Residencia fiscal en Alemania y residencia en España

Alemania le considera residente si dispone allí de una vivienda que conserva y utiliza (Wohnsitz), sin un número mínimo de días, o si permanece en Alemania de forma ininterrumpida más de seis meses, también a caballo entre dos años. España le considera residente si pasa más de 183 días del año natural en España, si tiene aquí el núcleo principal de sus intereses económicos o si su cónyuge y sus hijos menores viven en España (presunción). La doble residencia la resuelve el art. 4.2 del Convenio entre España y Alemania de 2011: vivienda permanente, centro de intereses vitales, morada habitual, nacionalidad y acuerdo amistoso.

Compruebe su situación: España y Alemania

Gratis, sin registro, unos 3 minutos. Conclusión según la Ley del IRPF (art. 9 LIRPF), comparada con la legislación vigente en Alemania y el convenio para evitar la doble imposición.

Cuándo es usted residente fiscal en Alemania

En Alemania lo decisivo es la propia vivienda: si conserva un piso o una habitación que puede utilizar en cualquier momento, es residente, con independencia de los días pasados allí y de dónde esté su centro de intereses vitales.

Los seis meses alemanes se cuentan de forma continuada y no están ligados al año natural: una estancia de octubre a abril ya da lugar a una residencia habitual.

Tiene una vivienda en Alemania: según el § 8 AO es un Wohnsitz (domicilio), por lo que según el Derecho alemán es residente con obligación tributaria ilimitada, aunque su centro de intereses vitales esté en España.
Permaneció en Alemania de forma ininterrumpida más de seis meses con un fin distinto de una visita o de unas vacaciones: según el § 9 AO es residencia habitual desde el primer día y es residente en Alemania.

Cuándo es usted no residente

Su estancia fue solo una visita, unas vacaciones o un tratamiento médico de hasta un año y no tiene vivienda en Alemania: no surge residencia habitual; no es residente en Alemania.
No tiene vivienda en Alemania y su estancia ininterrumpida no superó seis meses: no es residente en Alemania. Las rentas de fuente alemana (en particular el salario por el trabajo realizado físicamente en Alemania) siguen sujetas allí a obligación tributaria limitada.

Dónde la legislación vigente en Alemania choca con las normas españolas

Colisión: a Alemania le basta una vivienda, España mira los días, la economía y la familia. Para Alemania basta una vivienda que pueda utilizar en cualquier momento (Wohnsitz): es residente con obligación tributaria ilimitada aunque su centro de intereses vitales esté en España (BFH, I R 74/16) y sin un número mínimo de días (BFH, I R 58/16). España le considera residente si pasa en España más de 183 días del año natural, si tiene aquí el núcleo principal de sus intereses económicos o si su cónyuge y sus hijos menores viven en España (presunción); basta un criterio. Ambos Estados pueden, por tanto, considerarle residente a la vez. Decide el art. 4.2 del Convenio: vivienda permanente → centro de intereses vitales → morada habitual → nacionalidad → acuerdo amistoso. Conserve pruebas de cada paso (contratos de alquiler, lugar de residencia de la familia, trabajo, número de días).
Colisión: seis meses seguidos en Alemania frente a los 183 días del año natural español. Alemania cuenta seis meses de estancia ininterrumpida sin tener en cuenta el cambio de año, y la residencia surge desde el primer día (§ 9 AO). Una estancia de octubre a abril le hace residente en Alemania aunque en ningún año natural haya pasado allí 183 días. España cuenta los días dentro del año natural (sumando las ausencias esporádicas, salvo que acredite su residencia fiscal en otro país) y, con independencia de los días, considera residente a quien tiene en España el núcleo principal de sus intereses económicos. Con una estancia así puede ser residente de ambos Estados durante parte del período: consulte el art. 4.2 del Convenio.

Qué más conviene saber

Cómo evita España la doble imposición de las rentas alemanas. Si es residente en España (según la ley interna o tras aplicar el art. 4.2 del Convenio), las rentas que el Convenio permite gravar en Alemania —por ejemplo, el salario por el trabajo realizado en Alemania por encima de los límites del art. 14.2 o los alquileres de un inmueble situado en Alemania— se incluyen en su declaración del IRPF y de la cuota española se deduce el impuesto alemán, con el límite de la parte de la cuota española que corresponde a esas rentas (art. 22.1 del Convenio; art. 80 LIRPF). Las rentas que el Convenio deja exentas en España pueden tenerse en cuenta para calcular el tipo de las demás.
Trabajar en Alemania sin ser residente allí: 183 días en doce meses. También como no residente en Alemania paga allí impuesto por el salario del trabajo realizado físicamente en Alemania (§ 49.1, n.º 4, letra a, EStG), salvo que se cumplan a la vez las condiciones del art. 14.2 del Convenio: no más de 183 días en Alemania en cualquier período de doce meses que comience o termine en el año fiscal, un empleador que no sea residente en Alemania y un salario que no soporte un establecimiento permanente alemán del empleador. El período se cuenta en cualquier ventana de doce meses, no en el año natural.
Pensiones: Estado de residencia, con retención limitada en el Estado pagador para las nuevas pensiones públicas. Las pensiones privadas tributan solo en el Estado de residencia (art. 17.1). Las pensiones del seguro social obligatorio (por ejemplo, la Deutsche Rentenversicherung o la Seguridad Social española) cuyo primer pago se produjo a partir de 2015 pueden gravarse también en el Estado que las paga: como máximo el 5 % del importe bruto si el primer pago fue entre 2015 y 2029, y el 10 % a partir de 2030; el Estado de residencia deduce ese impuesto (art. 22). Las pensiones cuyo primer pago fue anterior a 2015 tributan solo en el Estado de residencia. Las pensiones públicas por servicios al Estado tributan en el Estado pagador, salvo que usted sea residente y nacional del otro Estado (art. 18).
Año de la mudanza: Alemania divide el año, España no. En el año de llegada a Alemania o de salida, Alemania grava la renta mundial solo por el período de obligación ilimitada, y las rentas extranjeras del resto del año elevan el tipo (§ 32b EStG). España no divide el año: si en el año de la mudanza cumple alguno de los criterios del art. 9 LIRPF, es residente en España todo el año natural y declara su renta mundial; si no, es no residente todo el año. Para el período en que ambos Estados le consideran residente decide el art. 4.2 del Convenio; compare fechas y períodos en las dos declaraciones para que una misma renta no tribute dos veces sin deducción.
Régimen de impatriados (art. 93 LIRPF): sin Convenio con Alemania. Si se ha trasladado a España y ha optado por el régimen especial del art. 93 LIRPF («Ley Beckham»), tributa en España por las reglas del IRNR. Según el punto II del Protocolo, en ese caso no se aplican el art. 4 ni los arts. 6 a 21 del Convenio: no puede invocar las reglas de desempate frente a Alemania ni los límites del Convenio para sus rentas. Tenga en cuenta este efecto antes de optar por el régimen si mantiene vivienda o rentas en Alemania.
Si el Convenio le hace residente en Alemania, España solo grava sus rentas españolas. Si el art. 4.2 del Convenio le atribuye la residencia en Alemania, España solo puede gravar las rentas que el Convenio le permite gravar como Estado de la fuente: por ejemplo, los alquileres de un inmueble situado en España, el salario de los días trabajados en España por encima de los límites del art. 14.2 o una pensión de la Seguridad Social española dentro del límite del art. 17.2. Esas rentas se declaran en el IRNR, y Alemania las exime con progresividad o deduce el impuesto español (art. 22.2). Pida a su Finanzamt un certificado de residencia fiscal alemán para acreditarlo ante la Agencia Tributaria y comunique su nuevo domicilio fiscal (modelo 030).
Seguridad Social: Reglamento (CE) n.º 883/2004. Entre España y Alemania las cotizaciones sociales se rigen por el Reglamento (CE) n.º 883/2004, no por el convenio fiscal: en principio cotiza en el Estado en el que trabaja. Un trabajador desplazado por un empleador establecido en España por un período de hasta 24 meses sigue en el sistema español (formulario A1 de la Seguridad Social española); si trabaja en varios Estados, decide, entre otros criterios, el Estado de residencia si ejerce en él una parte sustancial de su actividad. La residencia fiscal y la legislación de Seguridad Social aplicable pueden no coincidir.
Si ambos Estados le consideran residente: procedimiento amistoso. Si Alemania y España le consideran residente a la vez y las reglas del art. 4.2 no resuelven el caso (por ejemplo, porque tiene ambas nacionalidades o ninguna), o si no está de acuerdo con el resultado, puede someter su caso a la autoridad competente del Estado de residencia (art. 24 del Convenio).

Cómo se resuelve la doble residencia

Si ambos Estados le consideran residente, se aplica el convenio (art. 4.2): Convenio entre el Reino de España y la República Federal de Alemania para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, y su Protocolo, hecho en Madrid el 3 de febrero de 2011 (BOE núm. 181, de 30 de julio de 2012, BOE-A-2012-10212; instrumento de ratificación incorporado por corrección en el BOE núm. 217, de 8 de septiembre de 2012, BOE-A-2012-11411), modificado por el Instrumento Multilateral (MLI). Los criterios se aplican por orden: vivienda permanente, centro de intereses vitales, estancia habitual, nacionalidad y, por último, el acuerdo amistoso entre las autoridades fiscales.

El convenio en detalle: rentas, tipos, regla de 183 días →

Términos que encontrará en Alemania

Wohnsitz: domicilio — una vivienda que conserva y utiliza; basta para ser residente, sin un número mínimo de días (§ 8 AO)
gewöhnlicher Aufenthalt: residencia habitual — más de seis meses de estancia ininterrumpida, desde el primer día (§ 9 AO)
unbeschränkte Steuerpflicht: obligación tributaria ilimitada: el residente tributa en Alemania por su renta mundial (§ 1.1 EStG)
beschränkte Steuerpflicht: obligación limitada: solo las rentas de fuente alemana (§ 49 EStG); a petición, trato de residente si al menos el 90 % de sus rentas tributa en Alemania
Progressionsvorbehalt: las rentas extranjeras y las exentas por convenio elevan el tipo del impuesto alemán
Abmeldung: baja en el padrón alemán; por sí sola no prueba que haya dejado de tener vivienda en Alemania

Preguntas

Tengo un piso en Alemania, pero mi familia vive en España. ¿Dónde soy residente?

Para Alemania basta el piso (Wohnsitz), aunque su centro de intereses vitales esté en España (BFH, I R 74/16); para España, la familia aquí hace presumir su residencia. Decide el art. 4.2 del Convenio: si tiene vivienda permanente en ambos Estados, es residente del Estado con el que mantiene relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales).

¿Cuántos días puedo trabajar en Alemania sin pagar allí impuesto por el sueldo?

Según el art. 14.2 del Convenio, no más de 183 días en Alemania en cualquier período de doce meses que comience o termine en el año fiscal, con un empleador que no sea residente en Alemania y un sueldo que no soporte un establecimiento permanente alemán. Si Alemania grava el sueldo, España lo incluye en su IRPF y deduce el impuesto alemán con el límite de la cuota española correspondiente (art. 22.1; art. 80 LIRPF).

Me he acogido a la «Ley Beckham». ¿Puedo invocar el Convenio frente a Alemania?

No: según el punto II del Protocolo, a quien ha optado por el régimen del art. 93 LIRPF no se le aplican el art. 4 ni los arts. 6 a 21 del Convenio, de modo que no puede usar las reglas de desempate ni los límites del Convenio para sus rentas. Téngalo en cuenta antes de optar si mantiene vivienda o rentas en Alemania.

Fuentes

Legislación y criterios administrativos

§ 1.1 EStG — Las personas físicas con domicilio (Wohnsitz) o residencia habitual (gewöhnlicher Aufenthalt) en Alemania tienen obligación tributaria ilimitada, es decir, tributan por su renta mundial.
§ 8 AO — Tiene domicilio (Wohnsitz) quien dispone de una vivienda en circunstancias que indican que la conservará y la utilizará.
§ 9 AO — Residencia habitual es una presencia que no es meramente temporal. Una estancia ininterrumpida de más de seis meses es siempre residencia habitual, desde el primer día; las interrupciones breves no se tienen en cuenta. Excepción: estancias exclusivamente para visitas, ocio, tratamiento médico u otros fines privados similares que no superen un año.
§ 9, frase 3, AO — La regla de los seis meses no se aplica si la estancia tiene como único fin una visita, ocio, un tratamiento médico u otro fin privado similar y no supera un año.
§ 1.3–4 EStG — Sin domicilio ni residencia habitual, la obligación se limita a las rentas de fuente alemana (§ 49). A petición, un no residente puede ser tratado como sujeto a obligación ilimitada si al menos el 90 % de sus rentas tributa en Alemania.
§ 49.1, n.º 4, letra a), EStG — Los rendimientos del trabajo son de fuente alemana si el trabajo se realiza o se explota (verwertet) en Alemania.
art. 9.1.a) Ley 35/2006 (LIRPF) — Es residente en España si permanece más de 183 días en territorio español durante el año natural. Las ausencias esporádicas se computan como días en España, salvo que acredite su residencia fiscal en otro país (con un certificado de residencia).
art. 9.1.b) LIRPF — Es residente en España si radica en España el núcleo principal o la base de sus actividades o intereses económicos, de forma directa o indirecta. Basta con que se cumpla uno de los criterios.
art. 4.2 del Convenio entre España y Alemania de 03/02/2011 — Persona física residente en ambos Estados: a) se la considera residente solo del Estado en que tenga una vivienda permanente a su disposición; si la tiene en ambos, solo del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales); b) si no puede determinarse ese centro, o si no tiene vivienda permanente en ninguno de los Estados, del Estado en que more habitualmente; c) si mora habitualmente en ambos o en ninguno, del Estado del que sea nacional; d) si es nacional de ambos o de ninguno, las autoridades competentes resuelven de común acuerdo.
AEAT, Manual práctico IRPF 2025 — Residencia habitual en territorio español — Días de permanencia = días acreditados + días entre dos presencias acreditadas + ausencias esporádicas; el umbral se alcanza a partir del día 184; la intención es irrelevante.
art. 22 del Convenio entre España y Alemania de 03/02/2011 — España (apdo. 1): deduce el impuesto alemán sobre las rentas que el Convenio permite gravar en Alemania, con el límite de la parte del impuesto español correspondiente a esas rentas (o conforme a su legislación interna); las rentas exentas pueden tenerse en cuenta para el tipo (apdo. 1.b). Alemania (apdo. 2): exime con progresividad las rentas efectivamente gravadas en España; deduce el impuesto español, entre otros, sobre dividendos (salvo participaciones de sociedades de al menos el 10 %), rentas inmobiliarias y ganancias por su venta, remuneraciones de consejeros, rentas de artistas y deportistas y las pensiones del art. 17.2–3.
art. 80 LIRPF — Se deduce el impuesto extranjero de naturaleza idéntica o análoga al IRPF, con el límite de la cuota española que corresponda a esas rentas al tipo medio efectivo.
art. 14.2 del Convenio entre España y Alemania de 03/02/2011 — Las remuneraciones de un residente de un Estado por un empleo ejercido en el otro Estado solo tributan en el Estado de residencia si el perceptor no permanece en el otro Estado más de 183 días en total en cualquier período de doce meses que comience o termine en el año fiscal considerado, las paga un empleador que no es residente del otro Estado y no las soporta un establecimiento permanente del empleador en ese otro Estado.
arts. 17 y 18 del Convenio entre España y Alemania de 03/02/2011; Protocolo, punto VI — Art. 17.1: las pensiones y rentas vitalicias solo tributan en el Estado de residencia. Art. 17.2: las prestaciones del seguro social obligatorio pueden gravarse también en el Estado pagador si el derecho nació (primer pago) a partir del 01/01/2015: como máximo el 5 % del importe bruto si el primer pago se produce entre el 01/01/2015 y el 31/12/2029, y el 10 % a partir del 01/01/2030; las pensiones cuyo primer pago fue anterior a 2015 solo tributan en el Estado de residencia. Art. 18: los sueldos y pensiones públicos tributan en el Estado pagador; solo en el otro Estado si los servicios se prestan allí y la persona es nacional de ese Estado o no adquirió la residencia solo para prestarlos (sueldos), o si es residente y nacional de ese Estado (pensiones).
§ 2.7, § 32b EStG — El impuesto sobre la renta se liquida por años. En el año de llegada o de salida se suman la renta mundial del período de obligación ilimitada y las rentas de fuente alemana del resto del año; las rentas extranjeras y las exentas por convenio elevan el tipo impositivo (Progressionsvorbehalt).
Ley 35/2006 (LIRPF), arts. 8.2, 9, 12 y 14.3 — El período impositivo es el año natural y no se divide por el cambio de residencia: quien en el año de llegada cumple los criterios del art. 9 es residente todo el año y declara su renta mundial desde el 1 de enero; si no los cumple, es no residente todo el año. En el año de salida, quien todavía es residente declara la renta mundial de todo el año y las rentas pendientes de imputación se incluyen en la última declaración. Los nacionales españoles que trasladan su residencia a un paraíso fiscal siguen siendo contribuyentes del IRPF en el año del cambio y en los cuatro siguientes (art. 8.2).
Protocolo del Convenio entre España y Alemania de 03/02/2011, punto II — El art. 4 y los arts. 6 a 21 del Convenio no se aplican a los contribuyentes que hayan optado por tributar por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes conforme al art. 93 LIRPF (régimen especial de trabajadores desplazados a España).
art. 93 LIRPF (régimen especial para trabajadores, profesionales, emprendedores e inversores desplazados a territorio español, conocido como «Ley Beckham»), modificado con efectos desde el 1 de enero de 2023 por la disposición final 3.5 de la Ley 28/2022 — Quien adquiere la residencia fiscal en España por desplazarse a territorio español puede optar por tributar por el IRNR en el año del cambio y en los cinco siguientes, si no fue residente en España en los cinco períodos impositivos anteriores y el desplazamiento se debe, entre otros, a un contrato de trabajo (incluido el teletrabajo realizado exclusivamente por medios telemáticos), a la condición de administrador o a una actividad emprendedora o profesional altamente cualificada. Todos los rendimientos del trabajo obtenidos durante el régimen se entienden obtenidos en España; las demás rentas solo tributan si son de fuente española; la base distinta de la del ahorro tributa al 24 % hasta 600.000 EUR y al 47 % por encima.
art. 13.1.c) TRLIRNR (Real Decreto Legislativo 5/2004) — Los rendimientos del trabajo son de fuente española cuando derivan de una actividad desarrollada en España.
AEAT: plazo para presentar la declaración censal (modelo 030, tres meses) — El cambio de domicilio fiscal, también al extranjero, se comunica a la AEAT en el plazo de tres meses (modelo 030); solo se puede tener un domicilio fiscal.
arts. 11.1 y 11.3.a), 12 y 13 del Reglamento (CE) n.º 883/2004 — Una persona está sujeta a la legislación de un solo Estado miembro, en principio la del Estado en que ejerce su actividad por cuenta ajena o propia. El trabajador desplazado por un empleador que ejerce normalmente su actividad en el Estado de envío y el trabajador por cuenta propia que trabaja temporalmente en otro Estado siguen sujetos al primer Estado si la duración previsible del trabajo no excede de 24 meses. Si se trabaja en dos o más Estados, es competente, entre otros, el Estado de residencia si en él se ejerce una parte sustancial de la actividad. El Reglamento se aplica también en el EEE y en Suiza.
art. 24 del Convenio entre España y Alemania de 03/02/2011 — Procedimiento amistoso: si las medidas de uno o ambos Estados dan lugar a una imposición no conforme con el Convenio, la persona puede someter su caso a la autoridad competente del Estado de residencia; las autoridades competentes resuelven también los casos del art. 4.2.d).
EStG
art. 4.2.a) del Convenio — Una persona física residente de ambos Estados se considera residente solo del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposición; si la tiene en ambos Estados, solo del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales).
art. 4.2.b) del Convenio — Si no puede determinarse en qué Estado tiene la persona su centro de intereses vitales, o si no tiene una vivienda permanente a su disposición en ninguno de los Estados, se considera residente del Estado donde viva habitualmente.
art. 4.2.c)–d) del Convenio — Si vive habitualmente en ambos Estados o en ninguno, se considera residente del Estado del que sea nacional; si es nacional de ambos Estados o de ninguno, las autoridades competentes resuelven el caso de común acuerdo.

Jurisprudencia

Bundesfinanzhof (BFH), Sala I, I R 58/16, 24/07/2018 — Un Wohnsitz en el sentido del § 8 AO no exige un número mínimo de días de estancia efectiva en la vivienda cada año; incluso visitas irregulares pueden mantener el domicilio. Una persona puede tener varios domicilios a la vez.
Bundesfinanzhof (BFH), Sala I, I R 38/13, 13/11/2013 — Vivienda es cualquier local apto para vivir, aunque sea modesto; lo que importa es que la persona pueda usarlo cuando quiera y lo conserve para su propio uso residencial.
Bundesfinanzhof (BFH), Sala III, III R 6/20, 12/11/2020 — Si las circunstancias indican la intención de conservar y utilizar una vivienda es, sobre todo, una cuestión de hecho que se valora caso por caso.
Bundesfinanzhof (BFH), Sala I, I R 26/10, 22/06/2011 — Las interrupciones breves se computan en el período de seis meses de presencia; no hay un límite fijo de días de ausencia: se valoran en relación con la duración de toda la estancia.
Bundesfinanzhof (BFH), Sala I, I R 74/16, 23/10/2018 — Tener una vivienda en el extranjero no excluye la obligación tributaria ilimitada en Alemania, aunque la vivienda extranjera sea el centro de intereses vitales. El centro de intereses vitales solo importa al aplicar un convenio para evitar la doble imposición.

Actualizado 10/11/2026. El resultado tiene carácter meramente informativo y no constituye asesoramiento fiscal ni jurídico. La Administración tributaria y los tribunales pueden interpretar las normas de otro modo, también por circunstancias que aquí no se tienen en cuenta, y la legislación cambia. Antes de tomar decisiones, consulte a un asesor cualificado.

Compruebe su situación