Residencia fiscal en Polonia y residencia en España

En Polonia los criterios son alternativos: basta un centro de intereses personales o meramente económicos en Polonia, o una estancia de más de 183 días en el año (art. 3 ust. 1a de la ley del PIT). España le considera residente si pasa más de 183 días del año natural en España, si tiene aquí el núcleo principal de sus intereses económicos o si su cónyuge y sus hijos menores viven en España (presunción). Ser residente de ambos Estados es frecuente; decide el art. 4.2 del Convenio entre España y Polonia de 1979: vivienda permanente, centro de intereses vitales, residencia habitual, nacionalidad y acuerdo amistoso. El MLI no ha cambiado esta regla, pero desde 2023 ambos Estados aplican la imputación en lugar de la exención con progresividad.

Compruebe su situación: España y Polonia

Gratis, sin registro, unos 3 minutos. Conclusión según la Ley del IRPF (art. 9 LIRPF), comparada con la legislación vigente en Polonia y el convenio para evitar la doble imposición.

Cuándo es usted residente fiscal en Polonia

En Polonia los criterios son alternativos: basta un centro de intereses personales o meramente económicos en Polonia, o una estancia de más de 183 días.

Su centro de intereses vitales está en Polonia: según el art. 3 ust. 1a de la ley del PIT es usted residente fiscal en Polonia y tributa por su renta mundial.
Su centro de intereses económicos está en Polonia: según la ley polaca basta por sí solo, aunque su familia viva en España; es usted residente fiscal en Polonia.
Ha permanecido en Polonia más de 183 días en el año fiscal: según el art. 3 ust. 1a pkt 2 de la ley del PIT es usted residente fiscal en Polonia; el tipo de visado o de permiso de residencia no importa.

Cuándo es usted no residente

Sin centro de intereses en Polonia y con una estancia de 183 días o menos, no es usted residente fiscal en Polonia. Las rentas de fuente polaca (incluida la remuneración por el trabajo realizado en Polonia) siguen tributando allí.

Dónde la legislación vigente en Polonia choca con las normas españolas

Colisión: Polonia y España pueden considerarle residente a la vez. Ambas leyes usan criterios alternativos. Polonia le considera residente si tiene en Polonia el centro de sus intereses personales o económicos, o si permanece allí más de 183 días en el año (art. 3 ust. 1a de la ley del PIT). España, si permanece más de 183 días en el año natural en España, si tiene aquí el núcleo principal de sus actividades o intereses económicos o, como presunción, si su cónyuge y sus hijos menores viven en España (art. 9.1 LIRPF). Es frecuente ser residente de ambos Estados. Decide el art. 4.2 del Convenio de 1979: vivienda permanente → centro de intereses vitales → residencia habitual → nacionalidad → acuerdo amistoso; el MLI no ha modificado esta regla. Un certificado de residencia polaco traslada a la Administración española la carga de probar su residencia en España.
Colisión: a Polonia le bastan los intereses económicos en Polonia. Para Polonia, el centro de intereses económicos por sí solo (empleo, empresa, patrimonio productivo) le hace residente, aunque su cónyuge y sus hijos vivan en España; para España, esa familia hace presumir su residencia en España. Cada Estado le considera entonces residente suyo. Según el art. 4.2 del Convenio se examina primero la vivienda permanente: si solo la tiene en España, es residente de España a efectos del Convenio. Si dispone de vivienda permanente en ambos Estados, decide el conjunto de vínculos personales y económicos (centro de intereses vitales).
Colisión: más de 183 días en Polonia con la vivienda en España. Una estancia de más de 183 días en el año fiscal le hace residente polaco, con independencia de su vivienda y su familia. Si su vivienda ha seguido en España, España también puede considerarle residente (por sus intereses económicos o por la presunción familiar). Según el art. 4.2 del Convenio, si solo tiene vivienda permanente en España, es residente de España a efectos del Convenio, aun después de 183 días en Polonia. Pero el sueldo por el trabajo realizado en Polonia durante esa estancia sigue tributando allí (art. 15.2: más de 183 días en el año civil). Conserve las pruebas de sus vínculos con España (escritura o contrato de alquiler, lugar donde vive la familia, empleo).

Qué más conviene saber

Exactamente 183 días: todavía no es residente en Polonia. La ley polaca exige más de 183 días en el año fiscal (a partir del día 184), igual que España. En Polonia cuenta cualquier fracción de día, incluidos los de llegada y salida, y la estancia no tiene que ser continuada.
Trabajo en Polonia: 183 días en el año civil. Si es residente de España según el Convenio, Polonia puede gravar la remuneración de un trabajo realizado físicamente en Polonia (incluido el teletrabajo desde Polonia para un empleador español), salvo que se cumplan tres condiciones: estancia en Polonia de 183 días como máximo en el año civil correspondiente (no en un periodo cualquiera de doce meses), empleador no residente en Polonia y remuneración no soportada por un establecimiento permanente polaco (art. 15.2). Si Polonia grava, España deduce el impuesto polaco con el límite de la cuota española correspondiente a ese sueldo (art. 23 en la redacción del MLI; art. 80 LIRPF).
Residente de Polonia que trabaja en España: imputación y ulga abolicyjna. Si es residente de Polonia según el Convenio, España grava el sueldo por un trabajo realizado físicamente en España como renta de un no residente (IRNR), salvo que concurran las tres condiciones del art. 15.2: 183 días como máximo en España en el año civil, empleador no residente en España y remuneración no soportada por un establecimiento permanente en España. Desde 2023 Polonia ya no exime ese sueldo, sino que deduce proporcionalmente el impuesto español (MLI; art. 27 ust. 9 de la ley del PIT); la ulga abolicyjna reduce la diferencia respecto de la exención con progresividad, como máximo 1.360 PLN al año (art. 27g).
Eliminación de la doble imposición: imputación en ambos Estados desde 2023. El Instrumento Multilateral sustituyó en el Convenio la exención con progresividad por el método de imputación (art. 5.6 del MLI, opción C), con efectos desde el 01/01/2023. Como residente de España, declara en el IRPF las rentas de fuente polaca y deduce el impuesto pagado en Polonia sobre las rentas que el Convenio permite gravar allí, con el límite de la cuota española correspondiente (art. 80 LIRPF). Como residente de Polonia, Polonia deduce proporcionalmente el impuesto español y aplica la ulga abolicyjna. Si el impuesto extranjero es menor, paga la diferencia en su Estado de residencia. El Convenio incluye además el criterio del propósito principal (art. 7.1 del MLI).
Pensiones y funciones públicas. Las pensiones privadas por un empleo anterior solo tributan en el Estado de residencia del perceptor (art. 18). Las remuneraciones y pensiones públicas pagadas por un Estado tributan en principio solo en ese Estado, salvo que el perceptor sea nacional del otro Estado y resida en él (art. 19.1–2). El Convenio no contiene una regla específica para las pensiones de la Seguridad Social.
Año del traslado. En Polonia la residencia puede empezar o terminar a mitad de año. España determina la residencia por año natural (art. 9.1 LIRPF) y la ley no prevé dividir el año del traslado: si ambos Estados le consideran residente durante una parte del año, decide el art. 4.2 del Convenio para ese periodo. Conserve las pruebas de la fecha del traslado (contrato de alquiler, empadronamiento, alta laboral).
Traslado a Polonia: la «ulga na powrót». Polonia exime las rentas del trabajo y de actividades hasta 85.528 PLN al año durante cuatro años a quienes trasladan su residencia a Polonia tras tres años naturales sin residencia polaca y han vivido al menos tres años en el extranjero. Está reservada a los ciudadanos polacos, a los titulares de la Karta Polaka y a los ciudadanos de la UE, del EEE o de Suiza: un ciudadano español puede beneficiarse si cumple las demás condiciones.
Seguridad Social: Reglamento (CE) n.º 883/2004. Entre España y Polonia se aplica la coordinación europea: en principio cotiza en el Estado donde trabaja; el trabajador desplazado por su empleador durante 24 meses como máximo sigue en el sistema del Estado de envío (formulario A1). Si trabaja habitualmente en ambos Estados, decide sobre todo si ejerce una parte sustancial de su actividad en el Estado de residencia. Las cotizaciones sociales no se rigen por el convenio fiscal.
Convenio aplicable: el de 1979, modificado por el MLI. Se aplica el Convenio entre España y Polonia firmado en Madrid el 15/11/1979 (en vigor desde el 06/05/1982), modificado por el Instrumento Multilateral con efectos desde 2023. No se ha firmado un nuevo convenio ni un protocolo. Desempate: art. 4.2; trabajo dependiente: art. 15 (183 días en el año civil); eliminación de la doble imposición: art. 23 (imputación desde 2023); procedimiento amistoso: art. 25 (tres años).

Cómo se resuelve la doble residencia

Si ambos Estados le consideran residente, se aplica el convenio (art. 4.2): Convenio entre España y la República Popular de Polonia para evitar la doble imposición en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, hecho en Madrid el 15 de noviembre de 1979, modificado por el MLI. Los criterios se aplican por orden: vivienda permanente, centro de intereses vitales, estancia habitual, nacionalidad y, por último, el acuerdo amistoso entre las autoridades fiscales.

El convenio en detalle: rentas, tipos, regla de 183 días →

Términos que encontrará en Polonia

ośrodek interesów życiowych: centro de intereses personales o económicos en Polonia; basta para ser residente
nieograniczony obowiązek podatkowy: obligación ilimitada: el residente tributa en Polonia por su renta mundial (art. 3 ust. 1 de la ley del PIT)
ograniczony obowiązek podatkowy: obligación limitada: solo las rentas de fuente polaca (art. 3 ust. 2a de la ley del PIT)
ustawa o PIT: ley polaca del impuesto sobre la renta de las personas físicas; escala del 12 % / 32 %
ulga abolicyjna: reducción que acerca la imputación a la exención con progresividad, como máximo 1.360 PLN al año (art. 27g)
ulga na powrót: exención de hasta 85.528 PLN al año durante cuatro años para quien traslada su residencia a Polonia tras tres años en el extranjero

Preguntas

Trabajo en Polonia, pero mi cónyuge y mis hijos viven en España. ¿Dónde soy residente?

Para Polonia, el centro de intereses económicos por sí solo (empleo, empresa, patrimonio productivo) le hace residente; para España, la familia aquí hace presumir su residencia. Según el art. 4.2 del Convenio se examina primero la vivienda permanente: si solo la tiene en España, es residente de España a efectos del Convenio; si la tiene en ambos Estados, decide el conjunto de vínculos personales y económicos.

¿Cuántos días puedo trabajar en Polonia sin pagar impuesto polaco por el sueldo?

Si es residente de España según el Convenio, Polonia no grava el sueldo cuando concurren tres condiciones: 183 días como máximo en Polonia en el año civil (no en cualquier periodo de doce meses), un empleador no residente en Polonia y un sueldo que no soporte un establecimiento permanente polaco (art. 15.2). Si Polonia lo grava, España deduce el impuesto polaco con el límite de la cuota española correspondiente (art. 23; art. 80 LIRPF).

¿Sigue España eximiendo con progresividad las rentas polacas?

No: el Instrumento Multilateral sustituyó en el Convenio la exención con progresividad por la imputación (art. 5.6 del MLI, opción C), con efectos desde el 01/01/2023. Como residente de España, deduce el impuesto polaco con el límite de la cuota española; si el impuesto polaco es menor, paga la diferencia en España.

Fuentes

Legislación y criterios administrativos

art. 3 ust. 1 ustawy o PIT (ley polaca del impuesto sobre la renta de las personas físicas) — La persona que tiene su lugar de residencia en Polonia tributa por todas sus rentas, con independencia de dónde se obtengan (obligación tributaria ilimitada).
art. 3 ust. 1a ustawy o PIT — Reside en Polonia quien tiene allí el centro de sus intereses personales O económicos (centro de intereses vitales), o permanece en Polonia más de 183 días en el año fiscal. Basta una sola condición.
Objaśnienia podatkowe MF z 29.04.2021 (directrices del Ministerio de Finanzas polaco sobre la residencia fiscal) — Cada condición (centro personal o económico) se valora por separado: basta cualquiera de ellas. Para los 183 días cuenta cualquier fracción de día, incluidos los días de llegada y de salida; la estancia no tiene que ser continuada; la residencia puede empezar o terminar a mitad de año.
art. 3 ust. 2a–2b ustawy o PIT — El no residente solo tributa por sus rentas de fuente polaca, incluida la remuneración por el trabajo realizado en Polonia, con independencia del lugar de pago.
art. 9.1 Ley 35/2006 (LIRPF) — Es residente en España quien permanece más de 183 días en el año natural en territorio español (se computan las ausencias esporádicas salvo que acredite su residencia fiscal en otro país), o quien tiene en España el núcleo principal o la base de sus actividades o intereses económicos. Se presume, salvo prueba en contrario, que reside en España quien tiene aquí a su cónyuge no separado legalmente y a sus hijos menores dependientes. Basta un criterio.
art. 4.2 del Convenio entre España y Polonia (15/11/1979) — Persona residente de ambos Estados: a) Estado donde tenga una vivienda permanente; si la tiene en ambos, aquel con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales); b) si no puede determinarse ese centro, o no tiene vivienda permanente en ninguno, Estado donde viva habitualmente; c) nacionalidad; d) en otro caso, acuerdo amistoso. El MLI no ha modificado esta regla.
art. 9.1, último párrafo, LIRPF — Presunción que admite prueba en contrario: reside en España quien tiene aquí a su cónyuge no separado legalmente y a sus hijos menores que dependen de él.
art. 15.2 del Convenio entre España y Polonia — El sueldo por un trabajo realizado en el otro Estado solo tributa en el Estado de residencia si el trabajador permanece en el otro Estado 183 días como máximo en el año civil correspondiente, el empleador no es residente de ese Estado y la remuneración no la soporta un establecimiento permanente o una base fija que el empleador tenga allí.
art. 23 del Convenio entre España y Polonia, sustituido por el art. 5.6 del Instrumento Multilateral (opción C) — Desde el 01/01/2023 ambos Estados aplican el método de imputación: el Estado de residencia deduce el impuesto pagado en el otro Estado sobre las rentas que el Convenio permite gravar allí, con el límite del impuesto propio correspondiente a esas rentas; las rentas exentas pueden tenerse en cuenta para el tipo (progresividad).
art. 80 LIRPF — Se deduce el impuesto extranjero de naturaleza idéntica o análoga al IRPF pagado sobre rentas obtenidas en el extranjero, con el límite de la cuota española que corresponda a esas rentas según el tipo medio efectivo.
art. 13.1.c) TRLIRNR (Real Decreto Legislativo 5/2004) — Los rendimientos del trabajo se entienden obtenidos en España cuando derivan de una actividad personal desarrollada en territorio español.
art. 27 ust. 9 ustawy o PIT (método de imputación proporcional) — El impuesto pagado en el extranjero se deduce del impuesto polaco hasta la parte de este que corresponde proporcionalmente a la renta extranjera.
art. 27g ustawy o PIT (ulga abolicyjna) — Si el convenio aplicable prevé la imputación, el residente polaco puede deducir la diferencia entre el impuesto calculado por el método de imputación y el calculado por exención con progresividad, como máximo 1.360 PLN al año.
arts. 18 y 19 del Convenio entre España y Polonia — Art. 18: pensiones privadas, solo en el Estado de residencia. Art. 19: remuneraciones y pensiones públicas, en el Estado pagador, salvo nacionales residentes del otro Estado.
Ulga na powrót (art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o PIT) — guía de podatki.gov.pl — Para quienes trasladaron su residencia a Polonia después del 31/12/2021: rentas del trabajo, de determinados contratos y de actividades exentas hasta 85.528 PLN al año (límite común con otras exenciones) durante cuatro años fiscales consecutivos, si no fueron residentes en Polonia en los tres años naturales anteriores.
arts. 11, 12 y 13 del Reglamento (CE) n.º 883/2004 — Cada persona está sujeta a la legislación de Seguridad Social de un solo Estado miembro, en principio la del Estado donde ejerce su actividad (art. 11.3.a); el trabajador desplazado por un periodo previsible de hasta 24 meses sigue sujeto a la del Estado de envío (art. 12); quien trabaja en varios Estados queda sujeto a la del Estado de residencia si ejerce allí una parte sustancial de su actividad (art. 13).
Texto sintético del Convenio entre España y Polonia y del Instrumento Multilateral (Ministerio de Hacienda) — Texto del Convenio de 1979 y de su Addendum tal como queda modificado por el MLI, elaborado en consulta con la autoridad competente polaca.
art. 27 ust. 8–9 ustawy o PIT — Según el convenio aplicable, las rentas extranjeras se declaran exentas con progresividad o se deduce proporcionalmente el impuesto extranjero; en el Convenio con España se aplica la imputación desde 2023.
art. 4.2.a) del Convenio entre España y Polonia — La persona se considera residente del Estado donde tenga una vivienda permanente; si la tiene en ambos, del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales).
art. 4.2.b) del Convenio entre España y Polonia — Si no puede determinarse en qué Estado tiene la persona relaciones personales y económicas más estrechas, o si no tiene una vivienda permanente en ninguno de los Estados, decide el Estado donde viva habitualmente.
art. 4.2.c)–d) del Convenio entre España y Polonia — Si la persona vive habitualmente en ambos Estados o en ninguno, decide la nacionalidad; en los demás casos, las autoridades competentes resuelven de común acuerdo.
art. 25.1 del Convenio entre España y Polonia — Procedimiento amistoso: el caso se plantea en el plazo de tres años desde la primera notificación oficial de la medida que implique una imposición no conforme con el Convenio.

Jurisprudencia

Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC), doctrina, RG 00/00146/2021 (reiterada en RG 00/00133/2021, de 18/12/2023), 22/02/2024 — El certificado de residencia expedido por otro país no obliga a España a considerar automáticamente no residente a la persona, pero traslada a la Administración española la carga de probar la residencia en España; sin certificado, la carga de la prueba recae en el contribuyente.

Actualizado 10/11/2026. El resultado tiene carácter meramente informativo y no constituye asesoramiento fiscal ni jurídico. La Administración tributaria y los tribunales pueden interpretar las normas de otro modo, también por circunstancias que aquí no se tienen en cuenta, y la legislación cambia. Antes de tomar decisiones, consulte a un asesor cualificado.

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