Residencia fiscal en la India y residencia en España

La India solo cuenta días, en su año fiscal del 1 de abril al 31 de marzo (s. 6 de la Income-tax Act, 2025): 182 días o más le hacen residente, y también 60 días más 365 días en los cuatro años anteriores, con reglas especiales para ciudadanos indios y personas de origen indio. España le considera residente si pasa más de 183 días del año natural en España, si tiene aquí el núcleo principal de sus intereses económicos o si su cónyuge y sus hijos menores viven en España (presunción). Como los años no coinciden, en el año del traslado puede ser residente en ambos Estados; decide el art. 4.2 del Convenio entre España y la India de 1993: vivienda permanente, centro de intereses vitales, estancia habitual, nacionalidad y acuerdo amistoso.

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Cuándo es usted residente fiscal en la India

El año fiscal indio va del 1 de abril al 31 de marzo (año fiscal 2026-27 = 1 de abril de 2026 – 31 de marzo de 2027); para él, la residencia se determina según la s. 6 de la Income-tax Act, 2025. Con 182 días o más en la India en el año fiscal, cualquier persona física es residente.

Un residente es «residente no habitual» (RNOR) si no fue residente de la India en 9 de los 10 años fiscales anteriores o pasó 729 días o menos en la India en los 7 años fiscales anteriores.

En el año en que un ciudadano indio sale de la India para trabajar en el extranjero o como tripulante de un buque indio, solo se aplica la prueba de los 182 días.

Un ciudadano indio que no es residente según las pruebas de días puede considerarse residente si sus rentas distintas de las de fuente extranjera superan 15 lakh ₹.

Para un ciudadano indio que vive en el extranjero y viene de visita, no se aplica la prueba de los 60 días; con rentas indias superiores a 15 lakh ₹ se aplica en su lugar una prueba de 120 días.

La prueba de los 60 días exige, además, 365 días o más en la India en los cuatro años fiscales anteriores.

Las reglas para visitantes de la s. 6(4)–(5) se aplican también a las personas de origen indio que no son ciudadanas indias: es de origen indio quien nació, o cuyo padre, madre o alguno de sus abuelos nació, en la India no dividida. La residencia presunta (s. 6(7)) solo se aplica a los ciudadanos.

Estuvo en la India 182 días o más en este año fiscal: es residente en la India según la s. 6(2)(a) de la Income-tax Act, 2025. Como residente habitual, la India grava su renta mundial (s. 5(1)).
Estuvo en la India 182 días o más: es residente en la India (s. 6(2)(a)), pero residente no habitual (RNOR, s. 6(13)(a)) por sus años anteriores. La India grava las rentas recibidas o surgidas en la India, y las extranjeras solo si proceden de un negocio controlado desde la India o de una profesión establecida en la India (s. 5(1)(c)).
Estuvo en la India 182 días o más: es residente en la India (s. 6(2)(a)). Si es residente habitual depende de sus años anteriores (no haber sido residente en 9 de los 10 años fiscales anteriores, o 729 días o menos en los 7 años anteriores, le convierte en RNOR); mientras no lo compruebe, cuente con que la India grava su renta mundial.
Estuvo en la India 60 días o más en este año fiscal y 365 días o más en los cuatro años anteriores: es residente en la India según la s. 6(2)(b). Como residente habitual, la India grava su renta mundial (s. 5(1)).
Estuvo en la India 60 días o más en este año fiscal y 365 días o más en los cuatro años anteriores: es residente (s. 6(2)(b)), pero residente no habitual (RNOR, s. 6(13)(a)). La India grava las rentas recibidas o surgidas en la India, y las extranjeras solo si proceden de un negocio controlado desde la India o de una profesión establecida en la India (s. 5(1)(c)).
Estuvo en la India 60 días o más en este año fiscal y 365 días o más en los cuatro años anteriores: es residente en la India (s. 6(2)(b)). Si es residente habitual depende de sus años anteriores; mientras no lo compruebe, cuente con que la India grava su renta mundial.
Como ciudadano indio o persona de origen indio de visita en la India con rentas distintas de las de fuente extranjera superiores a 15 lakh ₹, pasó 120 días o más en la India en este año fiscal y 365 días o más en los cuatro años anteriores: es residente (s. 6(2)(b) en relación con la s. 6(5)) y, por ley, residente no habitual (s. 6(13)(b)). La India grava las rentas recibidas o surgidas en la India, y las extranjeras solo si proceden de un negocio controlado desde la India o de una profesión establecida en la India (s. 5(1)(c)).
Es ciudadano indio con rentas distintas de las de fuente extranjera superiores a 15 lakh ₹ y no está sujeto a impuesto en ningún otro país por razón de domicilio o residencia: se le considera residente en la India (s. 6(7)) y, por ley, residente no habitual (s. 6(13)(c)). La India grava las rentas recibidas o surgidas en la India, y las extranjeras solo si proceden de un negocio controlado desde la India o de una profesión establecida en la India (s. 5(1)(c)).

Cuándo es usted no residente

Salió de la India en este año fiscal para trabajar en el extranjero (o como tripulante de un buque indio) y pasó menos de 182 días en la India: es no residente (s. 6(3)) y no se le considera residente. La India grava solo las rentas recibidas o surgidas en la India (s. 5(2)).
Vive en el extranjero y solo visitó la India: pasó allí menos de 182 días y no cumple la regla de los 120 días para visitantes con rentas indias superiores a 15 lakh ₹ (s. 6(4)–(5)) ni la residencia presunta: es no residente. La India grava solo las rentas recibidas o surgidas en la India (s. 5(2)).
Pasó menos de 182 días en la India, no cumple la prueba de los 60 días (60 días este año y 365 días en los cuatro años anteriores) y no se le considera residente: es no residente. La India grava solo las rentas recibidas o surgidas en la India (s. 5(2)).
No es ciudadano indio y no cumple la prueba de los 182 días ni la de los 60 días (60 días este año y 365 días en los cuatro años anteriores): es no residente. La India grava solo las rentas recibidas o surgidas en la India (s. 5(2)).

Dónde la legislación vigente en la India choca con las normas españolas

Colisión: residente en ambos Estados — España basta con el núcleo de intereses económicos, la India solo cuenta días. España le considera residente con más de 183 días en el año natural, con el núcleo de sus intereses económicos en España o, por presunción, si aquí viven su cónyuge y sus hijos menores. La India solo cuenta días: 182 días o más en su año fiscal, o 60 días más 365 días en los cuatro años anteriores (salvo el ciudadano indio que sale para trabajar en el extranjero, al que solo se aplica la prueba de los 182 días). Como los años no coinciden, en el año del traslado puede ser residente en ambos. Decide el art. 4(2) del Convenio: vivienda permanente → centro de intereses vitales → estancia habitual (también si no tiene vivienda permanente en ninguno) → nacionalidad → acuerdo amistoso. Para acreditarlo, pida a la Agencia Tributaria un certificado de residencia fiscal a efectos del Convenio.
Colisión: la regla india de los 60 días para visitantes frecuentes. Con menos de 182 días en un año fiscal indio, sigue siendo residente en la India si pasa allí 60 días o más en ese año y 365 días o más en los cuatro años anteriores (s. 6(2)(b)). La prueba de los 60 días se aplica a todos, salvo al ciudadano indio o persona de origen indio que vive fuera de la India y viene de visita (para quien rigen 120 días si sus rentas distintas de las extranjeras superan 15 lakh ₹, y si no, solo la prueba de los 182 días) y al ciudadano indio que sale ese año para trabajar en el extranjero o como tripulante de un buque indio. Quien viaja con frecuencia a la India desde España por negocios puede cumplirla sin darse cuenta. Si España también le considera residente, decide el art. 4(2) del Convenio: si solo tiene vivienda permanente en España, es residente de España a efectos del Convenio. Si en los años anteriores fue sobre todo no residente en la India, probablemente será residente no habitual, y la India gravará sobre todo las rentas indias.

Qué más conviene saber

Qué convenio se aplica: el Convenio España–India de 1993. Se aplica el convenio firmado en Nueva Delhi el 8 de febrero de 1993 (en vigor desde el 12 de enero de 1995), modificado por el Protocolo de 26 de octubre de 2012 y por el Convenio Multilateral (MLI), que surte efectos en España desde 2023. Desempate (art. 4(2)): vivienda permanente; con vivienda en ambos Estados, centro de intereses vitales; si este no puede determinarse o no tiene vivienda permanente en ninguno, estancia habitual; después, nacionalidad y acuerdo entre las autoridades competentes. Trabajo dependiente: art. 16 (183 días en el periodo impositivo); eliminación de la doble imposición: art. 25 (deducción en ambos Estados). El art. 28B añade una cláusula de limitación de beneficios.
Años fiscales distintos: año natural y 1 de abril – 31 de marzo. España cuenta los días por año natural; la India, por su año fiscal (1 de abril – 31 de marzo), y mira además los días de los cuatro años fiscales indios anteriores. La misma estancia da totales distintos: por ejemplo, del 1 de enero al 30 de junio (181 días) cae en un único año español, pero se reparte entre dos años fiscales indios (90 y 91 días). Compruebe ambos cómputos por separado; un ejercicio de IRPF se corresponde con dos años fiscales indios. El límite de 183 días del art. 16(2) del Convenio se cuenta, para la India, en su año fiscal.
Persona de origen indio: reglas para visitantes. La ley india considera de origen indio a quien nació, o cuyo padre, madre o alguno de sus abuelos nació, en la India no dividida. Para esa persona, si vive en el extranjero y visita la India, no se aplica la prueba de los 60 días (s. 6(4)): con rentas indias distintas de las de fuente extranjera de 15 lakh ₹ o menos, solo es residente con 182 días o más en la India; por encima de 15 lakh ₹, con 120 días y 365 días en los cuatro años anteriores, y entonces es residente no habitual (s. 6(13)(b)). Conserve la prueba del lugar de nacimiento si se acoge a esta regla.
Residente no habitual en la India: sus rentas españolas quedan fuera del impuesto indio. Como residente no habitual (RNOR) de la India, las rentas surgidas fuera de la India —por ejemplo, el alquiler de un inmueble en España o el sueldo por trabajo realizado en España— solo tributan en la India si proceden de un negocio controlado desde la India o de una profesión establecida en la India (s. 5(1)(c)). España sigue gravando esas rentas: como residente en el IRPF, o como no residente en el IRNR si se obtienen en España. La condición de RNOR suele darse si no fue residente en 9 de los 10 años fiscales indios anteriores o pasó 729 días o menos en la India en los 7 años anteriores; compruébela cada año.
Ciudadano indio residente en España: no hay residencia presunta en la India. La India considera residente a un ciudadano indio con rentas indias superiores a 15 lakh ₹ que no está sujeto a impuesto en ningún otro país por razón de domicilio o residencia (s. 6(7)). Si España le grava como residente en el IRPF, esa regla no se aplica: la India solo grava entonces sus rentas de fuente india, salvo que cumpla las pruebas de días. Un certificado de residencia fiscal español sirve para acreditarlo.
Trabajar en la India siendo residente en España: 183 días en el periodo impositivo (art. 16(2)). La India grava el sueldo por el trabajo realizado en la India como renta surgida en la India, aunque usted sea no residente y su empleador esté en España. Si es residente de España a efectos del Convenio, la India no lo grava solo si se cumplen todas las condiciones del art. 16(2): no más de 183 días en la India en el periodo impositivo (para la India, su año fiscal desde el 1 de abril); un empleador que no es residente en la India; y un sueldo que no soporta un establecimiento permanente o base fija del empleador en la India. Si la India grava el sueldo, España deduce el impuesto indio (art. 25(3)). Si trabaja en la India para una empresa no residente en España o para un establecimiento permanente en el extranjero, puede aplicar además la exención de hasta 60.100 euros anuales del art. 7.p LIRPF.
Es residente en España: el impuesto indio se deduce en su IRPF. Como residente en España tributa por su renta mundial. Por las rentas que la India puede gravar según el Convenio (sueldo por trabajo en la India que no cumple el art. 16(2), alquileres de inmuebles indios, dividendos, intereses y cánones con los tipos máximos del Convenio), España deduce el impuesto indio pagado, con el límite de la cuota española que corresponde a esas rentas (art. 25(3) del Convenio; art. 80 LIRPF). La deducción por impuesto indio condonado (tax sparing, art. 25(4)) estaba limitada a los diez primeros años de aplicación del Convenio. Conserve los certificados indios de retención (TDS) y de pago.
Es residente en la India: el impuesto español se deduce en la India. Si el Convenio le atribuye la residencia en la India, España solo grava sus rentas obtenidas en España (IRNR), por ejemplo el sueldo por trabajo realizado en España o el alquiler de un inmueble español. La India grava su renta mundial y deduce el impuesto español sobre las rentas que España puede gravar según el Convenio, con el límite del impuesto indio correspondiente (art. 25(2); s. 159 de la Income-tax Act, 2025); solicítelo con el formulario n.º 44 según la regla 76 de las Income-tax Rules, 2026, aportando la prueba del impuesto pagado en España.
Traslado entre España y la India: ninguno de los dos Estados divide el año. La India determina su condición para todo el año fiscal (1 de abril – 31 de marzo) y no conoce el año partido; España tampoco: la residencia en el IRPF se determina para todo el año natural. Como los dos años solo se solapan en parte, un traslado puede hacerle residente en ambos Estados durante una parte del tiempo; entonces se aplica la regla de desempate del Convenio.
Estudiantes, personas en prácticas y profesores (arts. 21 y 22). Los estudiantes y personas en prácticas no tributan en el Estado de estancia por las cantidades recibidas de fuentes situadas fuera de él para su manutención, estudios o formación (art. 21). Los profesores e investigadores invitados están exentos en el Estado de estancia durante un máximo de dos años (art. 22). Compruebe las condiciones exactas en el texto del Convenio.
Pensiones: en el Estado de residencia; las públicas, en el Estado pagador. Las pensiones por un empleo anterior tributan solo en el Estado de residencia (art. 19 del Convenio). Los sueldos y pensiones pagados por un Estado o sus entidades públicas tributan en principio solo en ese Estado, salvo que el perceptor sea residente y nacional del otro Estado (art. 20).
Seguridad social: no hay convenio España–India. España no tiene un convenio bilateral de seguridad social con la India. No hay certificado de desplazamiento que le exima: las cotizaciones a la Seguridad Social española y las aportaciones indias (por ejemplo, al provident fund) pueden ser exigibles a la vez según la ley de cada país, y los periodos cotizados no se suman. Las cotizaciones sociales quedan fuera del convenio fiscal.

Cómo se resuelve la doble residencia

Si ambos Estados le consideran residente, se aplica el convenio (art. 4.2): Convenio entre el Reino de España y la República de la India para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal — Convenio y Protocolo firmados en Nueva Delhi el 8 de febrero de 1993. Los criterios se aplican por orden: vivienda permanente, centro de intereses vitales, estancia habitual, nacionalidad y, por último, el acuerdo amistoso entre las autoridades fiscales.

El convenio en detalle: rentas, tipos, regla de 183 días →

Términos que encontrará en la India

tax year: año fiscal indio: del 1 de abril al 31 de marzo; un ejercicio del IRPF se corresponde con dos años fiscales indios
resident and ordinarily resident: residente habitual: tributa en la India por su renta mundial
not ordinarily resident (RNOR): residente no habitual: sus rentas extranjeras solo tributan si proceden de un negocio controlado o una profesión establecida en la India
person of Indian origin: persona que nació, o cuyo padre, madre o alguno de sus abuelos nació, en la India no dividida; si viene de visita no se le aplica la prueba de los 60 días
deemed resident: ciudadano indio con rentas distintas de las extranjeras superiores a 15 lakh ₹ que no tributa en ningún otro país por domicilio o residencia (s. 6(7))
Income-tax Act, 2025: ley india del impuesto sobre la renta, aplicable desde el año fiscal 2026-27; su s. 6 regula la residencia

Preguntas

Viajo a menudo a la India por negocios. ¿Puedo ser residente allí con menos de 182 días?

Sí: con 60 días o más en un año fiscal indio y 365 días o más en los cuatro años anteriores es residente en la India (s. 6(2)(b)), salvo las excepciones para ciudadanos indios y personas de origen indio que vienen de visita o salen a trabajar al extranjero. Si España también le considera residente, decide el art. 4.2 del Convenio: si solo tiene vivienda permanente en España, es residente de España a efectos del Convenio.

¿Puedo trabajar en la India sin pagar impuesto indio por el sueldo?

Si es residente de España a efectos del Convenio, solo cuando se cumplen todas las condiciones del art. 16(2): no más de 183 días en la India en el periodo impositivo (para la India, su año fiscal desde el 1 de abril), un empleador no residente en la India y un sueldo que no soporte un establecimiento permanente o base fija del empleador en la India. Si la India lo grava, España deduce el impuesto indio (art. 25(3)); trabajando allí para una empresa no residente en España puede aplicar además la exención de hasta 60.100 euros del art. 7.p LIRPF.

Soy ciudadano indio y residente en España. ¿Puede la India considerarme residente por la regla de los 15 lakh?

No, si España le grava como residente en el IRPF: la residencia presunta de la s. 6(7) solo alcanza al ciudadano indio que no está sujeto a impuesto en ningún otro país por razón de domicilio o residencia. La India solo gravará entonces sus rentas de fuente india, salvo que cumpla las pruebas de días. Un certificado de residencia fiscal español sirve para acreditarlo.

Fuentes

Legislación y criterios administrativos

Income-tax Act, 2025 (Act No. 30 of 2025), s. 1(3) — Salvo disposición en contrario, la Ley entra en vigor el 1 de abril de 2026; el año fiscal 2026-27 es el primero al que se aplica.
Income-tax Act, 2025, s. 6(1)–(2) — La condición de residente se determina para cada año fiscal. Una persona física es residente en la India en un año fiscal si está en la India 182 días o más en ese año, o 60 días o más en ese año y 365 días o más en los cuatro años anteriores.
Income-tax Act, 2025, s. 6(13)–(14) — Residente no habitual (not ordinarily resident): la persona no residente en 9 de los 10 años fiscales anteriores, o que estuvo en la India 729 días o menos en los 7 años fiscales anteriores; el ciudadano o la persona de origen indio con rentas distintas de las de fuente extranjera superiores a 15 lakh ₹ que estuvo en la India entre 120 y 181 días; el ciudadano considerado residente según la s. 6(7). Rentas de fuente extranjera: las devengadas o surgidas fuera de la India (salvo las de un negocio controlado desde la India o una profesión establecida en la India) que no se consideran devengadas o surgidas en la India.
Income-tax Act, 2025, s. 6(3), (6) — La prueba de los 60 días no se aplica al ciudadano indio que sale de la India en el año fiscal como tripulante de un buque indio o para trabajar fuera de la India; solo se aplica la prueba de los 182 días. Los días de la tripulación en travesía se computan según lo reglamentado.
Income-tax Act, 2025, s. 6(7)–(8) — El ciudadano indio cuya renta total distinta de las rentas de fuente extranjera supera 15 lakh ₹ y que no está sujeto a impuesto en ningún otro país o territorio por razón de domicilio, residencia u otro criterio similar se considera residente en la India; no se aplica a quien ya es residente según la s. 6(2)–(6).
Income-tax Act, 2025, s. 6(4)–(5) — La prueba de los 60 días no se aplica al ciudadano indio o a la persona de origen indio que, viviendo fuera de la India, viene de visita a la India; si la renta total de esa persona distinta de las rentas de fuente extranjera supera 15 lakh ₹, los 60 días se sustituyen por 120 días (con 365 días en los cuatro años anteriores).
Income-tax Act, 2025, s. 5 — Un residente tributa por las rentas recibidas o que se consideran recibidas en la India, por las devengadas o surgidas (o que se consideran devengadas o surgidas) en la India y por las devengadas o surgidas fuera de la India; para un residente no habitual, las rentas devengadas fuera de la India solo se incluyen si proceden de un negocio controlado desde la India o de una profesión establecida en la India. Un no residente tributa solo por las rentas recibidas o que se consideran recibidas en la India, o devengadas o surgidas (o que se consideran devengadas o surgidas) en la India.
Government of India clarification on deemed tax residency, relayed by the Consulate General of India, Dubai, 3 February 2020 — La residencia presunta no pretende someter a tributación a los ciudadanos indios que trabajan de buena fe en otros países; las rentas que obtienen fuera de la India no tributan en la India salvo que procedan de un negocio o profesión indios.
Art. 4(2) del Convenio España–India (1993) — Si una persona física es residente de ambos Estados: (a) vivienda permanente; si la tiene en ambos, centro de intereses vitales; (b) si no puede determinarse ese centro o no tiene vivienda permanente en ninguno, estancia habitual; (c) nacionalidad; (d) acuerdo entre las autoridades competentes.
Art. 16(2) del Convenio España–India (1993) — El sueldo por un trabajo realizado en el otro Estado solo tributa en el Estado de residencia si el perceptor no permanece allí más de 183 días en el periodo impositivo considerado (para la India, el año fiscal de 1 de abril a 31 de marzo, Protocolo, ap. 10), lo paga un empleador que no es residente del otro Estado y no lo soporta un establecimiento permanente o base fija del empleador en ese Estado.
Art. 25 del Convenio España–India (1993) — La India deduce del impuesto indio el impuesto español pagado sobre rentas que España puede gravar, con el límite del impuesto indio correspondiente (ap. 2). España deduce el impuesto indio, con el límite de la cuota española correspondiente; las rentas exentas se tienen en cuenta para el tipo (ap. 3); deducción por impuesto condonado por incentivos indios (tax sparing) limitada a los diez primeros años de aplicación (aps. 4–5).
art. 9.1.a) Ley 35/2006 (LIRPF) — Es residente en España quien permanece más de 183 días del año natural en territorio español. Las ausencias esporádicas se suman a los días de estancia, salvo que se acredite la residencia fiscal en otro país (con un certificado de residencia).
art. 9.1.b) LIRPF — Es residente en España quien tiene en España, de forma directa o indirecta, el núcleo principal o la base de sus actividades o intereses económicos. Basta con cumplir uno de los criterios.
art. 7.p) LIRPF — Están exentos, hasta 60.100 euros anuales, los rendimientos del trabajo por trabajos efectivamente realizados en el extranjero para una empresa o entidad no residente en España o un establecimiento permanente radicado en el extranjero, siempre que allí se aplique un impuesto idéntico o análogo al IRPF y no se trate de una jurisdicción no cooperativa; el requisito se entiende cumplido si el país tiene con España un convenio con cláusula de intercambio de información.
art. 80 LIRPF — Se deduce el impuesto extranjero de naturaleza idéntica o análoga pagado sobre rentas obtenidas en el extranjero, con el límite de la cuota española que correspondería a esas rentas al tipo medio efectivo.
Income-tax Act, 2025, s. 159 — Eliminación de la doble imposición en virtud de un convenio con otro país: el impuesto pagado en ese país sobre las rentas doblemente gravadas se corrige en la forma que prevé el convenio.
Income-tax Rules, 2026, rule 76; Forms No. 44 and 45
art. 13.1.c) TRLIRNR (Real Decreto Legislativo 5/2004) — Los rendimientos del trabajo se entienden obtenidos en España cuando derivan de una actividad personal desarrollada en territorio español.
Arts. 21 y 22 del Convenio España–India (1993) — Estudiantes y personas en prácticas: no tributan en el Estado de estancia por las cantidades recibidas de fuentes situadas fuera de él para su manutención, estudios o formación (art. 21). Profesores e investigadores: exención en el Estado de estancia durante un máximo de dos años (art. 22).
Arts. 19 y 20 del Convenio España–India (1993) — Pensiones por un empleo anterior: solo en el Estado de residencia (art. 19). Sueldos y pensiones públicos: en principio solo en el Estado pagador, salvo que el perceptor sea residente y nacional del otro Estado (art. 20).
Income-tax Act, 2025, s. 202(1) Table (new tax regime: nil to ₹4,00,000; 5/10/15/20/25%; 30% above ₹24,00,000) and s. 202(4) (option out of the regime) — Income Tax Department — Exento hasta 4 lakh ₹; 5 % de 4 a 8 lakh ₹; 10 % de 8 a 12 lakh ₹; 15 % de 12 a 16 lakh ₹; 20 % de 16 a 20 lakh ₹; 25 % de 20 a 24 lakh ₹; 30 % por encima de 24 lakh ₹. Puede optarse por el régimen antiguo.
Income-tax Act, 2025, s. 156(2), (3) (rebate up to ₹60,000 for resident individuals with total income up to ₹12,00,000; marginal relief) — Income Tax Department — Bonificación para residentes con renta total de hasta 12 lakh ₹ (hasta 60.000 ₹).
Income-tax Act, 2025, s. 19(1) Table Sl. No. 2 (standard deduction ₹75,000 under the s. 202 regime) — Income Tax Department — Reducción estándar de 75.000 ₹ por sueldo.
Finance Act, 2026 (No. 4 of 2026), s. 3 (surcharge 10/15/25 %; Health and Education Cess 4 %) — Gazette of India — Recargo del 10/15/25 % por encima de 50 lakh ₹ / 1 crore ₹ / 2 crore ₹; contribución de sanidad y educación del 4 %.
Income-tax Act, 2025, s. 263 — Plazos de declaración (tabla de la s. 263(1)(c)): 31 de julio del ejercicio siguiente para contribuyentes sin cuentas auditadas; 31 de octubre en caso de auditoría. El residente (salvo el residente no habitual) que posee cualquier bien fuera de la India (incluida una participación financiera en una entidad) o tiene firma autorizada en una cuenta fuera de la India debe presentar declaración sea cual sea su renta. Declaración fuera de plazo: dentro de los 9 meses siguientes al final del año fiscal (o antes de la liquidación).
Income-tax Act, 2025, s. 393(2) and Table (Notes 2 and 3) — Income Tax Department — Se retiene el impuesto sobre determinadas rentas pagadas o abonadas a no residentes, a los tipos de la tabla; para los n.º 10 y 15, la nota 2 prevé el 20 % o el tipo inferior del convenio mencionado en la s. 159(1)/(2). Para el n.º 17, la obligación de retener alcanza a todo pagador, residente o no residente, tenga o no el no residente residencia, establecimiento, conexión de negocios u otra presencia en la India (nota 3(b)).
art. 4.2.a) del Convenio entre la India y España (1993) — Residente del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposición; si tiene una vivienda permanente a su disposición en ambos Estados, residente del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales).
Income-tax Act, 2025, s. 159 (ley india del impuesto sobre la renta) — El Gobierno central puede celebrar convenios para la eliminación y prevención de la doble imposición; cuando se aplica un convenio, la ley solo se aplica en la medida en que sea más favorable para el contribuyente (s. 159(4)). Un no residente solo puede invocar el convenio con un certificado de residencia del gobierno del otro país y los documentos e información exigidos (s. 159(8)).
art. 4.2.b) del Convenio entre la India y España (1993) — Si no puede determinarse el centro de intereses vitales, o si no tiene una vivienda permanente a su disposición en ninguno de los Estados, la persona física se considera residente del Estado donde viva habitualmente.
art. 4.2.c)–d) del Convenio entre la India y España (1993) — Estancia habitual en ambos Estados o en ninguno: residente del Estado del que sea nacional; nacional de ambos Estados o de ninguno: las autoridades competentes resuelven el caso de común acuerdo.

Actualizado 10/11/2026. El resultado tiene carácter meramente informativo y no constituye asesoramiento fiscal ni jurídico. La Administración tributaria y los tribunales pueden interpretar las normas de otro modo, también por circunstancias que aquí no se tienen en cuenta, y la legislación cambia. Antes de tomar decisiones, consulte a un asesor cualificado.

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