Residencia fiscal en Canadá y residencia en España

Canadá le considera residente de hecho desde la fecha de llegada si tiene allí vínculos residenciales significativos —vivienda, cónyuge o pareja, personas a cargo—; sin ellos, con 183 días o más en el año se le considera residente todo el año (s. 250(1)(a)). España le considera residente si pasa más de 183 días del año natural en España, si tiene aquí el núcleo principal de sus intereses económicos o si su cónyuge y sus hijos menores viven en España (presunción). La doble residencia la resuelve el art. IV.2 del Convenio entre España y Canadá de 1976, modificado en 2014: vivienda permanente, centro de intereses vitales, morada habitual, nacionalidad y acuerdo amistoso. Si el Convenio le atribuye la residencia en España, Canadá le trata como no residente (s. 250(5)).

Compruebe su situación: España y Canadá

Gratis, sin registro, unos 3 minutos. Conclusión según la Ley del IRPF (art. 9 LIRPF), comparada con la legislación vigente en Canadá y el convenio para evitar la doble imposición.

Cuándo es usted residente fiscal en Canadá

La residencia canadiense es una cuestión de hecho: depende de vínculos residenciales significativos (vivienda, cónyuge o pareja, personas a cargo); sin ellos, 183 días de presencia le convierten en residente por presunción legal (deemed resident).

Tiene vínculos residenciales significativos con Canadá (vivienda, cónyuge o pareja, o personas a cargo): es residente de hecho en Canadá desde la fecha de llegada y tributa allí por su renta mundial.
Estuvo en Canadá 183 días o más en el año: según la s. 250(1)(a) se le considera residente en Canadá durante todo el año.

Cuándo es usted no residente

Sin vínculos residenciales significativos con Canadá y con menos de 183 días: no es residente en Canadá. El salario por el trabajo realizado efectivamente en Canadá sigue tributando allí.

Dónde la legislación vigente en Canadá choca con las normas españolas

Colisión: una vivienda en Canadá le hace residente desde que llega. Para Canadá, una vivienda disponible para usted es un vínculo residencial significativo: es residente de hecho desde la fecha de llegada, sin un número mínimo de días. España le considera residente si pasa en España más de 183 días del año natural, si tiene aquí el núcleo principal de sus intereses económicos o si su cónyuge y sus hijos menores viven en España (presunción). Ambos Estados pueden, por tanto, considerarle residente a la vez. Decide el art. IV.2 del Convenio: vivienda permanente → centro de intereses vitales → morada habitual → nacionalidad → acuerdo amistoso. Si tiene vivienda permanente en los dos países, pesará dónde viven su familia y dónde trabaja.
Colisión: con la familia en Canadá, Canadá le considera residente. Si su cónyuge, su pareja o personas a su cargo viven en Canadá, Canadá le considera residente de hecho, aunque usted pase la mayor parte del año en otro lugar. España puede considerarle residente al mismo tiempo por los más de 183 días en España o por tener aquí el núcleo principal de sus intereses económicos. Según el art. IV.2 del Convenio, la familia en Canadá pesa a favor de un centro de intereses vitales canadiense cuando tiene vivienda permanente en ambos Estados.
Colisión: 183 días en Canadá siendo residente en España. Con 183 días o más en Canadá en un año se le considera residente en Canadá durante todo el año (s. 250(1)(a)), aunque no tenga allí vínculos residenciales. Si España también le considera residente (más de 183 días en España, intereses económicos o familia en España), decide el art. IV.2 del Convenio. Si el Convenio le atribuye la residencia en España, Canadá le trata como no residente (s. 250(5)) y solo grava sus rentas de fuente canadiense dentro de los límites del Convenio.

Qué más conviene saber

Cómo evita España la doble imposición de las rentas canadienses. Si es residente en España, las rentas que el Convenio permite gravar en Canadá se incluyen en su declaración del IRPF y de la cuota española se deduce el impuesto canadiense pagado, con el límite de la parte de la cuota española que corresponde a esas rentas (art. XXIII.1.a del Convenio; art. 80 LIRPF). Canadá aplica el mismo método si la residencia le corresponde a Canadá (art. XXIII.2.a).
Trabajar en Canadá para un empleador español: 183 días en doce meses. Como no residente en Canadá tributa allí por el salario del trabajo realizado en Canadá (s. 115). Si según el Convenio es residente en España, Canadá no grava ese salario cuando usted no permanece en Canadá más de 183 días en cualquier período de doce meses que comience o termine en el año fiscal, el empleador no es residente en Canadá y el salario no lo soporta un establecimiento permanente suyo en Canadá (art. XV.2). En otro caso, Canadá grava el salario de los días trabajados allí y España deduce el impuesto canadiense (art. XXIII.1).
Pensiones: Canadá puede retener hasta el 15 %. A diferencia del modelo de la OCDE, el Convenio permite que las pensiones tributen en ambos Estados: el Estado del que procede la pensión puede gravar los pagos periódicos como máximo al 15 % (o al tipo que usted pagaría como residente allí, si es menor), y el Estado de residencia la grava también, deduciendo ese impuesto (art. XVIII; art. XXIII). Las pensiones de la Seguridad Social pagadas por un Estado están exentas en el Estado de residencia en la medida en que estén exentas en el Estado pagador (art. XVIII.4.a). Los sueldos públicos tributan en el Estado pagador, salvo que los servicios se presten en el Estado de residencia y usted no se haya trasladado allí solo para prestarlos (art. XIX.1).
El Convenio prevalece en Canadá, y la situación puede cambiar durante el año. Según la s. 250(5), quien es residente del otro Estado según un convenio fiscal se considera no residente en Canadá. Los tribunales canadienses valoran la residencia del Convenio en una fecha concreta, por lo que la situación puede cambiar a lo largo del año. Puede pedir la opinión de la CRA con el formulario NR74 al llegar o con el NR73 al marcharse.
Si el Convenio le hace residente en Canadá, España solo grava sus rentas españolas. Si el art. IV.2 del Convenio le atribuye la residencia en Canadá, España solo puede gravar las rentas que el Convenio le permite gravar como Estado de la fuente: por ejemplo, los alquileres de un inmueble situado en España, el salario de los días trabajados en España por encima de los límites del art. XV.2 o una pensión española dentro del límite del art. XVIII. Esas rentas se declaran en el IRNR, y Canadá deduce el impuesto español (art. XXIII.2). Pida a la CRA un certificado de residencia fiscal canadiense para acreditarlo ante la Agencia Tributaria y comunique su nuevo domicilio fiscal (modelo 030).
Llegada y salida: residencia parcial en Canadá, año completo en España e impuestos de salida. En el año de llegada, Canadá solo grava su renta mundial desde la fecha en que pasa a ser residente (s. 114), y la mayoría de sus bienes se consideran adquiridos a su valor de mercado en esa fecha (s. 128.1(1)). Al dejar Canadá, la mayoría de los bienes se consideran enajenados a su valor de mercado (s. 128.1(4)). España no divide el año: si en el año de la mudanza cumple un criterio del art. 9 LIRPF, es residente todo el año natural. Al dejar España para residir en Canadá, si fue residente al menos 10 de los últimos 15 años y tiene una cartera de acciones importante, puede aplicarse el impuesto de salida del art. 95 bis LIRPF (Canadá no es un Estado de la UE/EEE). Compare las fechas en las dos declaraciones.
Seguridad Social: Convenio entre España y Canadá. Las cotizaciones sociales no se rigen por el convenio fiscal. España y Canadá tienen un Convenio de Seguridad Social que permite a un trabajador desplazado seguir en el sistema de su país por un plazo inicial de 5 años, prorrogable. Antes de desplazarse, pida a la Seguridad Social española el certificado de desplazamiento y confirme las condiciones vigentes del Convenio.
Si ambos Estados le consideran residente: procedimiento amistoso. Si Canadá y España le consideran residente a la vez y no está de acuerdo con el resultado, puede presentar una reclamación escrita a la autoridad competente del Estado de residencia en el plazo de tres años desde la primera notificación de la medida (art. XXV del Convenio).

Cómo se resuelve la doble residencia

Si ambos Estados le consideran residente, se aplica el convenio (art. IV.2): Convenio entre España y Canadá para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, firmado en Ottawa el 23 de noviembre de 1976 (Instrumento de Ratificación de 10 de abril de 1978; BOE núm. 32, de 6 de febrero de 1981, BOE-A-1981-2731), modificado por el Protocolo hecho en Madrid el 18 de noviembre de 2014 (BOE núm. 241, de 8 de octubre de 2015, BOE-A-2015-10793) y por el MLI. Los criterios se aplican por orden: vivienda permanente, centro de intereses vitales, estancia habitual, nacionalidad y, por último, el acuerdo amistoso entre las autoridades fiscales.

El convenio en detalle: rentas, tipos, regla de 183 días →

Términos que encontrará en Canadá

factual resident: residente de hecho: tiene vínculos residenciales significativos con Canadá; tributa por su renta mundial desde la llegada
deemed resident: residente por presunción legal: 183 días o más en Canadá en el año (s. 250(1)(a))
significant residential ties: vínculos residenciales significativos: vivienda, cónyuge o pareja y personas a cargo en Canadá
NR74 / NR73: formularios para pedir la opinión de la CRA sobre su residencia al llegar / al marcharse
taxable Canadian property: bienes canadienses sujetos a gravamen, que tributan en Canadá también para los no residentes
CRA: Canada Revenue Agency, administración tributaria canadiense; expide el certificado de residencia fiscal canadiense

Preguntas

Me traslado a Canadá con mi familia, pero conservo mi piso en España. ¿Dónde soy residente?

Canadá le considera residente de hecho desde la llegada, porque su vivienda y su familia están allí. España puede seguir considerándole residente, por ejemplo por sus días o por el núcleo de sus intereses económicos. Decide el art. IV.2 del Convenio: con vivienda permanente en los dos países, el centro de intereses vitales, en el que pesarán dónde viven su familia y dónde trabaja.

¿Puedo trabajar en Canadá para mi empleador español sin pagar impuesto canadiense?

Sí, si según el Convenio es residente en España y se cumplen a la vez las condiciones del art. XV.2: no más de 183 días en Canadá en cualquier período de doce meses que comience o termine en el año fiscal, un empleador que no sea residente en Canadá y un salario que no soporte un establecimiento permanente suyo en Canadá. En otro caso, Canadá grava el salario de los días trabajados allí y España deduce el impuesto canadiense (art. XXIII.1).

¿Dónde tributa mi pensión entre España y Canadá?

A diferencia del modelo de la OCDE, en ambos Estados: el Estado del que procede la pensión puede gravar los pagos periódicos como máximo al 15 % (o al tipo que pagaría como residente allí, si es menor), y el Estado de residencia la grava también y deduce ese impuesto (arts. XVIII y XXIII). Las pensiones de la Seguridad Social están exentas en el Estado de residencia en la medida en que lo estén en el Estado pagador (art. XVIII.4.a).

Fuentes

Legislación y criterios administrativos

Income Tax Act, s. 2(1), 2(3) — Toda persona residente en Canadá en cualquier momento del año paga el impuesto sobre la renta por su renta mundial; los no residentes solo por las rentas obtenidas en Canadá.
CRA Income Tax Folio S5-F1-C1, «Determining an Individual's Residence Status» — La residencia de hecho depende de vínculos residenciales significativos con Canadá: una vivienda (en propiedad o alquilada, disponible para habitarla), un cónyuge o pareja de hecho, personas a cargo. Los vínculos secundarios (coche, seguro médico provincial, cuentas bancarias, permiso de trabajo) se valoran en conjunto. Cualquier parte de un día cuenta como día.
Income Tax Act, s. 250(1)(a) — Quien haya permanecido en Canadá 183 días o más en el año se considera residente en Canadá durante todo el año.
Income Tax Act, s. 115(1)(a)(i) — Un no residente tributa por los rendimientos del trabajo realizado en Canadá.
CRA: Newcomers to Canada and the CRA — Pasa a ser residente a efectos fiscales cuando establece vínculos residenciales significativos con Canadá; para la mayoría de los recién llegados, desde el primer día en que viven en Canadá.
art. 9.1.a) Ley 35/2006 (LIRPF) — Es residente en España si permanece más de 183 días en territorio español durante el año natural. Las ausencias esporádicas se computan como días en España, salvo que acredite su residencia fiscal en otro país (con un certificado de residencia).
art. 9.1.b) LIRPF — Es residente en España si radica en España el núcleo principal o la base de sus actividades o intereses económicos, de forma directa o indirecta. Basta con que se cumpla uno de los criterios.
art. IV.2 del Convenio entre España y Canadá de 23/11/1976 — Persona física residente en ambos Estados: a) se la considera residente del Estado en que tenga una vivienda permanente a su disposición; si la tiene en ambos, del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales); b) si no puede determinarse ese centro, o si no tiene vivienda permanente en ninguno de los Estados, del Estado en que viva habitualmente; c) si vive habitualmente en ambos o en ninguno, del Estado del que sea nacional; d) si es nacional de ambos o de ninguno, las autoridades competentes resuelven de común acuerdo.
Income Tax Act, s. 250(5) — Se considera que una persona no reside en Canadá si, según un convenio fiscal, es residente del otro país y no de Canadá.
art. XXIII del Convenio entre España y Canadá de 23/11/1976 (redacción del Protocolo de 18/11/2014) — Ambos Estados aplican el método de imputación: España deduce del impuesto español el impuesto canadiense pagado sobre las rentas que el Convenio permite gravar en Canadá (apdo. 1.a), y Canadá deduce del impuesto canadiense el impuesto español sobre las rentas de fuente española (apdo. 2.a); en ambos casos, con el límite del impuesto propio que corresponda a esas rentas.
art. 80 LIRPF — Se deduce el impuesto extranjero de naturaleza idéntica o análoga al IRPF, con el límite de la cuota española que corresponda a esas rentas al tipo medio efectivo.
art. XV.2 del Convenio entre España y Canadá de 23/11/1976 (redacción del Protocolo de 18/11/2014) — Las remuneraciones de un residente de un Estado por un empleo ejercido en el otro Estado solo tributan en el Estado de residencia si el perceptor no permanece en el otro Estado más de 183 días en total en cualquier período de doce meses que comience o termine en el año fiscal considerado, las paga un empleador que no es residente del otro Estado y no las soporta un establecimiento permanente del empleador en ese otro Estado.
arts. XVIII y XIX.1 del Convenio entre España y Canadá de 23/11/1976 — Art. XVIII: las pensiones pueden gravarse en ambos Estados; el Estado de la fuente puede gravar los pagos periódicos de pensiones como máximo al menor de dos tipos: el 15 % o el que el perceptor pagaría como residente de ese Estado; las rentas vitalicias, al 15 % (apdo. 3); las pensiones de la Seguridad Social y de veteranos de guerra pagadas por un Estado están exentas en el Estado de residencia en la medida en que lo estén en el Estado pagador (apdo. 4.a); las pensiones alimenticias solo tributan en el Estado de residencia (apdo. 4.b). Art. XIX.1: los sueldos públicos solo tributan en el Estado pagador, salvo que los servicios se presten en el Estado de residencia y el perceptor no haya adquirido la residencia solo para prestarlos; las pensiones públicas se rigen por el art. XVIII.
CRA: Determining your residency status (NR74 / NR73) — Con el formulario NR74 se pide a la CRA una opinión sobre la situación de residencia al llegar a Canadá; con el NR73, al marcharse.
art. 13.1.c) TRLIRNR (Real Decreto Legislativo 5/2004) — Los rendimientos del trabajo son de fuente española cuando derivan de una actividad desarrollada en España.
AEAT: plazo para presentar la declaración censal (modelo 030, tres meses) — El cambio de domicilio fiscal, también al extranjero, se comunica a la AEAT en el plazo de tres meses (modelo 030); solo se puede tener un domicilio fiscal.
Income Tax Act, s. 114 — Quien es residente solo durante parte del año tributa por su renta mundial únicamente durante la parte del año en que reside en Canadá.
Income Tax Act, s. 128.1(1), (4) — Inmigración (s. 128.1(1)): al pasar a ser residente, se considera que el contribuyente ha enajenado y vuelto a adquirir la mayoría de sus bienes a su valor de mercado. Emigración (s. 128.1(4)): al dejar de ser residente, se considera que ha enajenado la mayoría de sus bienes a su valor de mercado (impuesto de salida).
Ley 35/2006 (LIRPF), arts. 8.2, 9, 12 y 14.3 — El período impositivo es el año natural y no se divide por el cambio de residencia: quien en el año de llegada cumple los criterios del art. 9 es residente todo el año y declara su renta mundial desde el 1 de enero; si no los cumple, es no residente todo el año. En el año de salida, quien todavía es residente declara la renta mundial de todo el año y las rentas pendientes de imputación se incluyen en la última declaración. Los nacionales españoles que trasladan su residencia a un paraíso fiscal siguen siendo contribuyentes del IRPF en el año del cambio y en los cuatro siguientes (art. 8.2).
Ley 35/2006 (LIRPF), art. 95 bis — Impuesto de salida: si fue residente en España al menos 10 de los últimos 15 años y tiene acciones o participaciones por valor superior a 4.000.000 EUR en total, o más del 25 % de una entidad cuyo valor supera 1.000.000 EUR, la ganancia latente tributa como renta del ahorro en el último período de residencia. Si se traslada a otro Estado de la UE/EEE, solo se exige si en 10 años transmite las acciones, se va fuera de la UE/EEE o no presenta la comunicación (Modelo 113).
Revista de la Seguridad Social, «Revisión del Convenio España–Canadá de Seguridad Social» (26/02/2018) — El Convenio de Seguridad Social entre España y Canadá permite el desplazamiento de trabajadores por un plazo inicial de 5 años, prorrogable; en 2018 España y Canadá estaban ultimando una revisión de sus normas de coordinación.
art. XXV del Convenio entre España y Canadá de 23/11/1976 — La persona puede presentar una reclamación escrita a la autoridad competente del Estado de residencia en el plazo de tres años desde la primera notificación de la medida que dé lugar a una imposición no conforme con el Convenio; el acuerdo alcanzado se aplica con independencia de los plazos internos (apdos. 1–2, en la redacción del Protocolo de 2014).
Income Tax Act, s. 126 — Un residente en Canadá deduce del impuesto canadiense el impuesto extranjero sobre la renta (dentro de la fórmula legal).
art. IV.2.a) del Convenio entre España y Canadá — Una persona física residente de ambos Estados se considera residente del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposición; si tiene una vivienda permanente en ambos Estados, del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales).
art. IV.2.b) del Convenio entre España y Canadá — Si no puede determinarse el Estado en el que tiene su centro de intereses vitales, o si no tiene una vivienda permanente a su disposición en ninguno de los Estados, se considera residente del Estado donde viva habitualmente.
art. IV.2.c) y d) del Convenio entre España y Canadá — Si vive habitualmente en ambos Estados o en ninguno, se considera residente del Estado del que sea nacional (c); si es nacional de ambos Estados o de ninguno, las autoridades competentes resuelven el caso de común acuerdo (d).
art. XXV del Convenio entre España y Canadá — La persona puede presentar una reclamación por escrito a la autoridad competente del Estado de residencia en el plazo de tres años desde la primera notificación de la medida que implique una imposición no conforme con el Convenio; el acuerdo alcanzado se aplica con independencia de los plazos internos (art. XXV.1–2, modificado por el Protocolo de 2014).

Jurisprudencia

Tax Court of Canada, Biya v. The Queen, 2020 TCC 113, 13/10/2020 — El contribuyente trabajaba en Etiopía, pero su familia y sus vínculos seguían en Canadá: se le consideró residente en Canadá («settled existence in Canada»).
Tax Court of Canada, Corkum v. The Queen, 2015 TCC 38, 23/02/2015 — La familia llevaba muchos años viviendo en Egipto: allí estaba su lugar de residencia habitual y la residencia canadiense se había perdido.
Tax Court of Canada, Nonis v. The Queen, 2021 TCC 31, 14/04/2021 — Un no residente tributa en Canadá solo por la parte del salario que corresponde a los días efectivamente trabajados en Canadá.

Actualizado 10/11/2026. El resultado tiene carácter meramente informativo y no constituye asesoramiento fiscal ni jurídico. La Administración tributaria y los tribunales pueden interpretar las normas de otro modo, también por circunstancias que aquí no se tienen en cuenta, y la legislación cambia. Antes de tomar decisiones, consulte a un asesor cualificado.

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