DoubleTaxationConvenio fiscal España – Polonia: residencia, 183 días, tipos
Convenio entre España y la República Popular de Polonia para evitar la doble imposición en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, hecho en Madrid el 15 de noviembre de 1979, modificado por el MLI
- Firmado: 15/11/1979
- En vigor desde: 06/05/1982
- Texto oficial
Si ambos Estados le consideran residente
- La persona se considera residente del Estado donde tenga una vivienda permanente; si la tiene en ambos, del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales). art. 4.2.a) del Convenio entre España y Polonia
- Si no puede determinarse en qué Estado tiene la persona relaciones personales y económicas más estrechas, o si no tiene una vivienda permanente en ninguno de los Estados, decide el Estado donde viva habitualmente. art. 4.2.b) del Convenio entre España y Polonia
- Si la persona vive habitualmente en ambos Estados o en ninguno, decide la nacionalidad; en los demás casos, las autoridades competentes resuelven de común acuerdo. art. 4.2.c)–d) del Convenio entre España y Polonia
Rentas: quién grava
| Renta | Regla del convenio | Artículo |
|---|---|---|
| Salario (trabajo por cuenta ajena) | Puede gravar el Estado donde se realiza el trabajo. Exento si se cumplen todas: no más de 183 días en el año natural; el empleador no es residente de ese Estado; el sueldo no lo soporta un establecimiento permanente suyo allí. | art. 15(2) |
| Actividad por cuenta propia, negocio, servicios | Estado de residencia; el otro Estado solo los beneficios de un establecimiento permanente (base fija) allí. | art. 7, art. 14 |
| Pensión | Solo el Estado de residencia. | art. 18 |
| Función pública | Normalmente solo el Estado pagador; excepción: servicio en el otro Estado por un nacional de este. | art. 19(1)-(2) |
| Pensión de función pública | Normalmente solo el Estado pagador; excepción: servicio en el otro Estado por un nacional de este. | art. 19(1)-(2) |
| Alquiler de inmuebles | Puede gravar el Estado donde está el inmueble; el Estado de residencia elimina la doble imposición. | art. 6(1) |
| Dividendos | Estado de la fuente: como máximo 15 %; el Estado de residencia elimina la doble imposición. | art. 10(2)(b) |
| Intereses (depósitos, bonos, préstamos) | Solo el Estado de residencia. | art. 11(1) |
| Cánones (derechos de autor, licencias) | Estado de la fuente: como máximo 10 %; el Estado de residencia elimina la doble imposición. En algunos casos se aplican otros tipos o exenciones (ver el artículo). | art. 12(2)-(3) |
| Venta de bienes o acciones | Inmuebles: puede gravar el Estado donde están situados. Acciones de sociedades cuyo valor procede principalmente (más del 50 %) de inmuebles: igual. Otros bienes, incluidas acciones: solo el Estado de residencia. | art. 13 as modified by MLI art. 9(4) |
| Otras rentas | Solo el Estado de residencia. | art. 21(1) |
Cómo se elimina la doble imposición
- España: deducción del impuesto pagado en el país de la fuente, como máximo hasta el impuesto propio sobre esa renta art. 23(1) as replaced by MLI art. 5(6)
- Polonia: deducción del impuesto pagado en el país de la fuente, como máximo hasta el impuesto propio sobre esa renta art. 23(2)(a) as replaced by MLI art. 5(6); art. 23(2)(b)
Datos revisados: 10/11/2026. Resumen para personas físicas; condiciones completas, excepciones y protocolos en el texto del convenio. Información general, no asesoramiento jurídico.