Residencia fiscal en Malasia y residencia en España

Malasia le considera residente si pasa allí 182 días o más en el año natural —un día incompleto cuenta como un día—, si sus días están unidos a al menos 182 días consecutivos en Malasia dentro del año anterior o del siguiente, si viene 90 días o más y en tres de los cuatro años anteriores fue residente o estuvo allí 90 días, o si fue residente los tres años anteriores y lo será el siguiente (s. 7 de la Income Tax Act 1967). España le considera residente si pasa más de 183 días del año natural en España, si tiene aquí el núcleo principal de sus intereses económicos o si su cónyuge y sus hijos menores viven en España (presunción). La doble residencia la resuelve el art. 4.2 del Convenio entre España y Malasia de 2006: vivienda permanente, centro de intereses vitales, estancia habitual, nacionalidad y acuerdo amistoso.

Compruebe su situación: España y Malasia

Gratis, sin registro, unos 3 minutos. Conclusión según la Ley del IRPF (art. 9 LIRPF), comparada con la legislación vigente en Malasia y el convenio para evitar la doble imposición.

Cuándo es usted residente fiscal en Malasia

Malasia cuenta los días del año natural (el año base de la persona física) y el umbral es de 182 días (en España hacen falta más de 183): con 182 días o más es residente. Cualquier parte de un día en Malasia cuenta como un día completo, por lo que también se cuentan los días de llegada y de salida. La nacionalidad, el visado o una vivienda propia no importan para este criterio.

Malasia «une» los años: incluso menos de 182 días en el año seleccionado le hacen residente si esos días están unidos a un periodo de al menos 182 días consecutivos en Malasia comprendido íntegramente en el año natural anterior o en el siguiente (por ejemplo, estuvo en Malasia del 1 de marzo al 31 de diciembre del año anterior y siguió allí en el año seleccionado). No basta una estancia que solo cruce el 31 de diciembre: de septiembre a abril ningún año contiene 182 días consecutivos. Los viajes de trabajo por un empleo en Malasia, el tratamiento médico (suyo o de un familiar cercano) y los viajes personales de hasta 14 días en total no interrumpen ese periodo si antes y después del viaje estaba en Malasia; unas vacaciones más largas en el extranjero sí lo interrumpen. El límite de 14 días para viajes personales es común a ambos periodos.

Segunda regla, para quienes vienen a Malasia año tras año: 90 días o más en el año seleccionado le hacen residente si en tres cualesquiera de los cuatro años anteriores fue residente en Malasia o permaneció allí al menos 90 días. Los criterios pueden combinarse: por ejemplo, dos años de residencia y un año con 90 días.

La tercera regla mantiene la residencia en un año en que apenas estuvo o no estuvo en Malasia (por ejemplo, por estudios o por un trabajo prolongado en el extranjero): es residente si fue residente en cada uno de los tres años anteriores y lo será en el año siguiente. Por eso la residencia de ese año solo se conoce con certeza cuando termina el año siguiente.

A los ciudadanos malasios en la función pública (o en un organismo creado por ley) que en el año seleccionado estuvieron en el extranjero por ese trabajo o cursando estudios pagados íntegramente por el empleador se les aplica una regla especial: se les considera residentes.

Ha permanecido en Malasia 182 días o más en el año natural (contando cada día incompleto): es residente fiscal en Malasia en ese año (s. 7(1)(a) ITA 1967). Malasia grava las rentas de fuente malasia con una escala progresiva del 0 % al 30 %; las rentas extranjeras, solo si se remiten a Malasia, y para las personas físicas están exentas hasta el 31.12.2036 si han tributado en el Estado de la fuente.
Menos de 182 días en el año seleccionado, pero están unidos a un periodo de al menos 182 días consecutivos en Malasia en el año anterior o en el siguiente: es residente en Malasia en ese año (s. 7(1)(b) ITA 1967). Conclusión probable: compruebe que esos 182 días consecutivos están realmente dentro de un mismo año contiguo y que cada viaje al extranjero era una ausencia temporal permitida (viajes personales: no más de 14 días en total entre ambos periodos).
Ha permanecido en Malasia 90 días o más y, en tres de los cuatro años anteriores, fue residente en Malasia o permaneció allí al menos 90 días: es residente en Malasia en ese año (s. 7(1)(c) ITA 1967). Acredite con documentos su respuesta sobre los años anteriores (sellos del pasaporte, certificados de la LHDN).
Fue residente en Malasia en cada uno de los tres años anteriores y es (o será) residente en el año siguiente: también es residente en el año seleccionado, aunque apenas haya estado en Malasia (s. 7(1)(d) ITA 1967). La conclusión depende de su situación en el año siguiente: si no llega a ser residente en él, la regla no se aplica.
Como ciudadano malasio en la función pública (o en un organismo creado por ley) que estuvo en el extranjero por ese trabajo o cursando estudios pagados íntegramente por el empleador, se le considera residente en Malasia en ese año (s. 7(1B) ITA 1967).

Cuándo es usted no residente

No cumple ninguno de los criterios de la s. 7 ITA 1967: no es residente en Malasia en ese año. Malasia solo puede gravar sus rentas de fuente malasia, a un tipo fijo del 30 % y sin desgravaciones (algunas rentas, mediante retención en la fuente a los tipos reducidos del Convenio).
Según sus respuestas, probablemente no es residente en Malasia, pero a una de las preguntas (periodo continuado, años anteriores o año siguiente) respondió «No lo sé». Cuente los días de estancia en Malasia del año seleccionado, de los años anteriores y del siguiente: cualquiera de los criterios de la s. 7(1)(b)–(d) puede hacerle residente.

Dónde la legislación vigente en Malasia choca con las normas españolas

Colisión: 182 días en Malasia y residencia en España. Malasia le considera residente porque pasó allí 182 días o más en el año natural; España, si pasa aquí más de 183 días, si tiene en España el núcleo de sus intereses económicos o, por presunción, si aquí viven su cónyuge y sus hijos menores. Ambos criterios pueden cumplirse en el mismo año, por ejemplo con 182 días en Malasia mientras la familia y el patrimonio siguen en España. Decide el art. 4.2 del Convenio: vivienda permanente solo en España, residente de España; vivienda en ambos Estados, centro de intereses vitales; después, estancia habitual, nacionalidad y, por último, acuerdo amistoso entre las autoridades competentes. Si España es su Estado de residencia, pida a la Agencia Tributaria un certificado de residencia fiscal a efectos del Convenio.
Colisión: Malasia le hace residente también con menos de 182 días. Malasia puede considerarle residente aunque este año haya pasado allí menos de 182 días: si esos días están unidos a al menos 182 días consecutivos en Malasia dentro del año anterior o del siguiente (s. 7(1)(b)), si viene año tras año 90 días o más (s. 7(1)(c)) o si fue residente antes y después de este año (s. 7(1)(d)). La LIRPF no tiene reglas así: España solo mira el año natural (más de 183 días, núcleo de intereses económicos o presunción familiar). Según el Convenio decide el art. 4.2: primero la vivienda permanente, después el centro de intereses vitales y la estancia habitual; el número de días de un solo año no es decisivo.

Qué más conviene saber

Qué convenio se aplica: el Convenio España–Malasia de 2006. Se aplica el Convenio hecho en Madrid el 24 de mayo de 2006, en vigor desde el 28 de diciembre de 2007 y aplicable desde el 1 de enero de 2008, modificado por el Instrumento Multilateral (MLI) con efectos desde 2023 (preámbulo, prueba del propósito principal y normas sobre establecimiento permanente; el art. 4 no cambia). Desempate (art. 4.2): vivienda permanente; con vivienda en ambos Estados, centro de intereses vitales; después, estancia habitual, nacionalidad y acuerdo amistoso. Trabajo dependiente: art. 15 (183 días en cualquier periodo de doce meses); pensiones: art. 18; funciones públicas: art. 19; estudiantes: art. 20; eliminación de la doble imposición: art. 22 (deducción en ambos Estados); procedimiento amistoso: art. 24 (plazo de tres años).
Malasia cuenta 182 días, y un día incompleto es un día. El umbral malasio es de 182 días en el año natural (también en un año bisiesto), no «más de 183» como en España; cualquier parte de un día en Malasia cuenta como un día completo, por lo que cuentan los días de llegada y de salida. Con 182 días ya es residente en Malasia, aunque todavía no lo sea en España por el criterio de los días. Además de los días de un año, Malasia tiene en cuenta un periodo de 182 o más días consecutivos dentro del año anterior o del siguiente al que estén unidos sus días (s. 7(1)(b)) y los años anteriores. España, por su parte, suma a los días de estancia las ausencias esporádicas, salvo que acredite su residencia fiscal en otro país.
Malasia no grava las rentas extranjeras que no se remiten a Malasia. Incluso como residente en Malasia solo paga impuesto malasio por las rentas obtenidas en Malasia y por las rentas extranjeras recibidas (remitidas) en Malasia. Las rentas extranjeras de las personas físicas recibidas en Malasia hasta el 31.12.2036 están exentas si han tributado en el Estado de la fuente. España, en cambio, grava a sus residentes por su renta mundial, de modo que si según el Convenio es residente de España, su sueldo malasio u otras rentas malasias tributan en el IRPF, con deducción del impuesto malasio.
Trabajar en Malasia siendo residente en España: 183 días en doce meses (art. 15.2). El sueldo por un trabajo realizado físicamente en Malasia es de fuente malasia; los no residentes pagan por él el 30 % si el trabajo en el año duró más de 60 días. Si es residente de España a efectos del Convenio, Malasia no lo grava cuando se cumplen todas las condiciones del art. 15.2: no más de 183 días en Malasia en cualquier periodo de doce meses que comience o termine en el año fiscal considerado, un empleador que no es residente en Malasia y una remuneración que no soporta un establecimiento permanente o una base fija del empleador en Malasia. En otro caso, Malasia grava el sueldo de los días trabajados allí y España lo incluye en su renta mundial y deduce el impuesto malasio (art. 22.2 del Convenio; art. 80 LIRPF). Si trabaja en Malasia para una empresa no residente en España o para un establecimiento permanente en el extranjero, puede aplicar además la exención de hasta 60.100 euros anuales del art. 7.p LIRPF.
Es residente en España: el impuesto malasio se deduce en su IRPF. Como residente en España tributa por su renta mundial. Por las rentas que Malasia puede gravar según el Convenio —sueldo por un trabajo en Malasia que no cumple el art. 15.2, rentas de inmuebles malasios, dividendos, intereses y cánones dentro de los límites del Convenio (5 %, 10 % y 7 %), honorarios por servicios técnicos prestados en Malasia (5 %)—, España deduce el impuesto malasio pagado, con el límite de la parte del impuesto español correspondiente a esas rentas (art. 22.2 del Convenio; art. 80 LIRPF). Conserve los justificantes de retención malasios.
Es residente en Malasia: España solo grava sus rentas españolas. Si el Convenio le atribuye la residencia en Malasia, España solo grava sus rentas obtenidas en España como no residente (IRNR), por ejemplo el sueldo por un trabajo realizado en España o el alquiler de un inmueble español, con los límites del Convenio. Malasia deduce el impuesto español con el límite del impuesto malasio sobre esas rentas (art. 22.1), pero solo cuando las grava: las rentas extranjeras de un residente persona física recibidas en Malasia están exentas hasta el 31.12.2036 si han tributado en el Estado de la fuente, por lo que el impuesto español sobre ellas normalmente no se deduce, simplemente se queda en España.
La residencia según la s. 7(1)(d) depende del año siguiente. Es residente en Malasia por una regla que tiene en cuenta el año siguiente. Si en el año siguiente no llega a ser residente en Malasia, cambiará su situación en el año seleccionado: compruébela cuando termine el año siguiente. Para el Convenio cuenta si la ley malasia le considera residente, por lo que, mientras no se confirme, España puede no aceptar un certificado de residencia malasio.
Pensiones y funciones públicas. Las pensiones y demás remuneraciones análogas por un empleo anterior, así como las rentas vitalicias, solo tributan en el Estado de residencia del perceptor (art. 18 del Convenio); el Convenio no tiene una regla especial para las pensiones de la Seguridad Social. Los sueldos públicos tributan en principio en el Estado pagador; en el otro Estado, si los servicios se prestan allí y el perceptor es residente de ese Estado y nacional suyo o no adquirió la residencia solo para prestarlos. Las pensiones públicas solo tributan en el Estado pagador, salvo que el perceptor sea residente y nacional del otro Estado (art. 19).
Estudiantes y personas en prácticas (art. 20). Si va al otro Estado solo como estudiante, en prácticas técnicas o empresariales, o con una beca para estudios, investigación o formación, no tributa allí por las remesas que recibe del extranjero para su manutención y estudios ni por el importe de la beca (art. 20 del Convenio).
Certificados de residencia y procedimiento amistoso. Para aplicar el Convenio en España como residente de Malasia, obtenga de la LHDN un certificado de residencia fiscal (Certificate of Residence, en línea a través de e-Residence). Para aplicarlo en Malasia como residente de España, necesita un certificado de residencia fiscal de la Agencia Tributaria, que se pide en línea en su sede electrónica. Conserve los justificantes de retención y de pago malasios para la deducción en España. Si la tributación no se ajusta al Convenio, puede someter el caso a la autoridad competente de su Estado de residencia dentro de los tres años siguientes a la primera notificación (art. 24).

Cómo se resuelve la doble residencia

Si ambos Estados le consideran residente, se aplica el convenio (art. 4.2): Convenio entre el Reino de España y Malasia para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta, hecho en Madrid el 24 de mayo de 2006. Los criterios se aplican por orden: vivienda permanente, centro de intereses vitales, estancia habitual, nacionalidad y, por último, el acuerdo amistoso entre las autoridades fiscales.

El convenio en detalle: rentas, tipos, regla de 183 días →

Términos que encontrará en Malasia

basis year: año base de la persona física: el año natural
resident (s. 7 ITA 1967): residente: 182 días en el año, 182 días consecutivos unidos dentro del año anterior o del siguiente, 90 días con años anteriores o residencia los tres años anteriores y el siguiente
Public Ruling No. 11/2017: interpretación de la LHDN sobre la residencia de las personas físicas: un día incompleto cuenta como un día
foreign-sourced income: rentas extranjeras: solo tributan si se remiten a Malasia, y las de personas físicas están exentas hasta el 31.12.2036 si han tributado en el Estado de la fuente
RPGT: Real Property Gains Tax: impuesto malasio sobre las ganancias por la venta de inmuebles
LHDN: Lembaga Hasil Dalam Negeri (Inland Revenue Board), autoridad competente malasia; expide el certificado de residencia (e-Residence)

Preguntas

He pasado 182 días en Malasia, pero mi vivienda y mi familia están en España. ¿Dónde soy residente?

Malasia le considera residente con 182 días en el año natural, y España, por el núcleo de sus intereses económicos o por la presunción familiar. Decide el art. 4.2 del Convenio: si solo tiene vivienda permanente en España, es residente de España; con vivienda en ambos Estados, decide el centro de intereses vitales. Pida a la Agencia Tributaria un certificado de residencia fiscal a efectos del Convenio.

¿Puedo trabajar en Malasia sin pagar impuesto malasio por el sueldo?

Si el trabajo en el año no dura más de 60 días, Malasia no grava el sueldo de un no residente. Si es residente de España a efectos del Convenio, tampoco lo grava cuando se cumplen todas las condiciones del art. 15.2: no más de 183 días en Malasia en cualquier periodo de doce meses, un empleador no residente en Malasia y un sueldo que no soporta un establecimiento permanente allí. En otro caso, España deduce el impuesto malasio (art. 22.2; art. 80 LIRPF).

Si soy residente en Malasia, ¿tributan allí mis rentas españolas?

Malasia solo grava las rentas extranjeras que se remiten a Malasia, y las de personas físicas recibidas hasta el 31.12.2036 están exentas si han tributado en el Estado de la fuente. España grava como no residente (IRNR) sus rentas obtenidas en España, con los límites del Convenio: intereses, 10 %; cánones, 7 %; dividendos, 5 %.

Fuentes

Legislación y criterios administrativos

s. 7(1) Income Tax Act 1967 (Act 53) — Una persona física es residente en Malasia en un año base (para las personas físicas, el año natural) si: (a) permanece en Malasia 182 días o más en ese año; (b) permanece menos de 182 días, pero ese periodo está unido a otro periodo de al menos 182 días consecutivos en Malasia comprendido en el año anterior o en el siguiente (las ausencias temporales permitidas cuentan en ambos periodos y el límite de 14 días para viajes personales es común a los dos); (c) permanece 90 días o más en ese año y, en cada uno de tres cualesquiera de los cuatro años anteriores, fue residente o permaneció en Malasia 90 días o más; (d) es residente en el año siguiente y fue residente en cada uno de los tres años anteriores.
Public Ruling LHDN No. 11/2017 «Residence Status of Individuals» (22.12.2017), paras 5–6 — La residencia depende de la presencia física, no de la nacionalidad ni del permiso de residencia. Una parte de un día cuenta como un día completo de estancia (se cuentan el día de llegada y el de salida). Aclaraciones de la LHDN, con ejemplos, sobre cada uno de los criterios de la s. 7(1)(a)–(d) y de la s. 7(1B).
s. 7(1)(b) ITA 1967 (ausencias temporales) — No interrumpen el periodo continuado las ausencias temporales siguientes, si inmediatamente antes y después la persona estaba en Malasia: (i) las relacionadas con su servicio en Malasia (asuntos de trabajo, conferencias, seminarios, estudios en el extranjero); (ii) las debidas a enfermedad de la propia persona o de un familiar cercano; (iii) los viajes personales de no más de 14 días en total.
s. 7(1B) ITA 1967; Public Ruling No. 11/2017, para 6.5 — El ciudadano malasio que trabaja en la función pública de Malasia o en un organismo creado por ley (statutory authority) se considera residente en el año en que no estuvo en Malasia por desempeñar ese puesto en el extranjero o por cursar estudios en el extranjero pagados íntegramente por ese empleador. La regla no se aplica a los empleados de empresas privadas ni al personal local contratado en el extranjero.
Income Tax (Exemption) (No. 5) Order 2022, P.U.(A) 234/2022, modificada por P.U.(A) 451/2024; Directrices de la LHDN sobre las rentas recibidas del extranjero (20.06.2024), paras 5.2.2.1–5.2.2.2 — Las rentas extranjeras de un residente persona física recibidas (remitidas en efectivo o por vía electrónica) en Malasia desde el 01.01.2022 están exentas, salvo las relacionadas con una sociedad de personas (partnership) en Malasia, siempre que hayan tributado en el Estado de la fuente o no hayan tributado allí por su sistema fiscal, un mínimo exento o un beneficio fiscal. P.U.(A) 451/2024 (en vigor desde el 01.01.2027) amplió el plazo de la exención del 31.12.2026 al 31.12.2036.
s. 3 ITA 1967; LHDN «Who is taxable» — El impuesto grava la renta obtenida en Malasia o procedente de Malasia y la renta recibida en Malasia desde el extranjero. Los residentes tributan con una escala progresiva y tienen derecho a desgravaciones personales (s. 45A–49); los no residentes, a un tipo fijo del 30 % sin desgravaciones.
art. 4.2 del Convenio entre España y Malasia (24/05/2006) — Persona física residente en ambos Estados: a) se la considera residente del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposición; si la tiene en ambos, del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales); b) si no puede determinarse ese centro, o si no tiene vivienda permanente en ninguno de los Estados, del Estado donde viva habitualmente; c) si vive habitualmente en ambos o en ninguno, del Estado del que sea nacional; d) si es nacional de ambos o de ninguno, las autoridades competentes lo resuelven de común acuerdo.
art. 15.2 del Convenio entre España y Malasia — Las remuneraciones de un residente de un Estado por un empleo ejercido en el otro Estado solo tributan en el Estado de residencia si el perceptor no permanece en el otro Estado más de 183 días en total en cualquier período de doce meses que comience o termine en el año fiscal considerado, las paga un empleador que no es residente del otro Estado (o se pagan en su nombre) y no las soporta un establecimiento permanente o una base fija que el empleador tenga en ese otro Estado.
art. 22 del Convenio entre España y Malasia (eliminación de la doble imposición) — Apdo. 1: Malasia deduce del impuesto malasio, conforme a su legislación sobre la deducción, el impuesto español pagado sobre rentas de fuente española, con el límite de la parte del impuesto malasio correspondiente a esas rentas. Apdo. 2: España deduce el impuesto pagado en Malasia sobre rentas que pueden gravarse en Malasia, con el límite de la parte del impuesto español correspondiente a esas rentas, y puede tener en cuenta las rentas exentas para calcular el tipo. Apdos. 3–4: ciertas exenciones malasias de beneficios empresariales se consideran impuesto pagado, solo durante los diez primeros años desde la entrada en vigor.
LHDN — lista de convenios para evitar la doble imposición (Comprehensive DTAs) — España: firmado el 24.05.2006, en vigor el 28.12.2007, aplicable desde el 01.01.2008 (P.U.(A) 258/2007); MLI: en vigor para Malasia el 01.06.2021 y para España el 01.01.2022, con efectos desde el 01.01.2023.
art. 9.1.b) LIRPF — Es residente en España si radica en España el núcleo principal o la base de sus actividades o intereses económicos, de forma directa o indirecta. Basta con que se cumpla uno de los criterios.
art. 9.1, último párrafo, LIRPF — Presunción que admite prueba en contrario: se presume residente en España quien tiene en España a su cónyuge no separado legalmente y a sus hijos menores de edad que dependan de él.
art. 9.1 Ley 35/2006 (LIRPF) — Es residente en España quien permanece más de 183 días en el año natural en territorio español (se computan las ausencias esporádicas salvo que acredite su residencia fiscal en otro país), o quien tiene en España el núcleo principal o la base de sus actividades o intereses económicos. Se presume, salvo prueba en contrario, que reside en España quien tiene aquí a su cónyuge no separado legalmente y a sus hijos menores dependientes. Basta un criterio.
art. 9.1.a) Ley 35/2006 (LIRPF) — Es residente en España si permanece más de 183 días en territorio español durante el año natural. Las ausencias esporádicas se computan como días en España, salvo que acredite su residencia fiscal en otro país (con un certificado de residencia).
AEAT, Manual práctico IRPF 2025 — Residencia habitual en territorio español — Días de permanencia = días acreditados + días entre dos presencias acreditadas + ausencias esporádicas; el umbral se alcanza a partir del día 184; la intención es irrelevante.
art. 2 LIRPF — El IRPF grava la totalidad de la renta del contribuyente (rendimientos, ganancias y pérdidas patrimoniales e imputaciones de renta), con independencia del lugar donde se haya producido y de la residencia del pagador.
art. 80 LIRPF — Se deduce el impuesto extranjero de naturaleza idéntica o análoga al IRPF, con el límite de la cuota española que corresponda a esas rentas al tipo medio efectivo.
para 21 Sch. 6 ITA 1967 (LHDN, «Tax treatment of residents and non-residents», 2025) — El sueldo de un no residente por un trabajo en Malasia está exento si en el año base el trabajo no duró más de 60 días (con excepciones, por ejemplo para los artistas pagados con fondos públicos). En otro caso, el no residente paga el 30 % sin desgravaciones ni reducciones.
art. 7.p) LIRPF — Están exentos, hasta 60.100 euros anuales, los rendimientos del trabajo por trabajos efectivamente realizados en el extranjero para una empresa o entidad no residente en España o un establecimiento permanente radicado en el extranjero, siempre que allí se aplique un impuesto idéntico o análogo al IRPF y no se trate de una jurisdicción no cooperativa; el requisito se entiende cumplido si el país tiene con España un convenio con cláusula de intercambio de información.
s. 107A, 109, 109A, 109B, 109F ITA 1967 (LHDN, retenciones) — Retención que practica el pagador sobre pagos a no residentes: intereses, 15 %, y cánones, 10 % (s. 109); artistas y deportistas, 15 % (s. 109A); remuneraciones por servicios relacionados con bienes, por asistencia técnica de gestión o consultoría y por el alquiler de bienes muebles, 10 % (s. 109B, solo por servicios prestados en Malasia); otras rentas de la s. 4(f), 10 % (s. 109F); contratos de servicios, 10 % + 3 % (s. 107A). Un convenio para evitar la doble imposición puede reducir los tipos.
art. 13.1.c) TRLIRNR (Real Decreto Legislativo 5/2004) — Los rendimientos del trabajo son de fuente española cuando derivan de una actividad desarrollada en España.
art. 25.1 TRLIRNR — Tipo general del IRNR: 24 % (19 % para residentes en otro Estado de la UE o del EEE con intercambio efectivo de información); 19 % para dividendos, intereses y ganancias patrimoniales.
arts. 18 y 19 del Convenio entre España y Malasia — Art. 18: las pensiones y demás remuneraciones análogas por un empleo anterior y las rentas vitalicias pagadas a un residente solo tributan en el Estado de residencia (sin perjuicio del art. 19.2); no hay una regla especial para las pensiones de la Seguridad Social. Art. 19: los sueldos públicos tributan en el Estado pagador, salvo que los servicios se presten en el otro Estado y el perceptor sea residente de ese Estado y nacional suyo o no haya adquirido la residencia solo para prestarlos; las pensiones públicas solo tributan en el Estado pagador, salvo que el perceptor sea residente y nacional del otro Estado.
art. 20 del Convenio entre España y Malasia — El residente de un Estado que va al otro solo como estudiante, persona en prácticas técnicas o empresariales, o perceptor de una beca, asignación o premio para estudios, investigación o formación práctica, está exento en ese otro Estado por las remesas del extranjero para su manutención y estudios y por el importe de la beca o ayuda.
LHDN: Certificate of Residence (e-Residence) — La LHDN expide certificados de residencia fiscal en Malasia para la aplicación de los convenios para evitar la doble imposición; la solicitud se presenta en línea.
AEAT: Certificados tributarios de residencia fiscal — ¿Dónde se obtiene? — Se solicita en línea en la sede electrónica de la AEAT con certificado electrónico, DNIe o Cl@ve Móvil, y normalmente se expide en el acto; quien no esté obligado a relacionarse electrónicamente con la AEAT puede pedirlo en una oficina (con cita previa).
art. 24 del Convenio entre España y Malasia — Procedimiento amistoso: la persona puede someter su caso a la autoridad competente del Estado del que sea residente dentro de los tres años siguientes a la primera notificación de la medida que implique una imposición no conforme con el Convenio; el acuerdo se aplica con independencia de los plazos del Derecho interno.
Sch. 1 Part I ITA 1967 — tipos para residentes, YA 2023–2025 (LHDN) — Escala para residentes: 0 % hasta 5.000 RM; 1 % de 5.001 a 20.000; 3 % de 20.001 a 35.000; 6 % de 35.001 a 50.000; 11 % de 50.001 a 70.000; 19 % de 70.001 a 100.000; 25 % de 100.001 a 400.000; 26 % de 400.001 a 600.000; 28 % de 600.001 a 2.000.000; 30 % por encima de 2.000.000 RM. No residentes: 30 %.
Income Tax (Determination of Chargeable Income of an Individual in respect of Dividend) Rules 2025, P.U.(A) 148/2025 — Desde el YA 2025, los dividendos de una persona física (residente o no residente) que superan 100.000 RM al año tributan según la Part XXII del Sch. 1 ITA 1967; las Reglas determinan qué parte de la renta imponible corresponde a dividendos.
Real Property Gains Tax — Schedule 5 RPGTA, Parts I y III (LHDN) — Impuesto sobre las ganancias por la venta de inmuebles en Malasia: ciudadanos y residentes permanentes, 30 % (hasta 3 años de tenencia), 20 % (4.º año), 15 % (5.º año), 0 % (desde el 6.º año); personas sin nacionalidad malasia y sin estatuto de residente permanente, 30 % (hasta 5 años), 10 % (desde el 6.º año).
art. 4.2 del Convenio entre España y Malasia (letra a) — Persona física residente de ambos Estados: a) se la considera residente del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposición; si la tiene en ambos, del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales); b) si no puede determinarse el Estado del centro de intereses vitales, o si no tiene vivienda permanente a su disposición en ninguno de los Estados, del Estado donde viva habitualmente; c) si vive habitualmente en ambos Estados o en ninguno, del Estado del que sea nacional; d) si es nacional de ambos Estados o de ninguno, las autoridades competentes lo resuelven de común acuerdo.
art. 4.2 del Convenio entre España y Malasia (letra b) — Si no puede determinarse el Estado del centro de intereses vitales, o si no tiene vivienda permanente a su disposición en ninguno de los Estados, se la considera residente del Estado donde viva habitualmente.
art. 4.2 del Convenio entre España y Malasia (letras c y d) — Si vive habitualmente en ambos Estados o en ninguno, se la considera residente del Estado del que sea nacional (c); si es nacional de ambos Estados o de ninguno, las autoridades competentes lo resuelven de común acuerdo (d).

Actualizado 10/11/2026. El resultado tiene carácter meramente informativo y no constituye asesoramiento fiscal ni jurídico. La Administración tributaria y los tribunales pueden interpretar las normas de otro modo, también por circunstancias que aquí no se tienen en cuenta, y la legislación cambia. Antes de tomar decisiones, consulte a un asesor cualificado.

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