Residencia fiscal en el Reino Unido y residencia en España

El Reino Unido determina la residencia con su Statutory Residence Test (SRT) y para su propio año fiscal, del 6 de abril al 5 de abril: con 183 días o más es residente de forma automática, pero también puede serlo con menos días por la prueba de la vivienda, por el trabajo a tiempo completo en el Reino Unido o por la prueba de vínculos suficientes. España le considera residente si pasa más de 183 días del año natural en España, si tiene aquí el núcleo principal de sus intereses económicos o si su cónyuge y sus hijos menores viven en España (presunción). La doble residencia la resuelve el art. 4.2 del Convenio entre España y el Reino Unido de 2013: vivienda permanente, centro de intereses vitales, morada habitual, nacionalidad y acuerdo amistoso.

Compruebe su situación: España y Reino Unido

Gratis, sin registro, unos 3 minutos. Conclusión según la Ley del IRPF (art. 9 LIRPF), comparada con la legislación vigente en el Reino Unido y el convenio para evitar la doble imposición.

Cuándo es usted residente fiscal en el Reino Unido

El Reino Unido determina la residencia con su propio Statutory Residence Test (SRT) y para su propio año fiscal —del 6 de abril al 5 de abril—, no para el año natural que utiliza España.

Pasó 183 días o más en el Reino Unido en el año fiscal británico: es residente en el Reino Unido de forma automática.
Su única vivienda está en el Reino Unido (no tiene vivienda en el extranjero —tampoco en España— en la que haya pasado 30 días o más): según la prueba de la vivienda, es residente en el Reino Unido.
Trabajo a tiempo completo en el Reino Unido durante un período de 365 días: es residente en el Reino Unido.
Sus días en el Reino Unido, sumados a sus vínculos con el Reino Unido, alcanzan el umbral de la prueba de vínculos suficientes: es residente en el Reino Unido aunque haya pasado allí menos de 183 días.

Cuándo es usted no residente

Pasó en el Reino Unido menos días de los que exige cualquier prueba británica (16 o 46): de forma automática no es residente en el Reino Unido.
Trabajo a tiempo completo en el extranjero y menos de 91 días en el Reino Unido: según la prueba automática de no residencia, no es residente en el Reino Unido.
Según la prueba de vínculos suficientes, tiene demasiado pocos vínculos con el Reino Unido para su número de días: no es residente en el Reino Unido.

Dónde la legislación vigente en el Reino Unido choca con las normas españolas

Colisión: el Reino Unido le considera residente con menos de 183 días. El SRT le convierte en residente en el Reino Unido con menos de 183 días: por la prueba de la vivienda, por el trabajo a tiempo completo en el Reino Unido o por la prueba de vínculos suficientes (familia, alojamiento, trabajo, años anteriores). España puede considerarle residente al mismo tiempo si pasa en España más de 183 días del año natural, si tiene aquí el núcleo principal de sus intereses económicos o si su cónyuge y sus hijos menores viven en España (presunción). La residencia a efectos del Convenio se decide con el art. 4.2 del Convenio entre España y el Reino Unido: vivienda permanente, después centro de intereses vitales, morada habitual y nacionalidad.
Colisión: tras volver a España, el Reino Unido puede seguir considerándole residente. Si fue residente en el Reino Unido en alguno de los tres años fiscales británicos anteriores, bastan 16 días y 4 vínculos (o 46 días y 3 vínculos) para seguir siendo residente allí. Si después del regreso es también residente en España, decide el art. 4.2 del Convenio; con vivienda y familia en España, normalmente a favor de España. Para acreditarlo, solicite a la Agencia Tributaria un certificado de residencia fiscal en España.

Qué más conviene saber

Años fiscales distintos. En España el período impositivo es el año natural y los más de 183 días del art. 9.1.a) LIRPF se cuentan dentro de él. El año fiscal británico va del 6 de abril al 5 de abril. Una misma estancia puede caer en «años» distintos: por ejemplo, de octubre a junio puede superar los 183 días en un año fiscal británico y quedarse por debajo de 183 días en cada uno de los dos años naturales españoles. El límite de 183 días del Convenio para los salarios (art. 14.2) se cuenta en cualquier período de doce meses que comience o termine en el año fiscal considerado.
Cómo evita España la doble imposición de las rentas británicas. Si es residente en España, las rentas que el Convenio permite gravar en el Reino Unido se incluyen en su declaración del IRPF y de la cuota española se deduce el impuesto británico pagado, con el límite de la parte de la cuota española que corresponde a esas rentas (art. 22.1 del Convenio; art. 80 LIRPF). Si el Reino Unido solo grava la parte de una renta remitida al Reino Unido, las ventajas del Convenio se limitan a esa parte (art. 23.1). El MLI modifica el Convenio desde 2023, pero no el art. 4.
Trabajar en el Reino Unido para un empleador español: 183 días en doce meses. El salario tributa donde se realiza físicamente el trabajo. Si según el Convenio es residente en España, el Reino Unido no grava el salario por el trabajo realizado allí cuando usted no permanece en el Reino Unido más de 183 días en cualquier período de doce meses que comience o termine en el año fiscal, el empleador no es residente en el Reino Unido y el salario no lo soporta un establecimiento permanente suyo en el Reino Unido (art. 14.2). En otro caso, el Reino Unido grava el salario de los días trabajados allí y España deduce el impuesto británico (art. 22.1).
Año de llegada o de salida: el Reino Unido puede dividir el año fiscal, España no. En determinadas condiciones (traslado de la vivienda, inicio o fin de un trabajo a tiempo completo) el año fiscal británico se divide en dos partes y por la parte pasada en el extranjero tributa como no residente. España no divide el año: si en el año de la mudanza cumple alguno de los criterios del art. 9 LIRPF, es residente en España todo el año natural y declara su renta mundial; si no, es no residente todo el año. Para el período en que ambos Estados le consideran residente decide el art. 4.2 del Convenio; compare las fechas en las dos declaraciones para que una misma renta no tribute dos veces sin deducción.
Régimen FIG para los nuevos residentes en el Reino Unido. Si antes de llegar no fue residente en el Reino Unido durante al menos 10 años, puede solicitar el régimen FIG como máximo para los 4 primeros años fiscales de residencia: las rentas y ganancias extranjeras que cumplan los requisitos (por ejemplo, alquileres o dividendos españoles) no tributan en el Reino Unido, pero pierde los mínimos exentos del impuesto sobre la renta y del CGT, y los rendimientos del trabajo extranjeros quedan fuera. El régimen no cambia el derecho de España a gravar, según el Convenio, las rentas de fuente española (por ejemplo, los alquileres de un inmueble situado en España). No se ha verificado cómo se aplica tras la reforma de 2025 la limitación del art. 23.1 del Convenio, pensada para la remittance basis: confírmelo antes de pedir en España una reducción de retención por Convenio.
Si el Convenio le hace residente en el Reino Unido, España solo grava sus rentas españolas. Si el art. 4.2 del Convenio le atribuye la residencia en el Reino Unido, España solo puede gravar las rentas que el Convenio le permite gravar como Estado de la fuente: por ejemplo, los alquileres de un inmueble situado en España o el salario de los días trabajados en España por encima de los límites del art. 14.2. Esas rentas se declaran en el IRNR, y el Reino Unido deduce el impuesto español (art. 22.2). Pida a HMRC un certificado de residencia fiscal británico para acreditar su situación ante la Agencia Tributaria y comunique su nuevo domicilio fiscal (modelo 030).
Pensiones: solo en el Estado de residencia, salvo las públicas. Las pensiones tributan solo en el Estado de residencia (art. 17), sin una regla distinta para las pensiones de la Seguridad Social: la State Pension británica de un residente en España tributa solo en España, y la pensión de la Seguridad Social española de un residente en el Reino Unido, solo en el Reino Unido. Las pensiones públicas (por servicios prestados al Estado) tributan en el Estado que las paga, salvo que usted sea residente y nacional del otro Estado (art. 18.2).
Seguridad Social después del Brexit. Desde el 1 de enero de 2021 la Seguridad Social entre España y el Reino Unido se rige por el Protocolo sobre coordinación de la seguridad social del Acuerdo de Comercio y Cooperación UE–Reino Unido, no por el convenio fiscal: en general cotiza en el Estado en el que trabaja. Mantenerse en el sistema del Estado de envío como trabajador desplazado (art. SSC.11) exige que el Estado miembro figure en la categoría A del anexo SSC-8: compruébelo con la Seguridad Social antes de desplazarse y pida el certificado de legislación aplicable. La residencia fiscal y el sistema de Seguridad Social pueden no coincidir.
Si ambos Estados le consideran residente: procedimiento amistoso. Si el Reino Unido y España le consideran residente a la vez y no está de acuerdo con el resultado, puede presentar su caso a la autoridad competente del Estado de residencia en el plazo de tres años desde la primera notificación de la medida (art. 25 del Convenio). Si las autoridades no llegan a un acuerdo, las cuestiones pendientes pueden someterse a arbitraje con arreglo al MLI.

Cómo se resuelve la doble residencia

Si ambos Estados le consideran residente, se aplica el convenio (art. 4.2): Convenio entre el Reino de España y el Reino Unido de Gran Bretaña e Irlanda del Norte para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, con Protocolo, hecho en Londres el 14 de marzo de 2013 (BOE núm. 118, de 15 de mayo de 2014, BOE-A-2014-5171), modificado por el MLI (texto sintetizado de HMRC). Los criterios se aplican por orden: vivienda permanente, centro de intereses vitales, estancia habitual, nacionalidad y, por último, el acuerdo amistoso entre las autoridades fiscales.

El convenio en detalle: rentas, tipos, regla de 183 días →

Términos que encontrará en el Reino Unido

Statutory Residence Test (SRT): prueba legal de residencia británica: pruebas automáticas y prueba de vínculos suficientes
tax year: año fiscal británico: del 6 de abril al 5 de abril
sufficient ties test: prueba de vínculos suficientes: sus días en el Reino Unido combinados con vínculos como familia, alojamiento, trabajo o años anteriores
split year treatment: división del año fiscal en el año de llegada o de salida; por la parte en el extranjero tributa como no residente
FIG regime: régimen de rentas y ganancias extranjeras para los 4 primeros años de residencia tras al menos 10 años sin residencia
HMRC: HM Revenue & Customs, administración tributaria británica; expide el certificado de residencia fiscal británico

Preguntas

He vuelto a España, pero sigo pasando temporadas en el Reino Unido. ¿Puedo seguir siendo residente allí?

Sí: si fue residente en el Reino Unido en alguno de los tres años fiscales británicos anteriores, bastan 16 días y 4 vínculos (o 46 días y 3 vínculos) para seguir siéndolo. Si también es residente en España, decide el art. 4.2 del Convenio; con vivienda y familia en España, normalmente a favor de España. Para acreditarlo, pida a la Agencia Tributaria un certificado de residencia fiscal en España.

¿Cuántos días puedo trabajar en el Reino Unido sin pagar impuesto británico por el salario?

Si según el Convenio es residente en España, el Reino Unido no grava el salario cuando no permanece allí más de 183 días en cualquier período de doce meses que comience o termine en el año fiscal, el empleador no es residente en el Reino Unido y no lo soporta un establecimiento permanente suyo allí (art. 14.2). En otro caso, el Reino Unido grava el salario de los días trabajados allí y España deduce el impuesto británico (art. 22.1).

¿Dónde tributa mi State Pension británica si vivo en España?

Solo en España: las pensiones tributan solo en el Estado de residencia (art. 17), sin una regla distinta para las pensiones de la Seguridad Social. Las pensiones públicas por servicios prestados al Estado tributan en el Estado que las paga, salvo que usted sea residente y nacional del otro Estado (art. 18.2).

Fuentes

Legislación y criterios administrativos

Finance Act 2013, Sch. 45 (Statutory Residence Test) — Es usted residente en el Reino Unido si cumple al menos una de las pruebas automáticas de residencia británicas y ninguna de las pruebas automáticas de no residencia, o si cumple la prueba de vínculos suficientes. Las pruebas automáticas de no residencia tienen prioridad.
Income Tax Act 2007, s. 4(3) — El año fiscal británico va del 6 de abril al 5 de abril del año siguiente.
HMRC RDR3 — guía sobre el Statutory Residence Test — Guía oficial de HMRC sobre el Statutory Residence Test.
Sch. 45, párrs. 12–14 — No residente de forma automática: menos de 16 días en el Reino Unido (si fue residente allí en alguno de los 3 años fiscales anteriores), menos de 46 días (si no lo fue), o trabajo a tiempo completo en el extranjero con menos de 91 días en el Reino Unido y menos de 31 días de trabajo en el Reino Unido.
Sch. 45, párrs. 22–23 — Cuenta un día si a medianoche se encuentra en el Reino Unido; los días de tránsito no cuentan; pueden descontarse hasta 60 días pasados en el Reino Unido por circunstancias excepcionales (guerra, catástrofe natural).
Sch. 45, párr. 7 — Residente de forma automática: al menos 183 días en el Reino Unido en el año fiscal.
Sch. 45, párrs. 8, 25 — Prueba de la vivienda: una vivienda en el Reino Unido en la que pasó al menos 30 días y ninguna vivienda en el extranjero en la que pasara al menos 30 días (se valora dentro de un período de 91 días).
Sch. 45, párr. 9 — Trabajo a tiempo completo en el Reino Unido durante un período de 365 días: de media al menos 35 horas semanales, con más del 75 % de los días de trabajo en el Reino Unido.
Sch. 45, párrs. 17–19, 31–38 — Prueba de vínculos suficientes: quienes llegan — 46–90 días y 4 vínculos, 91–120 días y ≥3, ≥121 días y ≥2; quienes se marchan (residentes en el Reino Unido en 1 de los 3 años anteriores) — 16–45 días y ≥4, 46–90 y ≥3, 91–120 y ≥2, ≥121 y ≥1. Vínculos: familia, alojamiento, trabajo, 90 días, país.
art. 9.1.a) Ley 35/2006 (LIRPF) — Es residente en España si permanece más de 183 días en territorio español durante el año natural. Las ausencias esporádicas se computan como días en España, salvo que acredite su residencia fiscal en otro país (con un certificado de residencia).
art. 14.2 del Convenio entre España y el Reino Unido de 14/03/2013 — Las remuneraciones de un residente de un Estado por un empleo ejercido en el otro Estado solo tributan en el Estado de residencia si el perceptor no permanece en el otro Estado más de 183 días en total en cualquier período de doce meses que comience o termine en el año fiscal considerado, las paga un empleador que no es residente del otro Estado y no las soporta un establecimiento permanente del empleador en ese otro Estado.
art. 9.1.b) LIRPF — Es residente en España si radica en España el núcleo principal o la base de sus actividades o intereses económicos, de forma directa o indirecta. Basta con que se cumpla uno de los criterios.
art. 4.2 del Convenio entre España y el Reino Unido de 14/03/2013 — Persona física residente en ambos Estados: a) se la considera residente solo del Estado en que tenga una vivienda permanente a su disposición; si la tiene en ambos, del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales); b) si no puede determinarse ese centro, o si no tiene vivienda permanente en ninguno de los Estados, del Estado en que more habitualmente; c) si mora habitualmente en ambos o en ninguno, del Estado del que sea nacional; d) si es nacional de ambos o de ninguno, las autoridades competentes resuelven de común acuerdo.
AEAT: Certificados tributarios de residencia fiscal — ¿Dónde se obtiene? — Se solicita en línea en la sede electrónica de la AEAT con certificado electrónico, DNIe o Cl@ve Móvil, y normalmente se expide en el acto; quien no esté obligado a relacionarse electrónicamente con la AEAT puede pedirlo en una oficina (con cita previa).
art. 22 del Convenio entre España y el Reino Unido de 14/03/2013 — España (apdo. 1): deduce del impuesto español el impuesto británico pagado sobre las rentas que el Convenio permite gravar en el Reino Unido, con el límite de la parte del impuesto español correspondiente a esas rentas (o aplica los métodos de su legislación interna). Reino Unido (apdo. 2): deduce del impuesto británico el impuesto español sobre las rentas de fuente española, según la legislación británica sobre deducción de impuestos extranjeros.
art. 80 LIRPF — Se deduce el impuesto extranjero de naturaleza idéntica o análoga al IRPF, con el límite de la cuota española que corresponda a esas rentas al tipo medio efectivo.
art. 23.1 del Convenio entre España y el Reino Unido de 14/03/2013 — Cuando el Convenio exime una renta o reduce su tributación en un Estado y, según la legislación del otro Estado, la persona tributa allí solo por la parte de la renta remitida o percibida en ese otro Estado (remittance basis), la exención o reducción se aplica solo a la parte efectivamente remitida o percibida.
Sch. 45, Part 3 (párrs. 44–51); HMRC RFIG21010 — En el año de llegada o de salida, el año fiscal británico puede dividirse en determinadas condiciones: la parte pasada en el extranjero tributa como la de un no residente. No es opcional: se aplica automáticamente si se cumplen las condiciones.
Ley 35/2006 (LIRPF), arts. 8.2, 9, 12 y 14.3 — El período impositivo es el año natural y no se divide por el cambio de residencia: quien en el año de llegada cumple los criterios del art. 9 es residente todo el año y declara su renta mundial desde el 1 de enero; si no los cumple, es no residente todo el año. En el año de salida, quien todavía es residente declara la renta mundial de todo el año y las rentas pendientes de imputación se incluyen en la última declaración. Los nacionales españoles que trasladan su residencia a un paraíso fiscal siguen siendo contribuyentes del IRPF en el año del cambio y en los cuatro siguientes (art. 8.2).
Finance Act 2025, s. 37; ITTOIA 2005 ss. 845A–845J; GOV.UK «Check if you can claim the 4-year foreign income and gains regime» (publicado el 6 de abril de 2025) — Desde el 6 de abril de 2025 el régimen de cuatro años para rentas y ganancias extranjeras (FIG) sustituye a la remittance basis. Puede aplicarse como máximo durante 4 años fiscales consecutivos desde el inicio de la residencia en el Reino Unido, tras al menos 10 años sin residencia allí; se solicita en la declaración Self Assessment; quien lo solicita pierde los mínimos exentos del impuesto sobre la renta y del impuesto sobre ganancias de capital (CGT). No se aplica a los rendimientos del trabajo extranjeros ni a determinadas rentas del trabajo.
art. 13.1.c) TRLIRNR (Real Decreto Legislativo 5/2004) — Los rendimientos del trabajo son de fuente española cuando derivan de una actividad desarrollada en España.
AEAT: plazo para presentar la declaración censal (modelo 030, tres meses) — El cambio de domicilio fiscal, también al extranjero, se comunica a la AEAT en el plazo de tres meses (modelo 030); solo se puede tener un domicilio fiscal.
arts. 17 y 18 del Convenio entre España y el Reino Unido de 14/03/2013 — Art. 17: las pensiones y remuneraciones análogas pagadas a un residente de un Estado solo tributan en ese Estado; el artículo no distingue las pensiones de la Seguridad Social, de modo que la State Pension británica y las pensiones de la Seguridad Social española siguen la misma regla. Art. 18: los sueldos y las pensiones públicas tributan en el Estado pagador; los sueldos públicos tributan solo en el otro Estado si los servicios se prestan allí y la persona es residente de ese Estado y nacional suyo o no adquirió la residencia solo para prestar los servicios; las pensiones públicas tributan solo en el otro Estado si la persona es residente y nacional de ese Estado.
Acuerdo de Comercio y Cooperación UE–Reino Unido (DO L 149 de 30/04/2021), Protocolo sobre coordinación de la seguridad social (arts. SSC.10 y SSC.11) — Desde el 1 de enero de 2021 la coordinación de la seguridad social entre la Unión y el Reino Unido se rige por este Protocolo: en general, quien trabaja por cuenta ajena o propia en un Estado está sujeto a la legislación de ese Estado (art. SSC.10); la regla del desplazamiento (art. SSC.11) se aplica entre el Reino Unido y los Estados miembros incluidos en la categoría A del anexo SSC-8. Las cotizaciones sociales no se rigen por el convenio fiscal.
art. 25 del Convenio entre España y el Reino Unido de 14/03/2013 (con el art. 16 del MLI) — La persona puede someter su caso a la autoridad competente del Estado de residencia en el plazo de tres años desde la primera notificación de la medida; el acuerdo se aplica con independencia de los plazos internos; las cuestiones no resueltas pueden someterse a arbitraje conforme a la parte VI del MLI.
art. 4.2.a) del Convenio entre España y el Reino Unido — Se considerará residente solo del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposición; si tiene una vivienda permanente a su disposición en ambos Estados, se considerará residente solo del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales).
art. 4.2.b) del Convenio entre España y el Reino Unido — Si no pudiera determinarse el Estado en el que tiene el centro de sus intereses vitales, o si no tuviera una vivienda permanente a su disposición en ninguno de los Estados, se considerará residente solo del Estado donde viva habitualmente.
art. 4.2.c) y d) del Convenio entre España y el Reino Unido — Si viviera habitualmente en ambos Estados o no lo hiciera en ninguno de ellos, se considerará residente solo del Estado del que sea nacional (c); si fuera nacional de ambos Estados o de ninguno de ellos, las autoridades competentes resolverán el caso de común acuerdo (d).
art. 25 del Convenio entre España y el Reino Unido (con el art. 16 del MLI) — La persona puede someter el caso a la autoridad competente del Estado de residencia (o de nacionalidad, en un caso de no discriminación) en el plazo de tres años desde la primera notificación de la medida; el acuerdo se aplica con independencia de los plazos internos (art. 16.2, segunda frase, del MLI); las cuestiones no resueltas pueden someterse a arbitraje conforme a la Parte VI del MLI, que sustituyó el art. 25.5.

Jurisprudencia

Court of Appeal (England and Wales), A Taxpayer v HMRC [2025] EWCA Civ 106, 13/02/2025 — Las obligaciones morales (cuidar de los hijos de un familiar gravemente enfermo) pueden tenerse en cuenta para decidir si las circunstancias son excepcionales y permiten descontar días con arreglo al párr. 22(4); una persona con 50 días fue considerada no residente en el Reino Unido frente a un umbral de 45.
First-tier Tribunal (Tax Chamber), Michael Parker v HMRC [2026] UKFTT 652 (TC), 01/05/2026 — Tres días se consideraron de tránsito y uno de circunstancias excepcionales; con los 89 días restantes en el Reino Unido, el contribuyente cumplía la prueba de trabajo a tiempo completo en el extranjero y no era residente en el Reino Unido.

Actualizado 10/11/2026. El resultado tiene carácter meramente informativo y no constituye asesoramiento fiscal ni jurídico. La Administración tributaria y los tribunales pueden interpretar las normas de otro modo, también por circunstancias que aquí no se tienen en cuenta, y la legislación cambia. Antes de tomar decisiones, consulte a un asesor cualificado.

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