DoubleTaxationConvenio fiscal España – Suiza: residencia, 183 días, tipos
Convenio entre el Estado Español y la Confederación Suiza para evitar la doble imposición en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, hecho en Berna el 26 de abril de 1966 (BOE núm. 53, de 3 de marzo de 1967, BOE-A-1967-3470; corrección en BOE núm. 79, de 3 de abril de 1967), modificado por el Protocolo hecho en Madrid el 29 de junio de 2006 (BOE núm. 74, de 27 de marzo de 2007, BOE-A-2007-6418) y por el Protocolo hecho en Madrid el 27 de julio de 2011 (BOE núm. 139, de 11 de junio de 2013, BOE-A-2013-6151)
- Firmado: 26/04/1966
- En vigor desde: 02/02/1967
- Texto oficial
Si ambos Estados le consideran residente
- Una persona física residente de ambos Estados se considera residente del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposición; si tiene una vivienda permanente en ambos Estados, del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales). art. 4.2.a) del Convenio entre España y Suiza
- Si no puede determinarse el Estado en el que tiene su centro de intereses vitales, o si no tiene una vivienda permanente a su disposición en ninguno de los Estados, se considera residente del Estado donde viva habitualmente. art. 4.2.b) del Convenio entre España y Suiza
- Si vive habitualmente en ambos Estados o en ninguno, se considera residente del Estado del que sea nacional (c); si es nacional de ambos Estados o de ninguno, las autoridades competentes resuelven el caso de común acuerdo (d). art. 4.2.c) y d) del Convenio entre España y Suiza
Rentas: quién grava
| Renta | Regla del convenio | Artículo |
|---|---|---|
| Salario (trabajo por cuenta ajena) | Puede gravar el Estado donde se realiza el trabajo. Exento si se cumplen todas: no más de 183 días en el ejercicio fiscal; el empleador no es residente de ese Estado; el sueldo no lo soporta un establecimiento permanente suyo allí. | art. 15(2) |
| Actividad por cuenta propia, negocio, servicios | Estado de residencia; el otro Estado solo los beneficios de un establecimiento permanente (base fija) allí. | art. 7, art. 14 |
| Pensión | Solo el Estado de residencia. | art. 18 |
| Función pública | Normalmente solo el Estado pagador; excepción: servicio en el otro Estado por un nacional de este. | art. 19 |
| Pensión de función pública | Normalmente solo el Estado pagador; excepción: servicio en el otro Estado por un nacional de este. | art. 19 |
| Alquiler de inmuebles | Puede gravar el Estado donde está el inmueble; el Estado de residencia elimina la doble imposición. | art. 6(1) |
| Dividendos | Estado de la fuente: como máximo 15 %; el Estado de residencia elimina la doble imposición. | art. 10(2)(a) |
| Intereses (depósitos, bonos, préstamos) | Solo el Estado de residencia. | art. 11(1) (as amended by the 2006 Protocol) |
| Cánones (derechos de autor, licencias) | Estado de la fuente: como máximo 5 %; el Estado de residencia elimina la doble imposición. | art. 12(2) |
| Venta de bienes o acciones | Inmuebles: puede gravar el Estado donde están situados. Acciones de sociedades cuyo valor procede principalmente (más del 50 %) de inmuebles: igual. Otros bienes, incluidas acciones: solo el Estado de residencia. | art. 13 (as amended by the 2011 Protocol) |
| Otras rentas | Solo el Estado de residencia. | art. 21 |
Cómo se elimina la doble imposición
- Suiza: exención: la renta no tributa, pero se tiene en cuenta para el tipo aplicable a las demás rentas (deducción para dividendos, cánones) art. 23(2) (as amended by the 2011 Protocol)
- España: deducción del impuesto pagado en el país de la fuente, como máximo hasta el impuesto propio sobre esa renta art. 23(1); Protocol III bis
Datos revisados: 10/11/2026. Resumen para personas físicas; condiciones completas, excepciones y protocolos en el texto del convenio. Información general, no asesoramiento jurídico.