Residencia fiscal en China y residencia en España

China le considera residente si tiene domicilio en China —residencia habitual por razón de hukou, familia o intereses económicos—, sea cual sea el número de días, o si, sin domicilio, reside allí 183 días o más en el año natural; solo cuentan los días con 24 horas completas en China. España le considera residente si pasa más de 183 días del año natural en España, si tiene aquí el núcleo principal de sus intereses económicos o si su cónyuge y sus hijos menores viven en España (presunción). La doble residencia la resuelve el art. 4.2 del Convenio entre España y China de 2018, en vigor desde 2021: vivienda permanente, centro de intereses vitales, estancia habitual, nacionalidad y acuerdo entre las autoridades competentes.

Compruebe su situación: España y China

Gratis, sin registro, unos 3 minutos. Conclusión según la Ley del IRPF (art. 9 LIRPF), comparada con la legislación vigente en China y el convenio para evitar la doble imposición.

Cuándo es usted residente fiscal en China

China no atiende a la nacionalidad: los nacionales chinos y los extranjeros son residentes si tienen domicilio en China —residencia habitual por razón de hukou, familia o intereses económicos— o si, sin domicilio, residen en China 183 días o más en el año natural. El domicilio es un criterio jurídico: quien está temporalmente en el extranjero por estudios, trabajo, visitas familiares o viajes y vuelve a vivir en China cuando termina ese motivo conserva en China su residencia habitual.

Una persona sin domicilio pasa a ser persona física residente con un total de 183 días en China en el año natural (incluido el día 183). Solo cuentan los días con 24 horas completas en China. China cuenta por año natural (1 de enero – 31 de diciembre), igual que España; pero España computa todos los días de presencia y suma además las ausencias esporádicas.

La «regla de los seis años» no cambia la condición de residente; solo decide si China grava las rentas de fuente extranjera de un residente sin domicilio pagadas por entidades o personas extranjeras.

Reside habitualmente en China por razón de registro de hogar, familia o intereses económicos, por lo que tiene domicilio en China. Según el art. 1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, es persona física residente en China y tributa allí por su renta mundial, sea cual sea el número de días que haya pasado en China; el impuesto pagado en el extranjero se deduce dentro del límite del art. 7.
No tiene domicilio en China, pero residió allí 183 días o más en el año natural, por lo que es persona física residente en China (art. 1). Como en cada uno de los seis años anteriores también tuvo 183 días sin ninguna ausencia de más de 30 días, todas sus rentas —de China y del extranjero, incluida España— tributan en China.
No tiene domicilio en China, pero residió allí 183 días o más en el año natural, por lo que es persona física residente en China (art. 1). Como en al menos uno de los seis años anteriores tuvo menos de 183 días o una ausencia de más de 30 días, sus rentas de fuente extranjera pagadas por entidades o personas extranjeras —por ejemplo, rentas españolas pagadas por un pagador español— están exentas en China tras comunicarlo a la autoridad tributaria (art. 4 del Reglamento). Siguen tributando las rentas de fuente china, incluido el sueldo por el trabajo en China, y las rentas extranjeras pagadas por una entidad china.
No tiene domicilio en China, pero residió allí 183 días o más en el año natural, por lo que es persona física residente en China (art. 1). Que China grave también sus rentas extranjeras depende de la regla de los seis años: si en cada uno de los seis años anteriores (contados desde 2019) tuvo 183 días sin ninguna ausencia de más de 30 días, tributan todas sus rentas; en otro caso, las rentas de fuente extranjera pagadas por entidades o personas extranjeras están exentas tras comunicarlo.
Residió en China 183 días o más en el año natural, por lo que es persona física residente en China, tenga o no domicilio allí (art. 1). Con domicilio, todas sus rentas tributan en China; sin él, las rentas de fuente extranjera pagadas por entidades o personas extranjeras pueden quedar exentas por la regla de los seis años (art. 4 del Reglamento).

Cuándo es usted no residente

No tiene domicilio en China y residió allí menos de 183 días en el año natural, por lo que es persona física no residente (art. 1): China grava solo sus rentas de fuente china. El sueldo por el trabajo realizado fuera de China no es de fuente china; con no más de 90 días en China, la parte del sueldo por el trabajo en China que paga un empleador extranjero y que no soporta su establecimiento en China está exenta (art. 5 del Reglamento).

Dónde la legislación vigente en China choca con las normas españolas

Colisión: China le considera residente por su domicilio (hukou, familia), España por días, intereses económicos o familia. China considera residente, sin importar los días, a quien tiene domicilio en China: residencia habitual por razón de hukou, familia o intereses económicos, aunque esté temporalmente fuera por trabajo o estudios. España le considera residente si pasa aquí más de 183 días, si tiene aquí el núcleo de sus intereses económicos o, por presunción, si aquí viven su cónyuge y sus hijos menores. Si ambos Estados le tratan como residente, decide el art. 4(2) del Convenio: vivienda permanente → centro de intereses vitales → estancia habitual → nacionalidad → acuerdo entre las autoridades competentes. Para hacer valer el resultado frente a China, pida a la Agencia Tributaria un certificado de residencia fiscal a efectos del Convenio.
Colisión: 183 días en China mientras España le sigue considerando residente. Sin domicilio en China, 183 días en China en el año natural le convierten en persona física residente en China. En el año del traslado puede seguir siendo residente en España, por ejemplo si más de 183 días del año (incluidas las ausencias esporádicas) correspondieron a España o si el núcleo de sus intereses económicos sigue aquí. Como un mismo año no tiene 2 × 183 días, la doble residencia suele deberse al criterio económico o a la familia en España. Decide el art. 4(2) del Convenio; mientras tanto, la regla china de los seis años limita el impuesto chino sobre sus rentas extranjeras.

Qué más conviene saber

Qué convenio se aplica: el Convenio España–China de 2018. Se aplica el convenio para evitar la doble imposición firmado en Madrid el 28 de noviembre de 2018, en vigor desde el 2 de mayo de 2021, que sustituyó al convenio de 1990. Su regla de desempate (art. 4(2)) es la habitual: vivienda permanente; con vivienda en ambos Estados, centro de intereses vitales; si este no puede determinarse o no tiene vivienda permanente en ninguno, estancia habitual; después, nacionalidad y, por último, acuerdo entre las autoridades competentes. Trabajo dependiente: art. 15 (183 días en cualquier periodo de doce meses); pensiones: art. 18; eliminación de la doble imposición: art. 23 (imputación en ambos Estados).
Año natural en ambos Estados, pero los días se cuentan de forma distinta. España y China aplican el año natural. China exige 183 días o más y solo cuenta los días con 24 horas completas en China; España exige más de 183 días y suma a los días de presencia las ausencias esporádicas, salvo que acredite la residencia fiscal en otro país con un certificado. España, además, le considera residente sin mínimo de días si tiene aquí el núcleo de sus intereses económicos. El límite de 183 días del art. 15(2) del Convenio para el sueldo se cuenta en cualquier periodo de doce meses que comience o termine en el año fiscal, no solo en el año natural.
Rentas españolas de un residente en China sin domicilio: la regla de los seis años. Si es residente en China solo por la regla de los 183 días, China no grava sus rentas de fuente extranjera pagadas por entidades o personas extranjeras —por ejemplo, el alquiler de un piso en España, los intereses de cuentas españolas o el sueldo por trabajo realizado en España pagado por un empleador español—, salvo que en cada uno de los seis años anteriores (contados desde 2019) haya tenido 183 días en China sin ninguna ausencia de más de 30 días. La exención exige comunicarlo a la autoridad tributaria. El sueldo por el trabajo realizado en China es de fuente china aunque lo pague un empleador español. España sigue gravando, como no residente (IRNR), las rentas obtenidas en España.
Es residente en España: el impuesto chino se deduce en su declaración de IRPF. Como residente en España tributa por su renta mundial en el IRPF. Por las rentas que China puede gravar según el Convenio (por ejemplo, el sueldo por trabajo en China que no cumple el art. 15(2), o alquileres de inmuebles en China), España deduce el impuesto chino pagado, con el límite de la cuota española que corresponde a esas rentas (art. 23(2) del Convenio; art. 80 LIRPF). Si el Convenio deja una renta exenta en España, se tiene en cuenta para calcular el tipo de las demás rentas. Conserve los certificados de retención y de pago chinos.
Es residente en China: el impuesto español se deduce en China. Si el Convenio le atribuye la residencia en China, España solo puede gravar las rentas obtenidas en España (IRNR): por ejemplo, el sueldo por trabajo realizado en España, los alquileres de inmuebles españoles o, con los límites del Convenio, dividendos e intereses. China deduce el impuesto español pagado sobre esas rentas, con el límite del impuesto chino correspondiente y calculado por país (art. 23(1) del Convenio; art. 7 de la Ley del IRPF china). Para aplicar los tipos reducidos del Convenio en España necesitará un certificado de residencia fiscal chino.
Trabajar en China siendo residente en España: 183 días en doce meses (art. 15(2)). El sueldo por el trabajo realizado físicamente en China es de fuente china, se pague donde se pague. Si es residente en España a efectos del Convenio, China no lo grava solo si se cumplen todas las condiciones del art. 15(2): no más de 183 días en China en cualquier periodo de doce meses que comience o termine en el año fiscal; un empleador que no es residente en China; y un sueldo que no soporta un establecimiento permanente del empleador en China. El derecho chino por sí solo exime el sueldo de un empleador extranjero solo hasta 90 días (art. 5 del Reglamento). Si China grava el sueldo, España deduce el impuesto chino (art. 23(2)). Además, si trabaja en China para una empresa no residente en España o para un establecimiento permanente en el extranjero, puede aplicar la exención española de hasta 60.100 euros anuales por trabajos realizados en el extranjero (art. 7.p LIRPF).
Año de llegada o de salida: ni España ni China dividen el año. China decide la residencia para todo el año natural y no conoce el año partido; España tampoco: la residencia en el IRPF se determina para el año natural completo. En el año del traslado puede ser residente en ambos Estados durante todo el año, y el art. 4(2) del Convenio decide. Conserve los registros de entrada y salida: China solo cuenta los días con 24 horas completas en China. Si deja de ser residente en España, pida a la autoridad china un certificado de residencia para acreditar ante la Agencia Tributaria su nueva residencia.
Pensiones: las de seguridad social tributan solo en el Estado que las paga. Las pensiones privadas por un empleo anterior tributan solo en el Estado de residencia (art. 18(1) del Convenio). En cambio, las pensiones pagadas conforme a la legislación de seguridad social de un Estado tributan solo en ese Estado (art. 18(2)): una pensión de la Seguridad Social española de un residente en China tributa en España, y una pensión pública china de un residente en España tributa solo en China.
Estudiantes, profesores e investigadores (arts. 20 y 21). Los estudiantes y personas en prácticas que van al otro Estado para estudiar o formarse no tributan allí por las cantidades que reciben de fuentes situadas fuera de ese Estado para su manutención, estudios o formación (art. 21). Los profesores e investigadores tienen una exención temporal en el Estado de estancia (art. 20). Compruebe las condiciones exactas en el texto del Convenio.
Seguridad social: Convenio España–China de 2017, desplazamientos de hasta seis años. Desde el 20 de marzo de 2018 está en vigor el Convenio de Seguridad Social entre España y China. Evita la doble cotización: el trabajador desplazado temporalmente (hasta seis años) sigue cotizando en su país de origen por pensiones y desempleo y queda exento de esas cotizaciones en el otro país; el resto de contingencias (asistencia sanitaria, incapacidad temporal, accidentes de trabajo) se cotiza en el país de trabajo. Pida a la Seguridad Social de origen el certificado de desplazamiento antes de empezar. Las cotizaciones sociales quedan fuera del convenio fiscal.

Cómo se resuelve la doble residencia

Si ambos Estados le consideran residente, se aplica el convenio (art. 4.2): Convenio entre el Reino de España y la República Popular China para eliminar la doble imposición en relación con los impuestos sobre la renta y prevenir la evasión y elusión fiscales, y su Protocolo (firmado en Madrid el 28 de noviembre de 2018). Los criterios se aplican por orden: vivienda permanente, centro de intereses vitales, estancia habitual, nacionalidad y, por último, el acuerdo amistoso entre las autoridades fiscales.

El convenio en detalle: rentas, tipos, regla de 183 días →

Términos que encontrará en China

住所: domicilio: residencia habitual en China por razón de hukou, familia o intereses económicos
户籍: registro de hogar (hukou), uno de los fundamentos del domicilio
居民个人: persona física residente: tributa en China por su renta mundial
非居民个人: persona física no residente: tributa solo por las rentas de fuente china
综合所得: renta general: sueldos, servicios personales, derechos de autor y cánones, gravados por año del 3 % al 45 %
个人所得税法: Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas; su art. 1 define al residente

Preguntas

Paso más de 183 días en China sin tener allí domicilio. ¿Tributan en China mis rentas españolas?

Por la regla de los seis años, no: si es residente en China solo por los 183 días, sus rentas de fuente extranjera pagadas por entidades o personas extranjeras —por ejemplo, el alquiler de un piso en España— están exentas tras comunicarlo a la autoridad tributaria, salvo que en cada uno de los seis años anteriores (contados desde 2019) haya tenido 183 días en China sin ausencias de más de 30 días. El sueldo por el trabajo realizado en China es de fuente china aunque lo pague un empleador español.

¿Puedo trabajar en China sin pagar impuesto chino por el sueldo?

Si es residente de España a efectos del Convenio, solo cuando se cumplen todas las condiciones del art. 15(2): no más de 183 días en China en cualquier periodo de doce meses que comience o termine en el año fiscal, un empleador no residente en China y un sueldo que no soporte un establecimiento permanente del empleador en China. El derecho chino por sí solo exime el sueldo de un empleador extranjero solo hasta 90 días. Si China lo grava, España deduce el impuesto chino (art. 23(2)).

Vivo en China. ¿Dónde tributa mi pensión de la Seguridad Social española?

Solo en España: las pensiones pagadas conforme a la legislación de seguridad social de un Estado tributan solo en ese Estado (art. 18(2) del Convenio). Las pensiones privadas por un empleo anterior, en cambio, tributan solo en el Estado de residencia (art. 18(1)).

Fuentes

Legislación y criterios administrativos

Individual Income Tax Law of the People's Republic of China (seventh amendment of 31 August 2018), Art. 1 — Una persona física que tiene domicilio en China, o que sin domicilio reside en China un total de 183 días o más en un año fiscal, es persona física residente y tributa por las rentas obtenidas dentro y fuera de China. Quien no tiene domicilio ni residencia en China, o no tiene domicilio y permanece menos de 183 días, es persona física no residente y tributa solo por las rentas obtenidas en China. El año fiscal es el año natural (1 de enero – 31 de diciembre).
Implementation Regulations of the Individual Income Tax Law (State Council Decree No. 707), Art. 2 — Tener domicilio en China significa residir habitualmente en China por razón de registro de hogar (hukou), familia o intereses económicos.
Provisions on Several Issues concerning the Levy of Individual Income Tax (Guoshuifa [1994] No. 89), Art. 1 — La residencia habitual es un criterio jurídico para decidir si un contribuyente es residente o no residente; no significa el lugar de residencia efectiva ni el de un periodo concreto. Quien vive en el extranjero por estudios, trabajo, visitas familiares o viajes y debe volver a vivir en China cuando termina ese motivo tiene en China su lugar de residencia habitual.
MOF/STA Announcement No. 34 of 2019 — Para una persona sin domicilio, los días de residencia son los días de estancia en China: cuenta el día con 24 horas completas en China; una estancia más corta no cuenta. Si esa persona reside 183 días en un año fiscal y en cada uno de los seis años anteriores también tuvo 183 días sin ninguna salida de más de 30 días, tributan ese año tanto las rentas de fuente china como las de fuente extranjera; en otro caso, las rentas de fuente extranjera pagadas por entidades o personas extranjeras están exentas. Los seis años se cuentan a partir de 2019.
Implementation Regulations of the Individual Income Tax Law, Art. 4 — Una persona sin domicilio que ha residido en China 183 días en cada uno de menos de seis años consecutivos queda exenta, previa comunicación (registro) ante la autoridad tributaria competente, por las rentas de fuente extranjera pagadas por entidades o personas extranjeras; una sola salida de más de 30 días en cualquier año reinicia el cómputo.
Implementation Regulations of the Individual Income Tax Law, Art. 3 — Salvo disposición en contrario, las rentas por servicios prestados en China en virtud de un cargo, de un empleo o del cumplimiento de un contrato son de fuente china, se paguen donde se paguen.
Implementation Regulations of the Individual Income Tax Law, Art. 5 — Una persona sin domicilio que reside en China un total de no más de 90 días en un año fiscal está exenta por la parte de los rendimientos del trabajo de fuente china que paga un empleador extranjero y que no soporta el establecimiento o centro del empleador en China.
MOF/STA Announcement No. 3 of 2020 (individual income tax on foreign-source income) — Las rentas por servicios prestados fuera de China son de fuente extranjera. Las rentas extranjeras generales y empresariales se suman a las rentas internas de la misma clase; las demás categorías se calculan por separado. El límite de la deducción se calcula por país (región); el exceso puede trasladarse a los cinco años fiscales siguientes; no hay deducción sin un certificado fiscal válido; el impuesto condonado en virtud de un convenio se considera pagado. Los residentes declaran las rentas extranjeras entre el 1 de marzo y el 30 de junio del año siguiente. Si el año fiscal extranjero no coincide con el año natural, el año correspondiente es el año natural en que termina el año fiscal extranjero.
Art. 4(2) del Convenio España–China (2018) — Si una persona física es residente de ambos Estados: (a) vivienda permanente; si la tiene en ambos, centro de intereses vitales; (b) si no puede determinarse ese centro o no tiene vivienda permanente en ninguno, estancia habitual; (c) nacionalidad; (d) acuerdo entre las autoridades competentes.
Art. 15(2) del Convenio España–China (2018) — El sueldo por un trabajo realizado en el otro Estado solo tributa en el Estado de residencia si el perceptor no permanece allí más de 183 días en cualquier periodo de doce meses que comience o termine en el año fiscal considerado, lo paga un empleador que no es residente del otro Estado y no lo soporta un establecimiento permanente del empleador en ese Estado.
Art. 23 del Convenio España–China (2018) — Ap. 1: China deduce del impuesto chino el impuesto español pagado conforme al Convenio sobre rentas obtenidas en España, con el límite del impuesto chino correspondiente a esas rentas. Ap. 2: España deduce el impuesto chino pagado sobre rentas que China puede gravar (imputación limitada a la cuota española correspondiente); las rentas exentas en España según el Convenio se tienen en cuenta para calcular el impuesto sobre las demás (exención con progresividad).
art. 9.1.a) Ley 35/2006 (LIRPF) — Es residente en España quien permanece más de 183 días del año natural en territorio español. Las ausencias esporádicas se suman a los días de estancia, salvo que se acredite la residencia fiscal en otro país (con un certificado de residencia).
art. 9.1.b) LIRPF — Es residente en España quien tiene en España, de forma directa o indirecta, el núcleo principal o la base de sus actividades o intereses económicos. Basta con cumplir uno de los criterios.
art. 9.1, último párrafo, LIRPF — Presunción que admite prueba en contrario: se presume residente en España quien tiene en España a su cónyuge no separado legalmente y a sus hijos menores de edad que dependan de él.
art. 13.1.c) TRLIRNR (Real Decreto Legislativo 5/2004) — Los rendimientos del trabajo se entienden obtenidos en España cuando derivan de una actividad personal desarrollada en territorio español.
art. 80 LIRPF — Se deduce el impuesto extranjero de naturaleza idéntica o análoga pagado sobre rentas obtenidas en el extranjero, con el límite de la cuota española que correspondería a esas rentas al tipo medio efectivo.
Individual Income Tax Law of the People's Republic of China, Art. 7 — El impuesto sobre la renta pagado en el extranjero por las rentas de fuente extranjera de una persona residente puede deducirse del impuesto chino, con el límite del impuesto chino calculado según la ley china sobre esas rentas.
Implementation Regulations of the Individual Income Tax Law, Arts 21–22 — El límite de la deducción se calcula por separado para cada país (región). Si el impuesto pagado en un país es inferior al límite, la diferencia se paga en China; el exceso puede deducirse del límite no utilizado del mismo país en los años siguientes, durante cinco años como máximo. Para la deducción se necesita el certificado de pago del impuesto expedido por la autoridad tributaria extranjera para el año correspondiente.
art. 25.1 TRLIRNR — Tipo general del IRNR: 24 % (19 % para residentes en otro Estado de la UE o del EEE con intercambio efectivo de información); 19 % para dividendos, intereses y ganancias patrimoniales.
art. 7.p) LIRPF — Están exentos, hasta 60.100 euros anuales, los rendimientos del trabajo por trabajos efectivamente realizados en el extranjero para una empresa o entidad no residente en España o un establecimiento permanente radicado en el extranjero, siempre que allí se aplique un impuesto idéntico o análogo al IRPF y no se trate de una jurisdicción no cooperativa; el requisito se entiende cumplido si el país tiene con España un convenio con cláusula de intercambio de información.
Art. 18 del Convenio España–China (2018) — Las pensiones privadas por un empleo anterior tributan solo en el Estado de residencia (ap. 1); las pensiones pagadas en virtud de la legislación de seguridad social de un Estado tributan solo en ese Estado (ap. 2).
Arts. 20 y 21 del Convenio España–China (2018) — Profesores e investigadores: exención temporal en el Estado de estancia (hasta tres años) (art. 20). Estudiantes y personas en prácticas: no tributan en el Estado de estancia por las cantidades recibidas de fuentes situadas fuera de él para su manutención, estudios o formación (art. 21).
Convenio de Seguridad Social entre el Reino de España y la República Popular China (Bad Neuenahr, 19.05.2017; en vigor desde el 20.03.2018), BOE-A-2018-3691 — Convenio para evitar la doble cotización: el trabajador desplazado temporalmente (hasta seis años) sigue cotizando en su país de origen por pensiones contributivas y desempleo y queda exento de esas cotizaciones en el otro país; el resto de contingencias se cotiza en el país de trabajo.
Belt and Road Portal (eng.yidaiyilu.gov.cn, Xinhua, 7 Feb 2025): "China-Kyrgyzstan social security agreement to boost bilateral exchanges, interactions: official" — agreement with Kyrgyzstan signed 5 Feb 2025 by the Minister of Human Resources and Social Security; "Since 2001, China has signed bilateral social security agreements with 12 other countries" (DE, KR, DK, FI, CA, CH, NL, FR, ES, LU, JP, RS) — Desde 2001 China ha firmado convenios bilaterales de seguridad social con 13 países: Alemania, Corea, Dinamarca, Finlandia, Canadá, Suiza, los Países Bajos, Francia, España, Luxemburgo, Japón, Serbia y Kirguistán.
Individual Income Tax Law, Art. 3 and rate schedules — Renta general: tipos progresivos del 3 % al 45 % (base liquidable anual hasta 36.000 ¥: 3 %; 36.000–144.000 ¥: 10 %; 144.000–300.000 ¥: 20 %; 300.000–420.000 ¥: 25 %; 420.000–660.000 ¥: 30 %; 660.000–960.000 ¥: 35 %; más de 960.000 ¥: 45 %). Rentas empresariales: del 5 % al 35 %. Intereses, dividendos, rentas de alquiler, ganancias por transmisión de bienes y rentas ocasionales: 20 %.
Individual Income Tax Law, Art. 6 — Renta general imponible de una persona residente: ingresos anuales menos 60.000 ¥ y las deducciones especiales, especiales adicionales y otras. Persona no residente: sueldo mensual menos 5.000 ¥; retribuciones por servicios personales, derechos de autor y cánones, por cada pago.
Individual Income Tax Law, Art. 7 — Una persona residente puede deducir del impuesto chino el impuesto sobre la renta pagado en el extranjero por rentas obtenidas fuera de China, pero no más allá del impuesto chino que corresponde a esas rentas extranjeras según la Ley.
Individual Income Tax Law, Arts 10, 11 and 13 — Deben presentar declaración, entre otros casos, quienes obtienen rentas de fuente extranjera y los no residentes con sueldos de dos o más fuentes en China. La renta general se somete a retención anticipada mensual o por pago y se regulariza entre el 1 de marzo y el 30 de junio del año siguiente; las rentas de fuente extranjera se declaran entre el 1 de marzo y el 30 de junio del año siguiente; el impuesto sobre el sueldo de un no residente lo retiene el pagador, sin regularización anual.
Art. 23(1) del Convenio España–China (2018) — China deduce del impuesto chino de un residente de China el impuesto pagado en España conforme al Convenio sobre rentas obtenidas en España, con el límite del impuesto chino calculado según la ley china sobre esas rentas.
art. 4.2 del Convenio entre China y España (2018) — Persona física residente de ambos Estados: a) se considera residente del Estado donde tenga una vivienda permanente; si la tiene en ambos, residente del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales); b) si no puede determinarse el Estado del centro de intereses vitales, o si no tiene una vivienda permanente a su disposición en ninguno de los Estados, residente del Estado donde tenga su estancia habitual; c) si tiene estancia habitual en ambos o en ninguno, residente exclusivamente del Estado del que sea nacional; d) si aun así no puede determinarse, las autoridades competentes de ambos Estados lo resuelven de común acuerdo.
Administración Tributaria del Estado de China, «Interpretación de los artículos del Convenio entre China y Singapur y su Protocolo» (Guoshuifa [2010] n.º 75), art. 4.2 — Cuando una persona física es residente de ambos Estados, se aplican por orden la vivienda permanente, el centro de intereses vitales, la estancia habitual y la nacionalidad; un criterio solo se usa si el anterior no resuelve el caso. La vivienda permanente incluye una casa, piso o habitación alquilados, siempre que tenga carácter permanente. El criterio de la estancia habitual se aplica cuando hay vivienda permanente en ambos Estados y no puede determinarse el centro de intereses vitales, o cuando no hay vivienda permanente en ninguno; en este último caso se suma todo el tiempo de estancia en un Estado, sin importar el motivo. Esta interpretación se aplica también a los convenios firmados por China cuyas cláusulas coincidan con las del Convenio con Singapur.
art. 4.2.b) del Convenio entre China y España — Si no puede determinarse el Estado del centro de intereses vitales, o si no tiene una vivienda permanente a su disposición en ninguno de los Estados, se considera residente del Estado donde tenga su estancia habitual.
art. 4.2.c) y d) del Convenio entre China y España — Si tiene estancia habitual en ambos Estados o en ninguno, se considera residente exclusivamente del Estado del que sea nacional; si aun así no puede determinarse, las autoridades competentes de ambos Estados lo resuelven de común acuerdo.

Actualizado 10/11/2026. El resultado tiene carácter meramente informativo y no constituye asesoramiento fiscal ni jurídico. La Administración tributaria y los tribunales pueden interpretar las normas de otro modo, también por circunstancias que aquí no se tienen en cuenta, y la legislación cambia. Antes de tomar decisiones, consulte a un asesor cualificado.

Compruebe su situación