DoubleTaxationConvenio fiscal España – India: residencia, 183 días, tipos
Convenio entre el Reino de España y la República de la India para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal — Convenio y Protocolo firmados en Nueva Delhi el 8 de febrero de 1993
- Firmado: 08/02/1993
- En vigor desde: 12/01/1995
- Texto oficial
Si ambos Estados le consideran residente
- Residente del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposición; si tiene una vivienda permanente a su disposición en ambos Estados, residente del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales). art. 4.2.a) del Convenio entre la India y España (1993)
- El Gobierno central puede celebrar convenios para la eliminación y prevención de la doble imposición; cuando se aplica un convenio, la ley solo se aplica en la medida en que sea más favorable para el contribuyente (s. 159(4)). Un no residente solo puede invocar el convenio con un certificado de residencia del gobierno del otro país y los documentos e información exigidos (s. 159(8)). Income-tax Act, 2025, s. 159 (ley india del impuesto sobre la renta)
- Si no puede determinarse el centro de intereses vitales, o si no tiene una vivienda permanente a su disposición en ninguno de los Estados, la persona física se considera residente del Estado donde viva habitualmente. art. 4.2.b) del Convenio entre la India y España (1993)
- Estancia habitual en ambos Estados o en ninguno: residente del Estado del que sea nacional; nacional de ambos Estados o de ninguno: las autoridades competentes resuelven el caso de común acuerdo. art. 4.2.c)–d) del Convenio entre la India y España (1993)
Rentas: quién grava
| Renta | Regla del convenio | Artículo |
|---|---|---|
| Salario (trabajo por cuenta ajena) | Puede gravar el Estado donde se realiza el trabajo. Exento si se cumplen todas: no más de 183 días en el ejercicio fiscal; el empleador no es residente de ese Estado; el sueldo no lo soporta un establecimiento permanente suyo allí. | art. 16(2) |
| Actividad por cuenta propia, negocio, servicios | Estado de residencia; el otro Estado los beneficios de un establecimiento permanente (base fija) allí o si la estancia alcanza 183 días en el ejercicio fiscal. | art. 7, art. 15 |
| Pensión | Solo el Estado de residencia. | art. 19 |
| Función pública | Normalmente solo el Estado pagador; excepción: servicio en el otro Estado por un nacional de este. | art. 20 |
| Pensión de función pública | Normalmente solo el Estado pagador; excepción: servicio en el otro Estado por un nacional de este. | art. 20 |
| Alquiler de inmuebles | Puede gravar el Estado donde está el inmueble; el Estado de residencia elimina la doble imposición. | art. 6 |
| Dividendos | Estado de la fuente: como máximo 15 %; el Estado de residencia elimina la doble imposición. | art. 11(2) |
| Intereses (depósitos, bonos, préstamos) | Estado de la fuente: como máximo 15 %; el Estado de residencia elimina la doble imposición. En algunos casos se aplican otros tipos o exenciones (ver el artículo). | art. 12(2)–(3) |
| Cánones (derechos de autor, licencias) | Estado de la fuente: como máximo 20 %; el Estado de residencia elimina la doble imposición. En algunos casos se aplican otros tipos o exenciones (ver el artículo). | art. 13(2); Protocol para. 7 |
| Servicios técnicos, de consultoría o de gestión | Estado de la fuente: como máximo 20 %; el Estado de residencia elimina la doble imposición. | art. 13(2)(ii), (4); Protocol para. 7 |
| Venta de bienes o acciones | Inmuebles: puede gravar el Estado donde están situados. Acciones de sociedades cuyo valor procede principalmente (más del 50 %) de inmuebles: igual. Otros bienes: en ciertas condiciones también puede gravar el Estado de la fuente (ver el artículo). | art. 14 |
| Otras rentas | El Estado de la fuente puede gravar; el Estado de residencia elimina la doble imposición. | art. 23(3) |
Cómo se elimina la doble imposición
- España: deducción del impuesto pagado en el país de la fuente, como máximo hasta el impuesto propio sobre esa renta art. 25(3)–(5)
- India: deducción del impuesto pagado en el país de la fuente, como máximo hasta el impuesto propio sobre esa renta art. 25(2)
Datos revisados: 10/11/2026. Resumen para personas físicas; condiciones completas, excepciones y protocolos en el texto del convenio. Información general, no asesoramiento jurídico.