 6º, XV; Decreto nº 9.580/2018 (RIR/2018), art. 35
Sprawdzono: 10 listopada 2026

Zwolnienie emerytur osób z poważnymi chorobami

Isenção de proventos de aposentadoria e reforma de portadores de moléstia grave (Lei nº 7.713/1988, art. 6º, XIV; RIR/2018, art. 35, II, «b»)

ObowiązujeDla emerytów

Cała emerytura jest wolna od podatku dochodowego.

Szczegóły

Dla kogo: Emeryci (w tym wojskowi w stanie spoczynku), których emerytura wynika z wypadku w służbie lub którzy mają chorobę z ustawowej listy (nowotwór, ciężka choroba serca, nerek lub wątroby, choroba Parkinsona, stwardnienie rozsiane, AIDS i inne).
Jak działa: Emerytura jest w pełni zwolniona na podstawie specjalistycznego orzeczenia lekarskiego, nawet jeśli choroba pojawiła się po przejściu na emeryturę.
Jak przystąpić: Przekazać płatnikowi emerytury specjalistyczne orzeczenie lekarskie; wykazać emeryturę jako zwolnioną w zeznaniu rocznym.
Ograniczenia i ryzyka: Tylko dochód emerytalny (proventos de aposentadoria ou reforma), nie wynagrodzenie osoby pracującej z tą samą chorobą; tylko choroby z ustawowej listy.
Podstawa prawna: Lei nº 7.713/1988, art. 6º, XIV; Decreto nº 9.580/2018 (RIR/2018), art. 35
Sprawdzono: 10 listopada 2026

Zwolnienie zysków z akcji przy sprzedaży do 20 000 BRL miesięcznie

Isenção de ganhos líquidos em ações no mercado à vista com alienações até R$ 20.000,00 por mês (Lei nº 11.033/2004, art. 3º, I; RIR/2018, art. 35)

ObowiązujeDla inwestorów

Zyski ze sprzedaży akcji do 20 000 BRL miesięcznie są wolne od podatku.

Szczegóły

Dla kogo: Osoby fizyczne będące rezydentami, sprzedające akcje na giełdowym rynku kasowym lub złoto jako aktywo finansowe.
Jak działa: Zyski netto są zwolnione, jeśli łączna sprzedaż akcji (i odrębnie złota) w miesiącu nie przekracza 20 000 BRL.
Jak przystąpić: Automatycznie; zysk wykazuje się jako zwolniony w zeznaniu rocznym.
Ograniczenia i ryzyka: Próg dotyczy sprzedaży w miesiącu, a nie zysków; tylko akcje z rynku kasowego i złoto; powyżej progu zysk za miesiąc jest opodatkowany.
Podstawa prawna: Lei nº 11.033/2004, art. 3º, I; Lei nº 8.981/1995, art. 72, § 8º; Decreto nº 9.580/2018 (RIR/2018), art. 35
Sprawdzono: 10 listopada 2026

Zwolnienie zysków ze sprzedaży mieszkania

Isenção do ganho de capital na alienação de imóvel residencial — único imóvel até R$ 440.000,00 ou reinvestimento em 180 dias (Lei nº 9.250/1995, art. 23; Lei nº 11.196/2005, art. 39; RIR/2018, art. 35, VI)

ObowiązujeDla inwestorów

Brak podatku od zysku kapitałowego ze sprzedaży.

Szczegóły

Dla kogo: Osoby fizyczne będące rezydentami, sprzedające swoją jedyną nieruchomość albo sprzedające mieszkanie i reinwestujące w mieszkanie w Brazylii.
Jak działa: Zyski kapitałowe są zwolnione (1) przy sprzedaży jedynej nieruchomości za kwotę do 440 000 BRL, jeśli w ciągu ostatnich 5 lat nie było innej sprzedaży; (2) przy sprzedaży mieszkania, jeśli środki zostaną zainwestowane w mieszkanie w Brazylii w ciągu 180 dni od zawarcia umowy.
Okres: Reinwestycja w ciągu 180 dni od umowy sprzedaży.
Jak przystąpić: Zwolnienie wykazuje się w zeznaniu rocznym za rok sprzedaży.
Ograniczenia i ryzyka: Ze zwolnienia dla jedynej nieruchomości można skorzystać raz na 5 lat; reinwestycja tylko w mieszkania w Brazylii w ciągu 180 dni.
Podstawa prawna: Lei nº 9.250/1995, art. 23; Lei nº 11.196/2005, art. 39; Decreto nº 9.580/2018 (RIR/2018), art. 35, VI, «b» e «c»
Sprawdzono: 10 listopada 2026

Zagraniczne inwestycje finansowe i podmioty kontrolowane: 15% w zeznaniu rocznym

Tributação de aplicações financeiras e entidades controladas no exterior à alíquota de 15% (Lei nº 14.754/2023, arts. 2º–5º)

ObowiązujeDla inwestorów

Liniowo 15% zamiast skali progresywnej do 27,5%; zyski kursowe na nieoprocentowanych rachunkach nie są opodatkowane.

Szczegóły

Dla kogo: Osoby fizyczne będące rezydentami Brazylii, posiadające inwestycje finansowe za granicą (rachunki, fundusze, papiery wartościowe i inne) lub kontrolowane podmioty zagraniczne.
Jak działa: Dochody z zagranicznych inwestycji finansowych oraz zyski (dywidendy) kontrolowanych podmiotów zagranicznych wykazuje się odrębnie w zeznaniu rocznym i opodatkowuje stawką 15% bez odliczeń; zyski pasywnych podmiotów kontrolowanych lub podmiotów w jurysdykcjach uprzywilejowanych są opodatkowane na każdy 31 grudnia, nawet jeśli nie zostały wypłacone.
Jak przystąpić: Odrębna część zeznania rocznego (DAA); podatek płaci się z rozliczeniem rocznym.
Ograniczenia i ryzyka: Podatek zagraniczny zalicza się tylko na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub zasady wzajemności; niewykorzystane zaliczenie nie przechodzi na kolejne lata; bez odliczeń.
Podstawa prawna: Lei nº 14.754/2023, arts. 2º, 3º, 4º e 5º
Sprawdzono: 10 listopada 2026

Podatek minimalny od wysokich dochodów i 10% od dywidend

Tributação mínima do IRPF para altas rendas e retenção de 10% sobre lucros e dividendos acima de R$ 50.000,00 por mês (Lei nº 9.250/1995, arts. 6º-A, 16-A e 16-B, incluídos pela Lei nº 15.270/2025)

ObowiązujeInne

To nie ulga: efektywna stawka co najmniej 10% od dochodów od 1 200 000 BRL; stosuje się mechanizm obniżający, gdy podatek spółki i osobisty łącznie przekraczają 34 / 40 / 45%.

Szczegóły

Dla kogo: Rezydenci z łącznym dochodem powyżej 600 000 BRL rocznie (w tym dywidendy i dochody zwolnione); osoby otrzymujące dywidendy powyżej 50 000 BRL miesięcznie od jednej spółki.
Jak działa: Nie ulga, lecz dolna granica: od 2026 r. stawka podatku minimalnego rośnie liniowo od 0% (600 000 BRL) do 10% (1 200 000 BRL i więcej) od łącznego dochodu, pomniejszona o już zapłacony IRPF; dywidendy powyżej 50 000 BRL miesięcznie od jednej spółki podlegają 10% poborowi u źródła jako zaliczce.
Jak przystąpić: Automatycznie w zeznaniu rocznym od 2027 r. (za 2026 r.); spółka pobiera 10% od dywidend.
Ograniczenia i ryzyka: Nie dotyczy dywidend z zysków do 2025 r. przeznaczonych do wypłaty do 31.12.2025; zyski kapitałowe, rachunki oszczędnościowe (poupança), LCI/LCA, CRI/CRA i inne wymienione dochody są wyłączone z podstawy.
Podstawa prawna: Lei nº 15.270/2025, art. 2º (Lei nº 9.250/1995, arts. 6º-A, 16-A, 16-B)
Sprawdzono: 10 listopada 2026

Katalog opisuje ogólne warunki. To, czy reżim pasuje do Ciebie, zależy od Twojej sytuacji i decyzji organu podatkowego.