DoubleTaxationConvenio fiscal España – Alemania: residencia, 183 días, tipos
Convenio entre el Reino de España y la República Federal de Alemania para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, y su Protocolo, hecho en Madrid el 3 de febrero de 2011 (BOE núm. 181, de 30 de julio de 2012, BOE-A-2012-10212; instrumento de ratificación incorporado por corrección en el BOE núm. 217, de 8 de septiembre de 2012, BOE-A-2012-11411), modificado por el Instrumento Multilateral (MLI)
- Firmado: 03/02/2011
- En vigor desde: 18/10/2012
- Texto oficial
Si ambos Estados le consideran residente
- Una persona física residente de ambos Estados se considera residente solo del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposición; si la tiene en ambos Estados, solo del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales). art. 4.2.a) del Convenio
- Si no puede determinarse en qué Estado tiene la persona su centro de intereses vitales, o si no tiene una vivienda permanente a su disposición en ninguno de los Estados, se considera residente del Estado donde viva habitualmente. art. 4.2.b) del Convenio
- Si vive habitualmente en ambos Estados o en ninguno, se considera residente del Estado del que sea nacional; si es nacional de ambos Estados o de ninguno, las autoridades competentes resuelven el caso de común acuerdo. art. 4.2.c)–d) del Convenio
Rentas: quién grava
| Renta | Regla del convenio | Artículo |
|---|---|---|
| Salario (trabajo por cuenta ajena) | Puede gravar el Estado donde se realiza el trabajo. Exento si se cumplen todas: no más de 183 días en cualquier periodo de 12 meses; el empleador no es residente de ese Estado; el sueldo no lo soporta un establecimiento permanente suyo allí. | art. 14(1)-(2) |
| Actividad por cuenta propia, negocio, servicios | Estado de residencia; el otro Estado solo los beneficios de un establecimiento permanente (base fija) allí. | art. 7; art. 3(1)(i) |
| Pensión | Solo el Estado de residencia. | art. 17(1) |
| Pensión de la seguridad social | El Estado de la fuente puede gravar; el Estado de residencia elimina la doble imposición. | art. 17(1) |
| Función pública | Normalmente solo el Estado pagador; excepción: servicio en el otro Estado por un nacional de este. | art. 18(1)-(2) |
| Pensión de función pública | Normalmente solo el Estado pagador; excepción: servicio en el otro Estado por un nacional de este. | art. 18(1)-(2) |
| Alquiler de inmuebles | Puede gravar el Estado donde está el inmueble; el Estado de residencia elimina la doble imposición. | art. 6(1) |
| Dividendos | Estado de la fuente: como máximo 15 %; el Estado de residencia elimina la doble imposición. | art. 10(2)(b) |
| Intereses (depósitos, bonos, préstamos) | Solo el Estado de residencia. | art. 11(1) |
| Cánones (derechos de autor, licencias) | Solo el Estado de residencia. | art. 12(1) |
| Venta de bienes o acciones | Inmuebles: puede gravar el Estado donde están situados. Acciones de sociedades cuyo valor procede principalmente (más del 50 %) de inmuebles: igual. Otros bienes: en ciertas condiciones también puede gravar el Estado de la fuente (ver el artículo). | art. 13 |
| Otras rentas | Solo el Estado de residencia. | art. 20(1) |
Cómo se elimina la doble imposición
- Alemania: exención: la renta no tributa, pero se tiene en cuenta para el tipo aplicable a las demás rentas (deducción para dividendos, rentas inmobiliarias, ganancias por la venta, retribuciones de consejeros, rentas por actuaciones, pensión) art. 22(2)(a)-(b), (d)
- España: deducción del impuesto pagado en el país de la fuente, como máximo hasta el impuesto propio sobre esa renta art. 22(1)(a)
Datos revisados: 10/11/2026. Resumen para personas físicas; condiciones completas, excepciones y protocolos en el texto del convenio. Información general, no asesoramiento jurídico.