DoubleTaxationConvenio fiscal España – Japón: residencia, 183 días, tipos
Convenio entre el Reino de España y Japón para eliminar la doble imposición en relación con los impuestos sobre la renta y prevenir la evasión y elusión fiscales (firmado el 16 de octubre de 2018)
- Firmado: 16/10/2018
- En vigor desde: 01/05/2021
- Texto oficial
Si ambos Estados le consideran residente
- Situación de la persona física residente de ambos Estados: a) se considera residente del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposición; si la tiene en ambos, residente del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales). b) Si no puede determinarse el Estado del centro de intereses vitales, o si no tiene vivienda permanente a su disposición en ninguno de los Estados, residente del Estado donde tenga su estancia habitual. c) Si tiene estancia habitual en ambos Estados o en ninguno, residente del Estado del que sea nacional. d) Si es nacional de ambos o de ninguno, las autoridades competentes de ambos Estados lo resuelven de común acuerdo. art. 4.2 del Convenio entre España y Japón
Rentas: quién grava
| Renta | Regla del convenio | Artículo |
|---|---|---|
| Salario (trabajo por cuenta ajena) | Puede gravar el Estado donde se realiza el trabajo. Exento si se cumplen todas: no más de 183 días en cualquier periodo de 12 meses; el empleador no es residente de ese Estado; el sueldo no lo soporta un establecimiento permanente suyo allí. | art. 14(2) |
| Actividad por cuenta propia, negocio, servicios | Estado de residencia; el otro Estado solo los beneficios de un establecimiento permanente (base fija) allí. | art. 7 |
| Pensión | Solo el Estado de residencia. | art. 17 |
| Función pública | Normalmente solo el Estado pagador; excepción: servicio en el otro Estado por un nacional de este. | art. 18 |
| Pensión de función pública | Normalmente solo el Estado pagador; excepción: servicio en el otro Estado por un nacional de este. | art. 18 |
| Alquiler de inmuebles | Puede gravar el Estado donde está el inmueble; el Estado de residencia elimina la doble imposición. | art. 6(1) |
| Dividendos | Estado de la fuente: como máximo 5 %; el Estado de residencia elimina la doble imposición. En algunos casos se aplican otros tipos o exenciones (ver el artículo). | art. 10(2) |
| Intereses (depósitos, bonos, préstamos) | Solo el Estado de residencia. En algunos casos se aplican otros tipos o exenciones (ver el artículo). | art. 11(1) |
| Cánones (derechos de autor, licencias) | Solo el Estado de residencia. | art. 12(1) |
| Venta de bienes o acciones | Inmuebles: puede gravar el Estado donde están situados. Acciones de sociedades cuyo valor procede principalmente (más del 50 %) de inmuebles: igual. Otros bienes, incluidas acciones: solo el Estado de residencia. | art. 13 |
| Otras rentas | Solo el Estado de residencia. | art. 21(1) |
Cómo se elimina la doble imposición
- España: deducción del impuesto pagado en el país de la fuente, como máximo hasta el impuesto propio sobre esa renta art. 22(2)
- Japón: deducción del impuesto pagado en el país de la fuente, como máximo hasta el impuesto propio sobre esa renta art. 22(1)
Datos revisados: 10/11/2026. Resumen para personas físicas; condiciones completas, excepciones y protocolos en el texto del convenio. Información general, no asesoramiento jurídico.