Residencia fiscal en Suiza y residencia en España

Suiza le considera residente si tiene allí domicilio fiscal (Wohnsitz: una vivienda con intención de quedarse, el centro de su vida) o ya tras 30 días de estancia trabajando o 90 días sin trabajar; una estancia solo por estudios o tratamiento médico no basta. España le considera residente si pasa más de 183 días del año natural en España, si tiene aquí el núcleo principal de sus intereses económicos o si su cónyuge y sus hijos menores viven en España (presunción). La doble residencia la resuelve el art. 4.2 del Convenio entre España y Suiza de 1966, modificado en 2006 y 2011: vivienda permanente, centro de intereses vitales, estancia habitual, nacionalidad y acuerdo amistoso.

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Cuándo es usted residente fiscal en Suiza

Suiza le considera residente si tiene allí domicilio fiscal (Wohnsitz: una vivienda con intención de quedarse, el centro de su vida) o ya si permanece 30 días trabajando o 90 días sin trabajar.

Una vivienda y la familia en Suiza establecen un domicilio fiscal (Wohnsitz): es residente en Suiza con obligación tributaria ilimitada (impuestos federal, cantonal y municipal sobre la renta mundial).
Permaneció en Suiza al menos 30 días trabajando (o 90 días sin trabajar), una estancia fiscal (Aufenthalt): es residente en Suiza desde el primer día de su estancia.

Cuándo es usted no residente

Una estancia solo por estudios o tratamiento médico no crea residencia en Suiza (art. 3(4) DBG).
No se alcanzan los umbrales de 30/90 días y no tiene Wohnsitz: no es residente en Suiza. El sueldo por trabajo realizado físicamente en Suiza tributa allí si lo paga un empleador suizo o un establecimiento permanente suizo (impuesto en la fuente). Con un empleador no suizo se aplica el art. 15(2) del Convenio España–Suiza (183 días durante el año fiscal).

Dónde la legislación vigente en Suiza choca con las normas españolas

Doble residencia: España y Suiza le gravan como residente. Suiza le grava por su renta mundial si tiene allí Wohnsitz o ya tras 30 días de estancia trabajando (90 sin trabajar). España le grava como residente con más de 183 días en el año natural, con el núcleo de sus intereses económicos en España o, por presunción, con su cónyuge e hijos menores en España. Decide el art. 4(2) del Convenio: vivienda permanente → centro de intereses vitales → estancia habitual (también si no tiene vivienda permanente en ninguno) → nacionalidad → acuerdo amistoso. Para hacer valer la residencia española ante Suiza, pida a la Agencia Tributaria un certificado de residencia fiscal a efectos del Convenio.
Suiza le considera residente tras 30 o 90 días. Suiza solo necesita 30 días de estancia trabajando (90 sin trabajar), aunque haya interrupciones temporales, muy por debajo de los más de 183 días de España. Un hotel u otro alojamiento temporal no es vivienda permanente a efectos del art. 4(2) del Convenio: si su única vivienda permanente está en España, sigue siendo residente de España a efectos del Convenio, y Suiza solo puede gravar el sueldo por los días trabajados en Suiza según el art. 15(2) (más de 183 días durante el año fiscal, o un empleador suizo o un establecimiento permanente suizo que soporte el sueldo).
Familia en Suiza. Para Suiza, las personas casadas tienen su Wohnsitz donde está la vivienda familiar común. Para España, en cambio, la familia en Suiza hace decaer la presunción del art. 9.1 LIRPF, pero usted puede seguir siendo residente en España por los días o por el núcleo de sus intereses económicos. Si tiene vivienda permanente en ambos Estados, el art. 4(2)(a) del Convenio atiende al centro de intereses vitales, y una familia que vive en Suiza lo desplaza hacia Suiza.

Qué más conviene saber

Qué convenio se aplica: el Convenio España–Suiza de 1966, modificado en 2006 y 2011. Se aplica el convenio firmado en Berna el 26 de abril de 1966 (en vigor desde el 2 de febrero de 1967), modificado por los Protocolos de 29 de junio de 2006 y de 27 de julio de 2011; el Convenio Multilateral (MLI) no lo modifica. Desempate (art. 4(2)): vivienda permanente; con vivienda en ambos Estados, centro de intereses vitales; si este no puede determinarse o no tiene vivienda permanente en ninguno, estancia habitual; después, nacionalidad y acuerdo entre las autoridades competentes (procedimiento del art. 25). Trabajo dependiente: art. 15 (183 días durante el año fiscal); pensiones: art. 18; eliminación de la doble imposición: art. 23 (España: imputación; Suiza: exención con progresividad).
Trabajar en Suiza siendo residente en España: 183 días durante el año fiscal (art. 15(2)). Si es residente de España a efectos del Convenio, Suiza solo puede gravar el sueldo por el trabajo realizado físicamente en Suiza si permanece allí más de 183 días durante el año fiscal considerado, si el empleador es residente en Suiza o si un establecimiento permanente o base fija suizos soportan el sueldo (art. 15(2)). Atención: el periodo es el año fiscal, no cualquier periodo de doce meses. Si Suiza grava el sueldo, España deduce el impuesto suizo (art. 23(1); art. 80 LIRPF). Si trabaja en Suiza para una empresa no residente en España o para un establecimiento permanente en el extranjero, puede aplicar además la exención de hasta 60.100 euros anuales del art. 7.p LIRPF.
Es residente en Suiza: Suiza exime las rentas que España puede gravar. Si el Convenio le atribuye la residencia en Suiza, España solo grava sus rentas obtenidas en España (IRNR), con los límites del Convenio: por ejemplo, el sueldo por trabajo realizado en España o el alquiler de un inmueble español. Suiza exime esas rentas, pero las tiene en cuenta para el tipo (exención con progresividad); para los dividendos y cánones españoles concede una desgravación por el impuesto español. Las ganancias por acciones de sociedades inmobiliarias españolas (art. 13(3)) solo quedan exentas en Suiza si se acredita su tributación efectiva en España.
Año de llegada o de salida: Suiza grava desde el día de llegada, España todo el año. La obligación tributaria suiza va desde el día en que adquiere Wohnsitz o Aufenthalt hasta la salida (a prorrata), y el tipo se fija sobre la renta anualizada. España no divide el año: si en el año de salida pasa en España más de 183 días o mantiene aquí el núcleo de sus intereses económicos, es residente en España todo el año natural. Para el periodo de doble residencia decide el art. 4(2) del Convenio.
Impuesto en la fuente (Quellensteuer) para titulares de permisos B y L. Como nacional de un Estado de la UE, normalmente tendrá un permiso B (residencia) o L (corta duración) y no un permiso C (establecimiento), por lo que el empleador suizo le retiene el impuesto sobre la renta en la fuente. Con unos ingresos brutos de 120.000 CHF o más, la liquidación ordinaria (declaración) es obligatoria; por debajo, puede solicitarla hasta el 31 de marzo del año siguiente, de forma irrevocable. Si su empleador no tiene sede ni establecimiento permanente en Suiza (por ejemplo, un empleador español mientras trabaja a distancia desde Suiza) y ningún establecimiento suizo soporta el sueldo, no se retiene nada y tributa por liquidación ordinaria. Conserve las liquidaciones y justificantes suizos.
Tributación suiza a tanto alzado (Pauschalbesteuerung) y el Convenio España–Suiza. Los extranjeros que se trasladan a Suiza por primera vez (o tras diez años fuera) y no trabajan en Suiza pueden tributar en la mayoría de los cantones según su gasto de vida en lugar de su renta y patrimonio (base mínima federal de 434.700 CHF para 2025, o siete veces el alquiler anual si es mayor). Zúrich, Basilea-Ciudad, Schaffhausen y Appenzell Rodas Exteriores no la ofrecen. A diferencia de otros convenios suizos, el art. 4 del Convenio España–Suiza no tiene ninguna regla especial para estas personas; si una persona que tributa a tanto alzado está «sujeta a imposición» en Suiza como residente a efectos del art. 4(1) es una cuestión de interpretación. Si conserva vínculos con España, la Agencia Tributaria podría seguir considerándole residente: asesórese antes de elegir este régimen.
Pensiones: en principio, solo en el Estado de residencia. Las pensiones por un empleo anterior tributan solo en el Estado de residencia (art. 18 del Convenio); el Convenio no tiene una regla especial para las pensiones de seguridad social. Las remuneraciones y pensiones públicas pagadas por un Estado a una persona que tiene la nacionalidad de ese Estado tributan solo en el Estado pagador (art. 19); a quien no tiene esa nacionalidad se le aplican las reglas generales.
Seguridad social: el Reglamento (CE) n.º 883/2004 se aplica también con Suiza. Por el Acuerdo UE–Suiza sobre libre circulación de personas, entre España y Suiza se aplica el Reglamento (CE) n.º 883/2004: en principio cotiza en el país donde trabaja; si su empleador le desplaza temporalmente (hasta 24 meses), sigue en el sistema del país de envío con el formulario A1; si trabaja habitualmente en ambos Estados, cotiza en el de residencia si ejerce allí una parte sustancial de su actividad. Las cotizaciones sociales quedan fuera del convenio fiscal.
Predominan los impuestos cantonales y municipales. La residencia suiza se determina con los mismos criterios para el impuesto federal, cantonal y municipal, pero la mayor parte de la carga del impuesto sobre la renta es cantonal y municipal, y los tipos varían mucho entre cantones y municipios.

Cómo se resuelve la doble residencia

Si ambos Estados le consideran residente, se aplica el convenio (art. 4.2): Convenio entre el Estado Español y la Confederación Suiza para evitar la doble imposición en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, hecho en Berna el 26 de abril de 1966 (BOE núm. 53, de 3 de marzo de 1967, BOE-A-1967-3470; corrección en BOE núm. 79, de 3 de abril de 1967), modificado por el Protocolo hecho en Madrid el 29 de junio de 2006 (BOE núm. 74, de 27 de marzo de 2007, BOE-A-2007-6418) y por el Protocolo hecho en Madrid el 27 de julio de 2011 (BOE núm. 139, de 11 de junio de 2013, BOE-A-2013-6151). Los criterios se aplican por orden: vivienda permanente, centro de intereses vitales, estancia habitual, nacionalidad y, por último, el acuerdo amistoso entre las autoridades fiscales.

El convenio en detalle: rentas, tipos, regla de 183 días →

Términos que encontrará en Suiza

Wohnsitz: domicilio fiscal: vivienda con intención de quedarse, el centro de su vida; para los casados, donde está la vivienda familiar común
Aufenthalt: estancia fiscal: 30 días trabajando o 90 días sin trabajar; residente desde el primer día de la estancia
Quellensteuer: impuesto que el empleador suizo retiene en la fuente a quien no tiene permiso C; con ingresos brutos de 120.000 CHF o más, la declaración es obligatoria
Bewilligung B / L: permiso de residencia (B) o de corta duración (L) que suelen tener los nacionales de la UE
Pauschalbesteuerung: tributación a tanto alzado según el gasto de vida, para extranjeros que no trabajan en Suiza; no existe en Zúrich, Basilea-Ciudad, Schaffhausen ni Appenzell Rodas Exteriores
DBG: ley federal suiza del impuesto federal directo; su art. 3 define el Wohnsitz y la estancia fiscal

Preguntas

Trabajo un mes en Suiza para mi empresa española. ¿Soy residente suizo?

Según el Derecho suizo, 30 días de estancia trabajando bastan para ser residente. Pero un hotel u otro alojamiento temporal no es vivienda permanente a efectos del art. 4.2 del Convenio: si su única vivienda permanente está en España, sigue siendo residente de España, y Suiza solo puede gravar el sueldo de los días trabajados allí en los casos del art. 15(2).

¿Cuándo grava Suiza mi sueldo si sigo siendo residente en España?

Según el art. 15(2) del Convenio, si permanece en Suiza más de 183 días durante el año fiscal (no en cualquier periodo de doce meses), si el empleador es residente en Suiza o si un establecimiento permanente o base fija suizos soportan el sueldo. Si Suiza lo grava, España deduce el impuesto suizo (art. 23(1); art. 80 LIRPF); trabajando allí para una empresa no residente en España puede aplicar además la exención de hasta 60.100 euros del art. 7.p LIRPF.

¿Puedo tributar a tanto alzado en Suiza y dejar de ser residente en España?

El art. 4 del Convenio entre España y Suiza no tiene una regla especial para quien tributa a tanto alzado; si esa persona está «sujeta a imposición» en Suiza como residente es una cuestión de interpretación. Si conserva vínculos con España, la Agencia Tributaria podría seguir considerándole residente: asesórese antes de elegir este régimen.

Fuentes

Legislación y criterios administrativos

Art. 3 DBG (SR 642.11) — Tiene obligación tributaria ilimitada toda persona con domicilio fiscal en Suiza (Wohnsitz: estancia con intención de establecerse de forma permanente) o con estancia fiscal (Aufenthalt): al menos 30 días con actividad lucrativa o 90 días sin ella, aunque haya interrupciones temporales. Una estancia solo por estudios o tratamiento médico no crea residencia.
Art. 3 StHG (SR 642.14) — Los cantones y municipios aplican los mismos criterios (Wohnsitz; 30/90 días). La mayor parte de la carga del impuesto sobre la renta corresponde a los impuestos cantonales y municipales.
Art. 83, 89, 91 DBG — Los trabajadores extranjeros sin permiso de establecimiento (permiso C) —por ejemplo, titulares de permisos B o L— con Wohnsitz o Aufenthalt en Suiza pagan el impuesto mediante retención en la fuente (Quellensteuer). Con unos ingresos brutos de 120.000 CHF o más, o con rentas no sujetas a retención, se practica una liquidación ordinaria.
Art. 15(2) del Convenio España–Suiza (1966) — El sueldo por un trabajo realizado en el otro Estado solo tributa en el Estado de residencia si el perceptor no permanece allí más de 183 días durante el año fiscal considerado, lo paga un empleador que no es residente del otro Estado y no lo soporta un establecimiento permanente o base fija del empleador en ese Estado.
Art. 4(2) del Convenio España–Suiza (1966) — Si una persona física es residente de ambos Estados: (a) vivienda permanente; si la tiene en ambos, centro de intereses vitales; (b) si no puede determinarse ese centro o no tiene vivienda permanente en ninguno, estancia habitual; (c) nacionalidad; (d) acuerdo entre las autoridades competentes. El art. 4 no contiene ninguna regla especial para la tributación suiza a tanto alzado.
Art. 23 del Convenio España–Suiza (1966), modificado por el Protocolo de 2011; Protocolo, ap. III bis — Ap. 1: España deduce el impuesto suizo pagado sobre rentas que Suiza puede gravar según el Convenio, con el límite de la cuota española correspondiente; un residente en España puede optar por los métodos del Derecho interno español (Protocolo, ap. III bis). Ap. 2: Suiza exime con progresividad las rentas que España puede gravar (las ganancias del art. 13(3) solo si se acredita su tributación efectiva en España) y concede una desgravación por el impuesto español sobre dividendos y cánones.
art. 9.1.a) Ley 35/2006 (LIRPF) — Es residente en España quien permanece más de 183 días del año natural en territorio español. Las ausencias esporádicas se suman a los días de estancia, salvo que se acredite la residencia fiscal en otro país (con un certificado de residencia).
art. 9.1.b) LIRPF — Es residente en España quien tiene en España, de forma directa o indirecta, el núcleo principal o la base de sus actividades o intereses económicos. Basta con cumplir uno de los criterios.
art. 9.1, último párrafo, LIRPF — Presunción que admite prueba en contrario: se presume residente en España quien tiene en España a su cónyuge no separado legalmente y a sus hijos menores de edad que dependan de él.
art. 80 LIRPF — Se deduce el impuesto extranjero de naturaleza idéntica o análoga pagado sobre rentas obtenidas en el extranjero, con el límite de la cuota española que correspondería a esas rentas al tipo medio efectivo.
art. 7.p) LIRPF — Están exentos, hasta 60.100 euros anuales, los rendimientos del trabajo por trabajos efectivamente realizados en el extranjero para una empresa o entidad no residente en España o un establecimiento permanente radicado en el extranjero, siempre que allí se aplique un impuesto idéntico o análogo al IRPF y no se trate de una jurisdicción no cooperativa; el requisito se entiende cumplido si el país tiene con España un convenio con cláusula de intercambio de información.
art. 13.1.c) TRLIRNR (Real Decreto Legislativo 5/2004) — Los rendimientos del trabajo se entienden obtenidos en España cuando derivan de una actividad personal desarrollada en territorio español.
Art. 8, 40 DBG — La obligación tributaria empieza el día en que se adquiere el Wohnsitz o el Aufenthalt y termina con la salida; en un año parcial solo tributan las rentas de ese periodo (a prorrata).
ESTV, Circular No. 45 (12.06.2019) — Solo practica la retención en la fuente un pagador con sede o establecimiento permanente en Suiza; si no existe tal pagador, no se retiene nada y la renta tributa por liquidación ordinaria (apartados 2.2.1 y 3.2.1).
Art. 4, 9, 10 QStV (SR 642.118.2) — El sueldo de un empleador no residente en Suiza tributa por liquidación ordinaria y no en la fuente, salvo que lo soporte un establecimiento permanente suizo (art. 4). La liquidación ordinaria es obligatoria a partir de 120.000 CHF de ingresos (art. 9); por debajo, puede solicitarse hasta el 31 de marzo del año siguiente, de forma irrevocable (art. 10).
Art. 14 DBG; ESTV Steuermäppchen 2025 «Besteuerung nach dem Aufwand» — La tributación a tanto alzado (según el gasto) solo es posible para quien no tiene la nacionalidad suiza, queda sujeto a la obligación tributaria ilimitada en Suiza por primera vez o tras al menos diez años de ausencia y no ejerce actividad lucrativa en Suiza (ambos cónyuges deben cumplir los requisitos). Base mínima federal para 2025: 434.700 CHF o siete veces el alquiler anual o el valor locativo, lo que sea mayor; se aplica un cálculo de control. Zúrich, Basilea-Ciudad, Schaffhausen y Appenzell Rodas Exteriores no la ofrecen; Basilea-Campiña solo de forma transitoria. Cuando un convenio lo exige, la base se amplía a las rentas procedentes del otro Estado (art. 14(5) DBG).
Arts. 18 y 19 del Convenio España–Suiza (1966) — Pensiones por un empleo anterior: solo en el Estado de residencia (art. 18); el Convenio no tiene una regla especial para las pensiones de seguridad social. Remuneraciones y pensiones públicas pagadas por un Estado a una persona que tiene la nacionalidad de ese Estado: solo en el Estado pagador (art. 19).
Arts. 11, 12 y 13 del Reglamento (CE) n.º 883/2004 (aplicable con Suiza por el Acuerdo UE–Suiza sobre libre circulación de personas) — En principio se aplica la legislación del Estado de empleo; el trabajador desplazado sigue sujeto hasta 24 meses a la del Estado de envío; quien trabaja habitualmente en varios Estados queda sujeto a la del Estado de residencia si ejerce allí una parte sustancial de su actividad.
art. 4.2.a) del Convenio entre España y Suiza — Una persona física residente de ambos Estados se considera residente del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposición; si tiene una vivienda permanente en ambos Estados, del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales).
art. 4.2.b) del Convenio entre España y Suiza — Si no puede determinarse el Estado en el que tiene su centro de intereses vitales, o si no tiene una vivienda permanente a su disposición en ninguno de los Estados, se considera residente del Estado donde viva habitualmente.
art. 4.2.c) y d) del Convenio entre España y Suiza — Si vive habitualmente en ambos Estados o en ninguno, se considera residente del Estado del que sea nacional (c); si es nacional de ambos Estados o de ninguno, las autoridades competentes resuelven el caso de común acuerdo (d).
art. 25 del Convenio entre España y Suiza (modificado por el Protocolo de 2011) — La persona puede someter el caso a la autoridad competente del Estado de residencia en el plazo de tres años desde la primera notificación de la medida; el acuerdo se aplica con independencia de los plazos internos, pero no después de siete años desde esa notificación (art. 25.1–2); las cuestiones no resueltas pueden someterse a arbitraje a petición del contribuyente pasados tres años (art. 25.5).

Jurisprudencia

Tribunal Federal Supremo de Suiza (Bundesgericht), 2C_480/2019, 12/02/2020 — El domicilio fiscal (Wohnsitz) es el lugar en el que una persona permanece con intención de quedarse de forma permanente y que se ha convertido en el centro de sus intereses vitales; un piso en el extranjero sin pruebas de que se viva realmente en él y una dirección postal no prueban el traslado de ese centro; el Wohnsitz exige normalmente un horizonte de al menos un año.
Tribunal Federal Supremo de Suiza (Bundesgericht), 9C_496/2023 (BGE 150 II 244), 29/02/2024 — Se reconoce el traslado del Wohnsitz si, en conjunto, los vínculos con el nuevo lugar son más importantes, aunque se conserve una vivienda en Suiza. El Wohnsitz exige normalmente una estancia prevista de al menos un año, y la intención de trasladarse más adelante no lo excluye. En los casos internacionales, el lugar de residencia de la familia no prevalece automáticamente.
Tribunal Federal Supremo de Suiza (Bundesgericht), 9C_702/2024, 13/01/2026 — El domicilio fiscal sigue al centro objetivo de los intereses vitales, no al empadronamiento: una habitación sin contrato de arrendamiento firmado, un alquiler pagado en efectivo y la falta de pruebas de la mudanza mientras se conserva la vivienda anterior indican una residencia ficticia; la negativa a aportar documentos puede valorarse en contra del contribuyente. (Conflicto intercantonal; mismos criterios que el art. 3 DBG.)
Tribunal Federal Supremo de Suiza (Bundesgericht), 2C_398/2021, 23/12/2021 — Las personas casadas tienen normalmente su Wohnsitz en el lugar de la vivienda familiar común (Familienort).
Tribunal Federal Supremo de Suiza (Bundesgericht), 2C_186/2020, 28/12/2020 — La estancia fiscal (Aufenthalt) terminó con la salida, por lo que la obligación tributaria se aplicó a prorrata a una parte del año, no al año completo.
Tribunal Federal Supremo de Suiza (Bundesgericht), 2C_128/2016, 2C_130/2016, 07/04/2017 — En una situación de doble residencia con vivienda en ambos Estados, la carga de probar el traslado del Wohnsitz recae en el contribuyente.

Actualizado 10/11/2026. El resultado tiene carácter meramente informativo y no constituye asesoramiento fiscal ni jurídico. La Administración tributaria y los tribunales pueden interpretar las normas de otro modo, también por circunstancias que aquí no se tienen en cuenta, y la legislación cambia. Antes de tomar decisiones, consulte a un asesor cualificado.

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