Residencia fiscal en Austria y residencia en España

Austria le considera residente si conserva allí una vivienda que puede utilizar en cualquier momento (Wohnsitz), sin un número mínimo de días, o si permanece en Austria más de seis meses, aunque sea a caballo entre dos años; un contrato de trabajo de más de seis meses le hace residente desde el primer día. España le considera residente si pasa más de 183 días del año natural en España, si tiene aquí el núcleo principal de sus intereses económicos o si su cónyuge y sus hijos menores viven en España (presunción). Si ambos Estados le consideran residente, decide el art. 4.2 del Convenio entre Austria y España de 1966: vivienda permanente, centro de intereses vitales, morada habitual y nacionalidad. A diferencia del Modelo de la OCDE, no tiene un último paso de acuerdo amistoso para quien es nacional de ambos Estados o de ninguno.

Compruebe su situación: España y Austria

Gratis, sin registro, unos 3 minutos. Conclusión según la Ley del IRPF (art. 9 LIRPF), comparada con la legislación vigente en Austria y el convenio para evitar la doble imposición.

Cuándo es usted residente fiscal en Austria

En Austria, como en Alemania, lo decisivo es la vivienda: un Wohnsitz le convierte en residente sin contar días. Sin vivienda, más de seis meses de presencia —incluso a caballo entre dos años— le convierten en residente.

Los seis meses se cuentan de forma consecutiva, no dentro de un año natural; los viajes cortos fuera de Austria (vacaciones, viaje de trabajo, visita a casa) solo detienen el cómputo.

Tiene una vivienda en Austria: es un Wohnsitz y, según el § 1 EStG 1988, es residente en Austria y tributa allí por su renta mundial, aunque esté allí pocas veces.
Lleva más de seis meses en Austria: es residencia habitual y es residente en Austria con efecto retroactivo desde el primer día.
Un contrato de trabajo o un permiso de trabajo de más de seis meses: según la práctica del BMF es residente en Austria desde el inicio de su estancia, aunque el trabajo haya terminado antes.

Cuándo es usted no residente

No tiene vivienda en Austria y su estancia no supera seis meses: no es residente en Austria. El salario por el trabajo realizado en Austria sigue tributando allí.

Dónde la legislación vigente en Austria choca con las normas españolas

Colisión: a Austria le basta una vivienda, España mira los días, la economía y la familia. Para Austria basta una vivienda que pueda utilizar en cualquier momento (Wohnsitz): es residente con obligación tributaria ilimitada sin un número mínimo de noches, aunque esté allí pocas veces. España le considera residente si pasa en España más de 183 días del año natural, si tiene aquí el núcleo principal de sus intereses económicos o si su cónyuge y sus hijos menores viven en España (presunción). Ambos Estados pueden, por tanto, considerarle residente a la vez. Decide el art. 4.2 del Convenio: vivienda permanente → centro de intereses vitales → morada habitual → nacionalidad. Conserve pruebas de cada paso (contratos de alquiler, lugar de residencia de la familia, trabajo, número de días).
Colisión: seis meses en Austria frente a los 183 días del año natural español. Austria cuenta seis meses de presencia consecutiva sin tener en cuenta el cambio de año, y la residencia se aplica con efecto retroactivo desde el primer día; los viajes cortos al extranjero solo detienen el cómputo. Una estancia de octubre a abril le hace residente en Austria aunque en ningún año natural haya pasado allí 183 días. España cuenta los días dentro del año natural y suma las ausencias esporádicas, salvo que acredite su residencia fiscal en otro país. Durante parte del período puede ser residente de ambos Estados: consulte el art. 4.2 del Convenio.
Colisión: un contrato de más de seis meses le hace residente en Austria desde el primer día. Según la práctica del BMF, un contrato de trabajo o un permiso de trabajo de más de seis meses crea residencia habitual en Austria desde el primer día, aunque el trabajo termine antes. Si en ese mismo año natural pasa en España más de 183 días o mantiene aquí el núcleo principal de sus intereses económicos, España también le considera residente; decide el art. 4.2 del Convenio.

Qué más conviene saber

Nacional de ambos Estados: el art. 4.2 del Convenio no tiene un último paso. A diferencia del modelo de la OCDE, el art. 4.2 del Convenio de 1966 termina en la nacionalidad: no remite al acuerdo amistoso a quien es nacional de ambos Estados o de ninguno. En ese caso sigue siendo residente de ambos Estados según sus leyes internas, y solo puede pedir a la autoridad competente de su Estado de residencia que resuelva el caso por el procedimiento amistoso general (art. 26), que únicamente obliga a las autoridades a procurar un acuerdo.
Cómo evita España la doble imposición de las rentas austriacas. Si es residente en España, de la cuota del IRPF se deduce el impuesto austriaco pagado sobre las rentas que el Convenio permite gravar en Austria, con el límite de la parte de la cuota española que corresponde a esas rentas (art. 24.2.a del Convenio; art. 80 LIRPF). El Convenio de 1966 atribuye algunas rentas «solo» a Austria: los inmuebles situados en Austria (art. 6.1) y el salario por el trabajo realizado en Austria cuando no se cumplen las condiciones del art. 16.2. Esas rentas no se gravan en España, pero pueden tenerse en cuenta para calcular el tipo de las demás (art. 24.2.c).
Trabajar en Austria sin ser residente allí: 183 días en el año fiscal. También como no residente en Austria paga allí impuesto por el salario del trabajo realizado o explotado en Austria (§ 98 EStG 1988), salvo que se cumplan a la vez las condiciones del art. 16.2 del Convenio: no más de 183 días en Austria durante el año fiscal (año natural), un empleador que no sea residente en Austria y un salario que no soporte un establecimiento permanente austriaco del empleador. Si no se cumplen, el salario por el trabajo en Austria solo tributa en Austria (art. 16.1).
Pensiones: solo en el Estado de residencia, las públicas solo en el Estado pagador. Las pensiones por un empleo anterior tributan solo en el Estado de residencia (art. 19); el Convenio no contiene una regla distinta para las pensiones de la Seguridad Social. Los sueldos y las pensiones pagados por un Estado por servicios prestados a ese Estado tributan solo en el Estado pagador, sin excepción para los nacionales del otro Estado (art. 20.1).
Segunda residencia en Austria. Si su centro de intereses vitales lleva más de cinco años naturales fuera de Austria, una vivienda en Austria solo es Wohnsitz en los años en que la utiliza más de 70 días. Lleve un registro de los días de uso: en los demás años la vivienda no le convierte en residente en Austria.
Ventaja fiscal para investigadores que se trasladan a Austria (Zuzugsbegünstigung). Si se traslada a Austria como científico o investigador en interés de la ciencia, puede solicitar durante cinco años una reducción a tanto alzado del 30 % de las rentas de su trabajo científico; científicos, investigadores, artistas y deportistas pueden pedir además que se elimine el aumento de carga fiscal causado por el traslado. La solicitud se presenta al Finanzamt Österreich en los seis meses siguientes al traslado.
Si el Convenio le hace residente en Austria, España solo grava sus rentas españolas. Si el art. 4.2 del Convenio le atribuye la residencia en Austria, España solo puede gravar las rentas que el Convenio le permite gravar como Estado de la fuente: por ejemplo, los alquileres de un inmueble situado en España o el salario de los días trabajados en España cuando no se cumplen las condiciones del art. 16.2. Esas rentas se declaran en el IRNR, y Austria las exime con progresividad o deduce el impuesto español (art. 24.1). Pida al Finanzamt Österreich un certificado de residencia fiscal austriaco para acreditarlo ante la Agencia Tributaria y comunique su nuevo domicilio fiscal (modelo 030).
Seguridad Social: Reglamento (CE) n.º 883/2004. Entre España y Austria las cotizaciones sociales se rigen por el Reglamento (CE) n.º 883/2004, no por el convenio fiscal: en principio cotiza en el Estado en el que trabaja. Un trabajador desplazado por un empleador establecido en España por un período de hasta 24 meses sigue en el sistema español (formulario A1 de la Seguridad Social española); si trabaja en varios Estados, decide, entre otros criterios, el Estado de residencia si ejerce en él una parte sustancial de su actividad. La residencia fiscal y la legislación de Seguridad Social aplicable pueden no coincidir.

Cómo se resuelve la doble residencia

Si ambos Estados le consideran residente, se aplica el convenio (art. 4.2): Convenio entre la República de Austria y España para evitar la doble imposición en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio (firmado en Viena el 20 de diciembre de 1966; BGBl. Nr. 395/1967), modificado por el Protocolo de 24 de febrero de 1995 (BGBl. Nr. 709/1995) y por el MLI (BGBl. III Nr. 93/2018). Los criterios se aplican por orden: vivienda permanente, centro de intereses vitales, estancia habitual, nacionalidad y, por último, el acuerdo amistoso entre las autoridades fiscales.

El convenio en detalle: rentas, tipos, regla de 183 días →

Términos que encontrará en Austria

Wohnsitz: domicilio — una vivienda que conserva y puede utilizar en cualquier momento; basta para ser residente, aunque esté allí pocas veces
gewöhnlicher Aufenthalt: residencia habitual — más de seis meses de presencia en Austria, con efecto desde el primer día
unbeschränkte Steuerpflicht: obligación tributaria ilimitada: el residente tributa en Austria por su renta mundial (§ 1 EStG 1988)
Zweitwohnsitzverordnung: reglamento de segunda residencia: con el centro de intereses vitales más de cinco años fuera de Austria, la vivienda solo es Wohnsitz en los años en que la usa más de 70 días
Zuzugsbegünstigung: ventaja fiscal para científicos e investigadores que se trasladan a Austria: reducción a tanto alzado del 30 % durante cinco años
Finanzamt Österreich: Administración tributaria austriaca; expide el certificado de residencia fiscal austriaco

Preguntas

Tengo un piso en Viena, pero mi familia vive en España. ¿Dónde soy residente?

Según el Derecho austriaco, el piso es un Wohnsitz y le hace residente en Austria aunque esté allí pocas veces. España le considera residente porque su cónyuge y sus hijos menores viven aquí (presunción), o por sus días o sus intereses económicos. Decide el art. 4.2 del Convenio: si tiene vivienda permanente en ambos Estados, el Estado de su centro de intereses vitales, en el que los vínculos personales, como la familia, suelen pesar más.

¿Cuántos días puedo trabajar en Austria sin pagar allí impuesto por el sueldo?

Según el art. 16.2 del Convenio, Austria no grava el sueldo si se cumplen a la vez tres condiciones: no más de 183 días en Austria durante el año fiscal (año natural), un empleador que no sea residente en Austria y un sueldo que no soporte un establecimiento permanente austriaco del empleador. Si no se cumplen, el sueldo por el trabajo realizado en Austria solo tributa en Austria (art. 16.1).

¿Cómo trata España las rentas que Austria puede gravar?

Como residente en España, de la cuota del IRPF se deduce el impuesto austriaco, con el límite de la parte de la cuota española que corresponde a esas rentas (art. 24.2.a del Convenio; art. 80 LIRPF). Algunas rentas el Convenio de 1966 las atribuye solo a Austria, como los inmuebles situados en Austria o el sueldo por trabajo en Austria fuera de los límites del art. 16.2: España no las grava, pero puede tenerlas en cuenta para el tipo de las demás (art. 24.2.c).

Fuentes

Legislación y criterios administrativos

§ 1.2–3 EStG 1988 — Las personas con domicilio (Wohnsitz) o residencia habitual en Austria tienen obligación tributaria ilimitada (renta mundial); las demás tributan solo por las rentas de fuente austriaca (§ 98).
§ 26 BAO — Un Wohnsitz es una vivienda que se conserva en circunstancias que indican la intención de mantenerla y utilizarla. Residencia habitual es una presencia que no es meramente temporal; más de seis meses en Austria la crean siempre, también para los seis primeros meses.
BMF: Persönliche Steuerpflicht (2026) — Para que haya Wohnsitz la vivienda debe utilizarse al menos de forma reiterada; tras seis meses de presencia, la obligación ilimitada se aplica con efecto retroactivo.
LStR 2002, apdo. 3 (versión de 04/12/2024) — Un Wohnsitz supone poder utilizar una vivienda para uno mismo en cualquier momento; el empadronamiento es solo un indicio; una plaza para dormir compartida con otros y facilitada por el empleador no crea un Wohnsitz.
LStR 2002, apdo. 4 — Con un permiso de trabajo o un contrato de trabajo de más de seis meses, existen residencia habitual y obligación ilimitada desde el primer día; esto se mantiene aunque el trabajo termine antes.
LStR 2002, apdo. 5 (versión de 15/12/2023) — Más de seis meses de presencia dan lugar a obligación ilimitada desde el primer día, aunque abarquen el cambio de año; los viajes cortos al extranjero (vacaciones, viajes de trabajo, visitas a casa) interrumpen el cómputo y no se incluyen, pero no lo reinician.
§ 98.1, n.º 4, EStG 1988 — Un no residente tributa por los rendimientos del trabajo realizado o explotado (verwertet) en Austria.
art. 9.1.a) Ley 35/2006 (LIRPF) — Es residente en España si permanece más de 183 días en territorio español durante el año natural. Las ausencias esporádicas se computan como días en España, salvo que acredite su residencia fiscal en otro país (con un certificado de residencia).
art. 9.1.b) LIRPF — Es residente en España si radica en España el núcleo principal o la base de sus actividades o intereses económicos, de forma directa o indirecta. Basta con que se cumpla uno de los criterios.
art. 4.2 del Convenio entre Austria y España de 20/12/1966 — Persona física residente en ambos Estados: a) se la considera residente del Estado en que tenga una vivienda permanente a su disposición; si la tiene en ambos, del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales); b) si no puede determinarse ese centro, o si no tiene vivienda permanente en ninguno de los Estados, del Estado en que more habitualmente; c) si mora habitualmente en ambos o en ninguno, del Estado del que sea nacional. A diferencia del modelo de la OCDE, no hay una letra d): el artículo no resuelve el caso de quien es nacional de ambos Estados o de ninguno.
AEAT, Manual práctico IRPF 2025 — Residencia habitual en territorio español — Días de permanencia = días acreditados + días entre dos presencias acreditadas + ausencias esporádicas; el umbral se alcanza a partir del día 184; la intención es irrelevante.
art. 26.1–3 del Convenio entre Austria y España de 20/12/1966 (modificado por el art. 16 del MLI) — Un residente que considere que las medidas de uno o ambos Estados dan lugar a una imposición no conforme con el Convenio puede someter su caso a la autoridad competente de su Estado de residencia (en el plazo de tres años desde la primera notificación, art. 16 del MLI); las autoridades competentes procurarán resolver de común acuerdo las dificultades o dudas de interpretación o aplicación del Convenio.
art. 24 del Convenio entre Austria y España de 20/12/1966 (redacción del Protocolo de 24/02/1995); art. 5.2 del MLI (opción A) — Austria (apdo. 1): exime con progresividad las rentas que el Convenio permite gravar en España; para dividendos, intereses y cánones deduce el impuesto español; desde el 01/01/2023 (art. 5.2 del MLI, opción A) la exención no se aplica cuando España exime la renta según el Convenio o limita su tipo, y Austria deduce entonces el impuesto español. España (apdo. 2): deduce el impuesto austriaco con el límite de la parte del impuesto español correspondiente a esas rentas (letra a); las rentas exentas pueden tenerse en cuenta para el tipo (letra c).
arts. 6.1 y 13.1 del Convenio entre Austria y España de 20/12/1966 — Redacción de 1966: las rentas de bienes inmuebles y las ganancias por su enajenación solo tributan en el Estado en que estén situados.
art. 16.1–2 del Convenio entre Austria y España de 20/12/1966 — Las remuneraciones por un empleo ejercido en el otro Estado solo tributan en ese otro Estado (redacción de 1966), salvo que el perceptor no permanezca en él más de 183 días durante el año fiscal considerado, las pague un empleador que no sea residente de ese Estado y no las soporte un establecimiento permanente del empleador en él; en ese caso solo tributan en el Estado de residencia. Ambos Estados utilizan el año natural.
art. 80 LIRPF — Se deduce el impuesto extranjero de naturaleza idéntica o análoga al IRPF, con el límite de la cuota española que corresponda a esas rentas al tipo medio efectivo.
arts. 19 y 20.1 del Convenio entre Austria y España de 20/12/1966 — Art. 19: las pensiones por un empleo anterior solo tributan en el Estado de residencia; no hay una regla distinta para las pensiones de la Seguridad Social. Art. 20.1: los sueldos y las pensiones pagados por un Estado o sus entidades públicas por servicios prestados a ese Estado solo tributan en el Estado pagador, sin excepción para los nacionales del otro Estado.
Zweitwohnsitzverordnung (BGBl. II n.º 528/2003) — Si el centro de intereses vitales lleva más de cinco años naturales en el extranjero, una vivienda en Austria solo es Wohnsitz en los años en que se utiliza más de 70 días; hay que llevar un registro de los días.
§ 103 EStG 1988; BMF: Zuzugsbegünstigung — Los científicos e investigadores que se trasladan a Austria en interés de la ciencia y la investigación pueden solicitar una reducción a tanto alzado del 30 % de las rentas de su trabajo científico durante cinco años (§ 103.1a); científicos, investigadores, artistas y deportistas pueden pedir que se elimine el aumento de carga fiscal causado por el traslado. La solicitud se presenta al Finanzamt Österreich en los seis meses siguientes al traslado (puede presentarse antes). El traslado exige mover el centro de intereses vitales a una residencia en Austria. La página del BMF no fija ningún requisito de nacionalidad.
art. 13.1.c) TRLIRNR (Real Decreto Legislativo 5/2004) — Los rendimientos del trabajo son de fuente española cuando derivan de una actividad desarrollada en España.
AEAT: plazo para presentar la declaración censal (modelo 030, tres meses) — El cambio de domicilio fiscal, también al extranjero, se comunica a la AEAT en el plazo de tres meses (modelo 030); solo se puede tener un domicilio fiscal.
arts. 11.1 y 11.3.a), 12 y 13 del Reglamento (CE) n.º 883/2004 — Una persona está sujeta a la legislación de un solo Estado miembro, en principio la del Estado en que ejerce su actividad por cuenta ajena o propia. El trabajador desplazado por un empleador que ejerce normalmente su actividad en el Estado de envío y el trabajador por cuenta propia que trabaja temporalmente en otro Estado siguen sujetos al primer Estado si la duración previsible del trabajo no excede de 24 meses. Si se trabaja en dos o más Estados, es competente, entre otros, el Estado de residencia si en él se ejerce una parte sustancial de la actividad. El Reglamento se aplica también en el EEE y en Suiza.
art. 4.2.a) del Convenio entre Austria y España — Una persona física residente de ambos Estados se considera residente del Estado donde tenga una vivienda permanente (ständige Wohnstätte) a su disposición; si la tiene en ambos Estados, del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales).
art. 4.2.b) del Convenio entre Austria y España — Si no puede determinarse el Estado en el que tiene su centro de intereses vitales, o si no tiene una vivienda permanente en ninguno de los Estados, se considera residente del Estado donde viva habitualmente.
art. 4.2.c) del Convenio entre Austria y España — Si vive habitualmente en ambos Estados o en ninguno, se considera residente del Estado del que sea nacional. El art. 4.2 no tiene ningún paso más: no hay regla para quien es nacional de ambos Estados o de ninguno.
art. 26.1–3 del Convenio entre Austria y España (modificado por el art. 16 del MLI) — El residente que considere que las medidas de uno o ambos Estados implican una imposición no conforme con el Convenio puede someter su caso a la autoridad competente de su Estado de residencia (en el plazo de tres años desde la primera notificación — art. 16 del MLI); las autoridades competentes procurarán resolver de común acuerdo las dificultades o dudas que plantee la interpretación o aplicación del Convenio.

Jurisprudencia

Verwaltungsgerichtshof (Austria), Ra 2019/15/0145, 05/03/2020 — Un Wohnsitz es la posibilidad jurídica y de hecho de utilizar en cualquier momento una vivienda habitable; no importa con qué frecuencia se use realmente y no se exige un número mínimo de noches (se anuló una resolución del BFG que lo exigía).
Verwaltungsgerichtshof (Austria), Ra 2015/15/0066, 27/11/2017 — Para un Wohnsitz según el § 26 BAO es decisivo el control efectivo de la vivienda; el empadronamiento (ZMR) y el pago o no de alquiler no son decisivos. Era un asunto de IVA (exención por exportación para un comprador extranjero), pero el criterio del Wohnsitz es el mismo.
Bundesfinanzgericht (Austria), RV/3100198/2020, 09/06/2022 — Una habitación con baño propio en una casa compartida es una vivienda: obligación tributaria ilimitada en Austria, aunque el centro de intereses vitales estuviera en Estados Unidos.

Actualizado 10/11/2026. El resultado tiene carácter meramente informativo y no constituye asesoramiento fiscal ni jurídico. La Administración tributaria y los tribunales pueden interpretar las normas de otro modo, también por circunstancias que aquí no se tienen en cuenta, y la legislación cambia. Antes de tomar decisiones, consulte a un asesor cualificado.

Compruebe su situación