DoubleTaxationPolska — Hiszpania: umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania
Konwencja między Polską Rzecząpospolitą Ludową a Hiszpanią w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, podpisana w Madrycie dnia 15 listopada 1979 r., zmodyfikowana Konwencją MLI
- Podpisana: 15.11.1979
- Weszła w życie: 06.05.1982
- Tekst urzędowy
Gdy oba państwa uznają Cię za rezydenta
- Osobę uważa się za mającą miejsce zamieszkania w państwie, w którym ma stałe miejsce zamieszkania; jeśli ma je w obu — w państwie, z którym ma ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze (ośrodek interesów życiowych). art. 4 ust. 2 lit. a konwencji PL–ES
- Jeżeli nie można ustalić, w którym państwie osoba ma ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze, albo nie ma ona stałego miejsca zamieszkania w żadnym państwie — decyduje państwo, w którym zwykle przebywa. art. 4 ust. 2 lit. b konwencji PL–ES
- Gdy osoba przebywa zazwyczaj w obu państwach lub w żadnym — decyduje obywatelstwo; w pozostałych przypadkach właściwe władze rozstrzygają w drodze wzajemnego porozumienia. art. 4 ust. 2 lit. c–d konwencji PL–ES
Dochody: kto opodatkowuje
| Dochód | Zasada umowy | Artykuł |
|---|---|---|
| Wynagrodzenie (praca najemna) | Może opodatkować państwo, w którym praca jest wykonywana. Zwolnienie — gdy łącznie: nie więcej niż 183 dni w roku kalendarzowym; pracodawca nie jest rezydentem tego państwa; wynagrodzenie nie jest ponoszone przez jego zakład w tym państwie. | art. 15(2) |
| Działalność gospodarcza, usługi | Państwo rezydencji; drugie państwo — tylko zyski zakładu (stałej placówki) w tym państwie. | art. 7, art. 14 |
| Emerytura lub renta | Tylko państwo rezydencji. | art. 18 |
| Służba państwowa | Zwykle tylko państwo wypłacające; wyjątek — służba w drugim państwie przez jego obywatela. | art. 19(1)-(2) |
| Emerytura za służbę publiczną | Zwykle tylko państwo wypłacające; wyjątek — służba w drugim państwie przez jego obywatela. | art. 19(1)-(2) |
| Najem nieruchomości | Może opodatkować państwo położenia nieruchomości; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. | art. 6(1) |
| Dywidendy | Państwo źródła — najwyżej 15%; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. | art. 10(2)(b) |
| Odsetki (lokaty, obligacje, pożyczki) | Tylko państwo rezydencji. | art. 11(1) |
| Należności licencyjne (prawa autorskie, licencje) | Państwo źródła — najwyżej 10%; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. W niektórych przypadkach — inne stawki lub zwolnienia (zob. artykuł). | art. 12(2)-(3) |
| Sprzedaż majątku lub akcji | Nieruchomości — może opodatkować państwo ich położenia. Udziały w spółkach, których wartość pochodzi głównie (ponad 50%) z nieruchomości — tak samo. Pozostały majątek, w tym udziały — tylko państwo rezydencji. | art. 13 as modified by MLI art. 9(4) |
| Inne dochody | Tylko państwo rezydencji. | art. 21(1) |
Jak unika się podwójnego opodatkowania
- Hiszpania: metoda proporcjonalnego odliczenia — odlicza się podatek zapłacony w państwie źródła, najwyżej do kwoty własnego podatku przypadającego na ten dochód art. 23(1) as replaced by MLI art. 5(6)
- Polska: metoda proporcjonalnego odliczenia — odlicza się podatek zapłacony w państwie źródła, najwyżej do kwoty własnego podatku przypadającego na ten dochód art. 23(2)(a) as replaced by MLI art. 5(6); art. 23(2)(b)
Dane sprawdzone: 10.11.2026. Krótkie omówienie dla osób fizycznych; pełne warunki, wyjątki i protokoły — w tekście umowy. To informacja ogólna, a nie porada prawna.