Residencia fiscal en Japón y residencia en España

Japón no tiene una prueba de días: es residente quien tiene en Japón su domicilio —la base de su vida, apreciada por hechos objetivos— o ha tenido allí residencia continuada durante un año o más; quien llega para una ocupación que normalmente exige vivir allí un año o más se presume domiciliado desde la llegada. España le considera residente si pasa más de 183 días del año natural en España, si tiene aquí el núcleo principal de sus intereses económicos o si su cónyuge y sus hijos menores viven en España (presunción). La doble residencia la resuelve el art. 4.2 del Convenio entre España y Japón de 2018, aplicable desde 2022: vivienda permanente, centro de intereses vitales, estancia habitual, nacionalidad y acuerdo amistoso.

Compruebe su situación: España y Japón

Gratis, sin registro, unos 3 minutos. Conclusión según la Ley del IRPF (art. 9 LIRPF), comparada con la legislación vigente en Japón y el convenio para evitar la doble imposición.

Cuándo es usted residente fiscal en Japón

Es residente en Japón la persona física con domicilio (base de su vida) en Japón o con residencia en Japón de forma continuada durante un año o más. Japón no tiene una prueba de días. La nacionalidad solo importa para la regla especial de los funcionarios públicos y para la categoría de residente no permanente.

Se presume que no tiene domicilio en Japón quien asume en el extranjero una ocupación que normalmente exige vivir fuera de forma continuada durante un año o más. El empleado trasladado a una sucursal en el extranjero —por ejemplo, en España— por un periodo previsto de un año o más suele estar en este caso.

El domicilio es la base de su vida y se determina por hechos objetivos —vivienda, ocupación, ubicación del patrimonio, dónde viven sus familiares, nacionalidad—, no solo por el número de días.

Se presume que tiene domicilio en Japón la persona sin nacionalidad japonesa que asume en Japón una ocupación que normalmente exige vivir allí un año o más; también es residente quien ha tenido residencia en Japón de forma continuada durante un año o más.

Como funcionario público japonés, nacional o local, se le considera domiciliado en Japón aunque trabaje en el extranjero sin domicilio allí (art. 3 de la Ley del Impuesto sobre la Renta). Es residente en Japón y tributa por todas las rentas obtenidas dentro y fuera de Japón.
La base de su vida (domicilio) está en Japón. Según el art. 2(1)(iii) de la Ley del Impuesto sobre la Renta es residente en Japón (no residente no permanente) y tributa por todas las rentas obtenidas dentro y fuera de Japón.
Ha vivido en Japón de forma continuada durante un año o más, o se presume que tiene allí su domicilio porque su ocupación exige vivir en Japón un año o más (art. 2(1)(iii) de la Ley del Impuesto sobre la Renta; art. 14 del Decreto de aplicación). Es residente en Japón y tributa por todas las rentas obtenidas dentro y fuera de Japón.
Tiene domicilio en Japón o ha vivido allí un año o más, no tiene la nacionalidad japonesa y el tiempo total de domicilio o residencia en Japón en los últimos 10 años es de 5 años o menos, por lo que es «residente no permanente» (art. 2(1)(iv)). Japón grava sus rentas que no son de fuente extranjera, y las de fuente extranjera —por ejemplo, de España— solo si se pagan en Japón o se remiten a Japón.
Tiene domicilio en Japón o ha vivido allí un año o más, y el tiempo total de domicilio o residencia en Japón en los últimos 10 años supera los 5 años, por lo que es residente distinto del residente no permanente. Aunque no tenga la nacionalidad japonesa, Japón grava todas sus rentas obtenidas dentro y fuera de Japón.
Es residente en Japón. Si el tiempo total de domicilio o residencia en Japón en los últimos 10 años es de 5 años o menos, es residente no permanente (las rentas de fuente extranjera solo tributan si se pagan en Japón o se remiten allí); si supera los 5 años, tributan todas las rentas. Compruebe los periodos a partir de sus fechas de entrada y salida.

Cuándo es usted no residente

Tiene en el extranjero una ocupación que normalmente exige vivir fuera de Japón de forma continuada durante un año o más, por lo que se presume que no tiene domicilio en Japón (art. 15 del Decreto de aplicación). Como no residente tributa en Japón solo por las rentas de fuente japonesa. La presunción puede desvirtuarse con los hechos.
La base de su vida no está en Japón y no ha vivido allí de forma continuada durante un año o más. Como no residente tributa en Japón solo por las rentas de fuente japonesa (art. 2(1)(v) y art. 7 de la Ley del Impuesto sobre la Renta).

Dónde la legislación vigente en Japón choca con las normas españolas

Colisión: vivienda o intereses en España y domicilio en Japón a la vez. Japón le considera residente si la base de su vida está en Japón, aunque haya pasado 183 días o más en el extranjero; España, si pasa aquí más de 183 días, si el núcleo de sus intereses económicos está en España o si aquí viven su cónyuge y sus hijos menores. Ambos pueden cumplirse a la vez, por ejemplo en un destino laboral en Japón mientras la familia y el patrimonio siguen en España. Decide el art. 4(2) del Convenio: vivienda permanente → centro de intereses vitales → estancia habitual (también si no tiene vivienda permanente en ninguno) → nacionalidad → acuerdo amistoso. Pida a la Agencia Tributaria un certificado de residencia fiscal a efectos del Convenio si España es su Estado de residencia.
Colisión: residencia japonesa desde la llegada por un trabajo de un año o más. Si llega a Japón para una ocupación que normalmente exige vivir allí un año o más, Japón presume su domicilio en Japón desde la llegada, sin mínimo de días (art. 14 del Decreto de aplicación). En ese mismo año natural puede seguir siendo residente en España, por ejemplo si pasó aquí más de 183 días antes de irse o si mantiene en España el núcleo de sus intereses económicos. España no divide el año; Japón sí. Para el periodo de doble residencia decide el art. 4(2) del Convenio.

Qué más conviene saber

Qué convenio se aplica: el Convenio España–Japón de 2018. Se aplica el convenio firmado en Madrid el 16 de octubre de 2018, en vigor desde el 1 de mayo de 2021 y aplicable a los impuestos anuales desde el 1 de enero de 2022; sustituyó al convenio de 1974. Desempate (art. 4(2)): vivienda permanente; con vivienda en ambos Estados, centro de intereses vitales; si este no puede determinarse o no tiene vivienda permanente en ninguno, estancia habitual; después, nacionalidad y acuerdo entre las autoridades competentes. Trabajo dependiente: art. 14 (183 días en cualquier periodo de doce meses); pensiones: art. 17; eliminación de la doble imposición: art. 22 (imputación en ambos Estados); procedimiento amistoso: art. 24 (plazo de tres años). El art. 28 contiene una cláusula de limitación de beneficios.
Japón no cuenta días; España sí. Año natural en ambos Estados. Japón no tiene una prueba de días: es residente quien tiene en Japón la base de su vida (domicilio) o ha vivido allí de forma continuada un año o más, y el impuesto se calcula por año natural. España también usa el año natural, pero le considera residente con más de 183 días en España (incluidas las ausencias esporádicas), con el núcleo de sus intereses económicos en España o, por presunción, con su cónyuge e hijos menores en España. El límite de 183 días del art. 14(2) del Convenio para el sueldo se cuenta en cualquier periodo de doce meses que comience o termine en el año fiscal.
Residente no permanente: sus rentas españolas solo tributan en Japón si se pagan o remiten allí. Como residente no permanente de Japón, sus rentas de fuente extranjera —por ejemplo, el sueldo por trabajo realizado en España, el alquiler de un inmueble en España o los intereses de cuentas españolas— solo tributan en Japón en la medida en que se paguen en Japón o se remitan a Japón; la deducción por impuesto extranjero se limita también a esa parte. España sigue gravando, como no residente (IRNR), las rentas obtenidas en España. Cuando su domicilio o residencia en Japón supere 5 años en total dentro de 10 años, Japón gravará su renta mundial.
Es residente en España: el impuesto japonés se deduce en su IRPF. Como residente en España tributa por su renta mundial. Por las rentas que Japón puede gravar según el Convenio (sueldo por trabajo en Japón que no cumple el art. 14(2), alquileres de inmuebles japoneses, dividendos con el tipo máximo del Convenio), España deduce el impuesto japonés pagado —incluido el impuesto especial de reconstrucción, si se considera análogo—, con el límite de la cuota española que corresponde a esas rentas (art. 22(2) del Convenio; art. 80 LIRPF). Según el Convenio, los intereses y los cánones tributan en principio solo en el Estado de residencia. Conserve los justificantes de retención japoneses.
Es residente en Japón: el impuesto español se deduce en Japón. Si el Convenio le atribuye la residencia en Japón, España solo grava sus rentas obtenidas en España (IRNR), por ejemplo el sueldo por trabajo realizado en España o el alquiler de un inmueble español. Japón deduce el impuesto español sobre esas rentas hasta el límite de la deducción, con traslado a tres años (art. 22(1) del Convenio; art. 95 de la Ley del Impuesto sobre la Renta). No es deducible el impuesto español que supere el tipo del Convenio: aporte en España un certificado de residencia japonés para que se aplique el tipo reducido.
Trabajar en Japón siendo residente en España: 183 días en doce meses (art. 14(2)). El sueldo por el trabajo realizado físicamente en Japón es de fuente japonesa. Si es residente de España a efectos del Convenio, Japón no lo grava solo si se cumplen todas las condiciones del art. 14(2): no más de 183 días en Japón en cualquier periodo de doce meses que comience o termine en el año fiscal; un empleador que no es residente en Japón; y un sueldo que no soporta un establecimiento permanente del empleador en Japón. En otro caso, Japón retiene o liquida el impuesto sobre el sueldo de los días trabajados allí (20,42 % para no residentes) y España lo deduce (art. 22(2)). Si trabaja en Japón para una empresa no residente en España o para un establecimiento permanente en el extranjero, puede aplicar además la exención de hasta 60.100 euros anuales del art. 7.p LIRPF.
Salir de Japón hacia España: no residente desde el día siguiente a la salida. Si le trasladan a España por un año o más, Japón presume que no tiene domicilio en Japón (art. 15 del Decreto de aplicación) y normalmente es no residente desde el día siguiente a la salida. En el año de la salida declara todas las rentas hasta la salida más las rentas de fuente japonesa posteriores: hasta el 15 de marzo del año siguiente si designó un representante fiscal y, si no, antes de salir. El impuesto de habitantes lo exige el municipio en el que vivía el 1 de enero, por lo que se debe por el año de la salida. Después, Japón solo grava las rentas de fuente japonesa y España deduce ese impuesto japonés (art. 22(2)). Tenga en cuenta que España no divide el año: si en el año de llegada pasa en España más de 183 días o traslada aquí el núcleo de sus intereses, será residente en España todo el año.
Año de llegada o de salida: Japón divide el año, España no. La residencia japonesa empieza cuando adquiere un domicilio en Japón —en un trabajo de un año o más, desde la llegada— o al día siguiente de cumplir un año de residencia, y termina con la salida; las rentas de ese año se dividen en un periodo de residente y otro de no residente. España, en cambio, determina la residencia para todo el año natural. Los periodos en que ambos Estados le consideran residente se resuelven con el art. 4(2) del Convenio.
Impuesto de salida japonés: salir con valores de 100 millones de ¥ o más. Si al salir de Japón posee valores u otros activos por valor de 100 millones de ¥ o más y tuvo domicilio o residencia en Japón durante más de 5 años en los 10 años anteriores a la salida, Japón grava las ganancias latentes como si los hubiera vendido (art. 60-2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta). El pago puede aplazarse 5 años (hasta 10) designando un representante fiscal y prestando garantía, y el impuesto se anula si vuelve dentro de ese plazo. El art. 13(7) del Convenio regula la situación de quien ha soportado un impuesto de salida al pasar a ser residente del otro Estado; compruebe con un asesor cómo calculará España la ganancia en una venta posterior.
Pensiones: en el Estado de residencia; las públicas, en el Estado pagador. Las pensiones y remuneraciones similares por un empleo anterior tributan solo en el Estado de residencia del perceptor (art. 17 del Convenio). Los sueldos y pensiones pagados por un Estado o sus entidades públicas tributan en principio solo en ese Estado, salvo que el perceptor sea residente y nacional del otro Estado (art. 18).
Estudiantes y aprendices (art. 19). Los estudiantes y aprendices que van al otro Estado para estudiar o formarse no tributan allí por las cantidades que reciben de fuentes situadas fuera de ese Estado para su manutención, estudios o formación; para los aprendices, la exención dura como máximo un año (art. 19).
Seguridad social: Convenio España–Japón en vigor desde diciembre de 2010 (solo pensiones). El Convenio de Seguridad Social entre España y Japón está en vigor desde el 1 de diciembre de 2010. Cubre solo los sistemas públicos de pensiones de ambos países —no el seguro de salud— y permite sumar los periodos de seguro para causar derecho a pensión. El trabajador desplazado temporalmente puede seguir en el sistema de pensiones de su país de origen con un certificado de legislación aplicable, que debe pedir antes del desplazamiento. Las cotizaciones sociales quedan fuera del convenio fiscal.

Cómo se resuelve la doble residencia

Si ambos Estados le consideran residente, se aplica el convenio (art. 4.2): Convenio entre el Reino de España y Japón para eliminar la doble imposición en relación con los impuestos sobre la renta y prevenir la evasión y elusión fiscales (firmado el 16 de octubre de 2018). Los criterios se aplican por orden: vivienda permanente, centro de intereses vitales, estancia habitual, nacionalidad y, por último, el acuerdo amistoso entre las autoridades fiscales.

El convenio en detalle: rentas, tipos, regla de 183 días →

Términos que encontrará en Japón

住所: domicilio: la base de su vida, apreciada por hechos objetivos (vivienda, ocupación, patrimonio, familia)
居所: residencia; un año continuado de residencia en Japón le hace residente
居住者: residente: tributa por las rentas obtenidas dentro y fuera de Japón
非永住者: residente no permanente: sin nacionalidad japonesa y con 5 años o menos de domicilio o residencia en Japón en los últimos 10
住民税: impuesto de habitantes; lo exige el municipio en el que vivía el 1 de enero
納税管理人: representante fiscal (nōzei kanrinin) que designa el no residente que debe declarar en Japón

Preguntas

Me trasladan a Tokio por dos años. ¿Desde cuándo soy residente en Japón?

Desde la llegada: quien llega para una ocupación que normalmente exige vivir en Japón un año o más se presume domiciliado allí, sin mínimo de días. España, en cambio, no divide el año: puede seguir siendo residente en España ese año, por ejemplo si pasó aquí más de 183 días antes de irse o si mantiene aquí el núcleo de sus intereses económicos. Para el periodo de doble residencia decide el art. 4(2) del Convenio.

Soy residente no permanente en Japón. ¿Tributan allí mis rentas españolas?

Solo en la medida en que se paguen en Japón o se remitan a Japón; la deducción por impuesto extranjero se limita también a esa parte. España sigue gravando, como no residente (IRNR), las rentas obtenidas en España. Cuando su domicilio o residencia en Japón supere 5 años en total dentro de 10 años, Japón gravará su renta mundial.

¿Puedo trabajar en Japón sin pagar impuesto japonés por el sueldo?

Si es residente de España a efectos del Convenio, solo cuando se cumplen todas las condiciones del art. 14(2): no más de 183 días en Japón en cualquier periodo de doce meses que comience o termine en el año fiscal, un empleador no residente en Japón y un sueldo que no soporte un establecimiento permanente del empleador en Japón. En otro caso, Japón grava el sueldo de los días trabajados allí (20,42 % para no residentes) y España deduce ese impuesto (art. 22(2)).

Fuentes

Legislación y criterios administrativos

Income Tax Act (Japan), art. 2(1)(iii)–(v) — Residente: la persona física que tiene domicilio en Japón o que ha tenido residencia en Japón de forma continuada durante un año o más hasta el momento presente. Residente no permanente: el residente que no tiene la nacionalidad japonesa y ha tenido domicilio o residencia en Japón durante un total de 5 años o menos en los últimos 10 años. No residente: la persona física que no es residente.
Income Tax Act (Japan), art. 3 — Los funcionarios públicos nacionales y locales (salvo los que no tienen la nacionalidad japonesa y otros que determine un Decreto del Gabinete) se consideran domiciliados en Japón incluso en los periodos en que no tienen domicilio en Japón. Las cuestiones necesarias para determinar el domicilio se regulan por Decreto del Gabinete.
Order for Enforcement of the Income Tax Act, art. 15 — Se presume que no tiene domicilio en Japón la persona que pasa a vivir fuera de Japón si (1) ejerce una ocupación que normalmente exige vivir en el extranjero de forma continuada durante un año o más, o (2) tiene nacionalidad extranjera o un permiso de residencia permanente extranjero y no hay hechos —como familiares en Japón que compartan los gastos de vida— que indiquen que volverá a vivir principalmente en Japón. Los familiares que viven con ella y comparten los gastos de vida reciben el mismo trato.
NTA Tax Answer No. 1926 (law as of 1 April 2026) — El empleado de una empresa japonesa trasladado a una sucursal en el extranjero por un periodo previsto de un año o más se presume en general sin domicilio en Japón y pasa a ser no residente. En el año de la salida, si se designa un representante fiscal, se declaran entre el 16 de febrero y el 15 de marzo del año siguiente todas las rentas del periodo de residencia y las rentas de fuente japonesa del periodo de no residencia; sin representante fiscal, se presenta una declaración definitiva antes de la salida. Los alquileres de inmuebles japoneses están sujetos en principio a una retención del 20,42 %.
Basic Circular on Income Tax 2-1 to 2-4 — El domicilio es la base de la vida de una persona y se determina por hechos objetivos (2-1). Si el viaje al extranjero tiene un fin claramente temporal (cónyuge que se queda en Japón, vivienda que se conserva para volver a vivir en ella, etc.), se considera que la persona conserva su residencia en Japón durante su estancia en el extranjero (2-2). Quien no tiene domicilio al entrar es no residente hasta el día en que se cumple un año desde la entrada y residente a partir del día siguiente (2-3). El «año» se cuenta desde el día siguiente al de la entrada (2-4).
NTA Tax Answer No. 2012 (law as of 1 April 2026) — Si la base de la vida está en Japón se decide según hechos objetivos como la vivienda, la ocupación, la ubicación del patrimonio, dónde viven los familiares y la nacionalidad. No se decide solo por los días de estancia, por lo que una persona puede ser residente en Japón aunque haya estado 183 días o más en el extranjero. Quien es residente de ambos países queda asignado a uno de ellos por el convenio fiscal, con acuerdo entre las autoridades cuando sea necesario.
Order for Enforcement of the Income Tax Act, art. 14 — Se presume que tiene domicilio en Japón la persona que pasa a vivir en Japón si (1) ejerce una ocupación que normalmente exige vivir en Japón de forma continuada durante un año o más, o (2) tiene la nacionalidad japonesa y un cónyuge u otros familiares en Japón que comparten los gastos de vida, u otros hechos que indican una residencia continuada en Japón durante un año o más. Los familiares que viven con ella y comparten los gastos de vida reciben el mismo trato.
Income Tax Act (Japan), arts 5 and 7; NTA Tax Answer No. 2010 — Los residentes que no son residentes no permanentes tributan por todas las rentas obtenidas dentro y fuera de Japón. Los residentes no permanentes tributan por las rentas que no son de fuente extranjera y por las rentas de fuente extranjera pagadas en Japón o remitidas desde el extranjero. Los no residentes tributan solo por las rentas de fuente japonesa.
Art. 4(2) del Convenio España–Japón (2018) — Si una persona física es residente de ambos Estados: (a) vivienda permanente; si la tiene en ambos, centro de intereses vitales; (b) si no puede determinarse ese centro o no tiene vivienda permanente en ninguno, estancia habitual; (c) nacionalidad; (d) acuerdo entre las autoridades competentes. No es residente quien solo tributa por rentas de fuente en ese Estado (art. 4(1)).
Art. 14(2) del Convenio España–Japón (2018) — El sueldo por un trabajo realizado en el otro Estado solo tributa en el Estado de residencia si el perceptor no permanece allí más de 183 días en cualquier periodo de doce meses que comience o termine en el año fiscal considerado, lo paga un empleador que no es residente del otro Estado y no lo soporta un establecimiento permanente del empleador en ese Estado.
Art. 22 del Convenio España–Japón (2018) — Ap. 1: Japón deduce del impuesto japonés el impuesto español pagado sobre rentas que España puede gravar según el Convenio, con el límite del impuesto japonés correspondiente. Ap. 2: España deduce el impuesto japonés pagado sobre rentas que Japón puede gravar, con el límite de la cuota española correspondiente; las rentas exentas en España se tienen en cuenta para el tipo (exención con progresividad).
art. 9.1.a) Ley 35/2006 (LIRPF) — Es residente en España quien permanece más de 183 días del año natural en territorio español. Las ausencias esporádicas se suman a los días de estancia, salvo que se acredite la residencia fiscal en otro país (con un certificado de residencia).
art. 9.1.b) LIRPF — Es residente en España quien tiene en España, de forma directa o indirecta, el núcleo principal o la base de sus actividades o intereses económicos. Basta con cumplir uno de los criterios.
art. 9.1, último párrafo, LIRPF — Presunción que admite prueba en contrario: se presume residente en España quien tiene en España a su cónyuge no separado legalmente y a sus hijos menores de edad que dependan de él.
Income Tax Act (Japan), art. 95; NTA Tax Answer No. 1240 — El residente que paga un impuesto extranjero sobre la renta lo deduce del impuesto japonés hasta el límite de la deducción (impuesto del año × renta extranjera ajustada ÷ renta total); el exceso se deduce hasta el límite del impuesto especial de reconstrucción. Los límites no utilizados y los excesos se trasladan durante 3 años. Para los residentes no permanentes solo cuentan las rentas extranjeras pagadas en Japón o remitidas a Japón. No es deducible el impuesto que supera el tipo del convenio. Se adjuntan a la declaración el estado de la deducción y los documentos que acreditan el impuesto extranjero.
art. 13.1.c) TRLIRNR (Real Decreto Legislativo 5/2004) — Los rendimientos del trabajo se entienden obtenidos en España cuando derivan de una actividad personal desarrollada en territorio español.
art. 80 LIRPF — Se deduce el impuesto extranjero de naturaleza idéntica o análoga pagado sobre rentas obtenidas en el extranjero, con el límite de la cuota española que correspondería a esas rentas al tipo medio efectivo.
art. 25.1 TRLIRNR — Tipo general del IRNR: 24 % (19 % para residentes en otro Estado de la UE o del EEE con intercambio efectivo de información); 19 % para dividendos, intereses y ganancias patrimoniales.
Income Tax Act (Japan), arts 161, 212, 213; NTA Tax Answer No. 2884 — Los pagadores de rentas de fuente japonesa a no residentes practican retención: 20,42 % sobre sueldos y otras remuneraciones por servicios personales, indemnizaciones por jubilación, alquileres de inmuebles, intereses de préstamos y cánones; 15,315 % sobre dividendos e intereses de acciones cotizadas. La reducción o exención del convenio se solicita presentando el «formulario de solicitud para convenios fiscales» a través del pagador antes del día del pago.
art. 7.p) LIRPF — Están exentos, hasta 60.100 euros anuales, los rendimientos del trabajo por trabajos efectivamente realizados en el extranjero para una empresa o entidad no residente en España o un establecimiento permanente radicado en el extranjero, siempre que allí se aplique un impuesto idéntico o análogo al IRPF y no se trate de una jurisdicción no cooperativa; el requisito se entiende cumplido si el país tiene con España un convenio con cláusula de intercambio de información.
Ministry of Internal Affairs and Communications — Individual inhabitant tax — El impuesto de habitantes lo pagan las personas con domicilio en un municipio (prefectura) el 1 de enero del año. La cuota proporcional es del 10 % (4 % prefectural, 6 % municipal) de las rentas del año anterior (1 de enero – 31 de diciembre); la cuota por persona es fija. A los asalariados se les descuenta normalmente del sueldo.
Income Tax Act (Japan), art. 60-2; NTA Tax Answer No. 1478 — El residente que al salir posee valores u otros activos por valor de 100 millones de ¥ o más y tuvo domicilio o residencia en Japón durante más de 5 años en total en los 10 años anteriores a la salida tributa por las ganancias latentes (impuesto de salida). El pago puede aplazarse 5 años (prorrogables hasta 10) designando un representante fiscal y prestando garantía; el impuesto puede anularse si vuelve dentro de ese plazo (solicitud dentro de los 4 meses siguientes al regreso).
Art. 13 del Convenio España–Japón (2018) — Las ganancias por la transmisión de acciones que no sean de sociedades predominantemente inmobiliarias tributan solo en el Estado de residencia (ap. 6); el ap. 7 regula la situación de quien ha sido gravado por un impuesto de salida en un Estado al pasar a ser residente del otro.
Arts. 17 y 18 del Convenio España–Japón (2018) — Pensiones y remuneraciones similares por un empleo anterior: solo en el Estado de residencia (art. 17). Sueldos y pensiones públicos: en principio solo en el Estado pagador, salvo que el perceptor sea residente y nacional del otro Estado (art. 18).
Art. 19 del Convenio España–Japón (2018) — Los estudiantes y aprendices que van al otro Estado para estudiar o formarse no tributan allí por las cantidades recibidas de fuentes situadas fuera de él para su manutención, estudios o formación; para los aprendices, la exención se limita a un año.
Convenio de Seguridad Social entre España y Japón (Tokio, 12.11.2008; en vigor desde el 01.12.2010) y Acuerdo Administrativo de 30.07.2010, BOE-A-2010-16744 — El Convenio y su Acuerdo Administrativo entraron en vigor el 1 de diciembre de 2010; los certificados de legislación aplicable a los trabajadores desplazados se regulan en los arts. 7 a 10 del Convenio.
Japan Pension Service — social security agreements: dates of entry into force and systems covered — España: convenio en vigor desde diciembre de 2010; permite sumar los periodos de seguro; cubre solo los sistemas públicos de pensiones de ambos países, no el seguro público de salud.
Income Tax Act (Japan), art. 89; NTA Tax Answer No. 2260 — Siete tramos sobre la base liquidable: 5 % (menos de 1,95 millones de ¥), 10 % (menos de 3,3 millones), 20 % (menos de 6,95 millones), 23 % (menos de 9 millones), 33 % (menos de 18 millones), 40 % (menos de 40 millones), 45 % (40 millones de ¥ o más). En 2013–2037 se paga además el impuesto especial de reconstrucción del 2,1 % de la cuota. El impuesto especial de defensa de la reforma de 2026 se aplica desde 2027 (el tipo total no cambia).
Income Tax Act (Japan), arts 120–121; NTA Tax Answer No. 1900 — En la mayoría de los asalariados el impuesto se liquida en el ajuste de fin de año y no hace falta declaración definitiva; es obligatoria, por ejemplo, con un sueldo anual superior a 20 millones de ¥, otras rentas superiores a 200.000 ¥ o un sueldo de un pagador sin obligación de retener en Japón.
Act on Submission of Statement of Overseas Wire Transfers, art. 5; NTA Tax Answer No. 7456 — El residente (que no sea residente no permanente) con bienes en el extranjero por un valor total superior a 50 millones de ¥ a 31 de diciembre presenta una declaración de bienes en el extranjero ante la oficina tributaria hasta el 30 de junio del año siguiente; incumplirlo aumenta el recargo y puede sancionarse.
art. 4.2 del Convenio entre España y Japón — Situación de la persona física residente de ambos Estados: a) se considera residente del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposición; si la tiene en ambos, residente del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales). b) Si no puede determinarse el Estado del centro de intereses vitales, o si no tiene vivienda permanente a su disposición en ninguno de los Estados, residente del Estado donde tenga su estancia habitual. c) Si tiene estancia habitual en ambos Estados o en ninguno, residente del Estado del que sea nacional. d) Si es nacional de ambos o de ninguno, las autoridades competentes de ambos Estados lo resuelven de común acuerdo.

Jurisprudencia

Tribunal Supremo de Japón, Segunda Sala, 平成20年(行ヒ)第139号, 18/02/2011 — Asunto del impuesto sobre donaciones relativo al «domicilio» (antiguo art. 1-2(1) de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones). Una persona destinada en Hong Kong, que pasó allí unas dos terceras partes del periodo del destino, no tenía domicilio en Japón al recibir la donación, aunque pasó en Japón aproximadamente una cuarta parte del periodo, trabajó también en Japón y ajustó sus días en Japón para evitar el impuesto. La sola finalidad de evitar el impuesto no sitúa el domicilio en Japón.

Actualizado 10/11/2026. El resultado tiene carácter meramente informativo y no constituye asesoramiento fiscal ni jurídico. La Administración tributaria y los tribunales pueden interpretar las normas de otro modo, también por circunstancias que aquí no se tienen en cuenta, y la legislación cambia. Antes de tomar decisiones, consulte a un asesor cualificado.

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