Residencia fiscal en Hungría y residencia en España

Hungría considera residentes a sus ciudadanos por la sola nacionalidad (a los dobles nacionales, solo si tienen dirección registrada en Hungría); a los demás, por un derecho de residencia de larga duración, por tener en Hungría su única vivienda permanente, por el centro de intereses vitales o por 183 días de estancia en el año natural. España le considera residente si pasa más de 183 días del año natural en España, si tiene aquí el núcleo principal de sus intereses económicos o si su cónyuge y sus hijos menores viven en España (presunción). La doble residencia la resuelve el art. 4.2 del Convenio entre España y Hungría de 1984: vivienda permanente, centro de intereses vitales, residencia habitual, nacionalidad y acuerdo amistoso; la nacionalidad solo interviene en penúltimo lugar.

Compruebe su situación: España y Hungría

Gratis, sin registro, unos 3 minutos. Conclusión según la Ley del IRPF (art. 9 LIRPF), comparada con la legislación vigente en Hungría y el convenio para evitar la doble imposición.

Cuándo es usted residente fiscal en Hungría

Hungría considera residentes a sus ciudadanos por la sola nacionalidad; al doble nacional, solo si tiene una dirección registrada en Hungría. Para los demás: derecho de residencia de larga duración, vivienda permanente, centro de intereses vitales o 183 días.

La ley húngara pregunta si su única vivienda permanente está en Hungría; una vivienda en España (o en otro lugar) le remite al criterio del centro de intereses vitales.

Es usted ciudadano húngaro con dirección registrada en Hungría: según la Szja tv. es residente húngaro por la sola nacionalidad, sean cuales sean sus días o su vivienda.
Solo tiene la nacionalidad húngara: según la Szja tv. es residente húngaro por la sola nacionalidad, sean cuales sean sus días o su vivienda.
Es titular de un derecho de residencia de larga duración (permanente) en Hungría: según la Szja tv. es residente húngaro.
Su única vivienda permanente está en Hungría: es usted residente húngaro.
Su centro de intereses vitales está en Hungría: es usted residente húngaro.
Su centro de intereses vitales no puede determinarse y ha pasado 183 días o más en Hungría en el año natural: es una estancia habitual, por lo que es usted residente húngaro.

Cuándo es usted no residente

Según el Derecho húngaro no es usted residente húngaro. Las rentas de fuente húngara (incluida la remuneración por un trabajo realizado físicamente en Hungría) siguen tributando allí, con la exención del art. 15.2 del Convenio con España (183 días en el año fiscal, empleador no residente en Hungría, remuneración no soportada por un establecimiento permanente húngaro).

Dónde la legislación vigente en Hungría choca con las normas españolas

Colisión: Hungría atiende a la nacionalidad, España a los días, los intereses y la familia. Un ciudadano húngaro es residente húngaro por la sola nacionalidad, aunque viva en España desde hace años, salvo que tenga otra nacionalidad y no tenga dirección registrada en Hungría. España le considera residente si pasa más de 183 días en el año natural en España, si tiene aquí el núcleo de sus actividades o intereses económicos o si su cónyuge y sus hijos menores viven en España. Será entonces residente de ambos Estados, y decide el art. 4.2 del Convenio de 1984: vivienda permanente → centro de intereses vitales → residencia habitual → nacionalidad → acuerdo amistoso. La nacionalidad solo interviene en penúltimo lugar: si su única vivienda permanente está en España, es residente de España a efectos del Convenio y Hungría solo puede gravar las rentas que el Convenio le reserva.
Colisión: derecho de residencia de larga duración en Hungría. El nacional de un tercer país titular de un derecho de residencia de larga duración en Hungría es residente húngaro por ese solo hecho (§ 3 pont 2 c Szja tv.). Si España también le considera residente, decide el art. 4.2 del Convenio, que no tiene en cuenta el permiso de residencia como tal, sino la vivienda permanente, el centro de intereses vitales y la residencia habitual. La Kúria rechazó la invocación de la residencia en otro Estado cuando la familia y los vínculos económicos estaban en Hungría.
Colisión: el centro de intereses vitales según la Kúria. Hungría valora el centro de intereses vitales globalmente y da mucho peso a los vínculos económicos: cuentas bancarias de uso diario, sociedades, contrato de trabajo (Kúria). Si España también le considera residente (por ejemplo, porque su familia vive aquí o por sus días en España), el Convenio examina primero la vivienda permanente y solo después el centro de intereses vitales, valorando en conjunto los vínculos personales y económicos. Reúna pruebas en ambos planos: vivienda, familia, trabajo, cuentas y gastos.

Qué más conviene saber

Dobles nacionales hispano-húngaros: decide la dirección húngara. Si tiene la nacionalidad húngara y la española, Hungría solo le considera residente por la nacionalidad si tiene una dirección registrada en Hungría (tarjeta de dirección). Sin dirección húngara se aplican los demás criterios: vivienda permanente, centro de intereses vitales, 183 días. Dar de baja la dirección húngara elimina la residencia basada en la nacionalidad, pero no los demás criterios. Si es residente de ambos Estados, el paso de la nacionalidad (art. 4.2.c del Convenio) no resuelve el caso de un doble nacional: hace falta un acuerdo amistoso.
Ciudadanos de la UE con 183 días o más en Hungría. La ley húngara contiene además un criterio para quienes ejercen el derecho de libre circulación (ciudadanos de la UE, incluidos los españoles, y del EEE): son residentes si ejercen en Hungría su derecho de residencia de más de tres meses durante al menos 183 días en el año natural, con independencia de su centro de intereses vitales (§ 3 pont 2 b Szja tv.). Este criterio no se ha modelado en el resultado anterior: si es ciudadano de la UE y ha pasado o va a pasar 183 días o más en Hungría en el año, cuente con que Hungría le considere residente. Si España también le considera residente, decide el art. 4.2 del Convenio.
Trabajo en Hungría: 183 días durante el año fiscal. El trabajo realizado físicamente en Hungría (incluido el teletrabajo para un empleador español) produce renta de fuente húngara. Si es residente de España según el Convenio, Hungría no puede gravarla si permanece allí 183 días como máximo durante el año fiscal considerado (no en un periodo cualquiera de doce meses), el empleador no es residente en Hungría y la remuneración no la soporta un establecimiento permanente húngaro (art. 15.2). Si Hungría grava, España deduce el impuesto húngaro con el límite de la cuota española correspondiente (art. 24.1 del Convenio; art. 80 LIRPF).
Residente de Hungría que trabaja en España. Si es residente de Hungría según el Convenio, España no grava el sueldo por un trabajo realizado físicamente en España solo si se cumplen las tres condiciones del art. 15.2: 183 días como máximo en España durante el año fiscal, empleador no residente en España y remuneración no soportada por un establecimiento permanente en España. En otro caso, España grava el sueldo como renta de un no residente (IRNR) y Hungría lo exime (art. 24.2); como el impuesto húngaro es proporcional (15 %), la progresividad no tiene efecto práctico.
Eliminación de la doble imposición: imputación en España, exención en Hungría. Como residente de España, declara en el IRPF sus rentas de fuente húngara y deduce el impuesto pagado en Hungría sobre las rentas que el Convenio permite gravar allí (por ejemplo, el sueldo por un trabajo realizado en Hungría o el alquiler de un inmueble húngaro), con el límite de la cuota española correspondiente (art. 24.1; art. 80 LIRPF). Como residente de Hungría, Hungría exime las rentas que España puede gravar y solo para los dividendos deduce el impuesto español, con el límite del impuesto húngaro (art. 24.2). Al prevalecer el Convenio, la regla interna húngara de imputación del 90 % (§ 32.1 Szja tv.) no es aquí la regla principal. Intereses y cánones solo tributan en el Estado de residencia (arts. 11 y 12).
Pensiones y funciones públicas. Las pensiones privadas por un empleo anterior solo tributan en el Estado de residencia del perceptor (art. 18). Las remuneraciones y pensiones públicas pagadas por un Estado tributan en principio solo en ese Estado, salvo que el perceptor sea nacional del otro Estado y resida en él (art. 19.1–2). El Convenio no contiene una regla específica para las pensiones de la Seguridad Social.
Año del traslado. Hungría y España determinan la residencia por año natural según sus propias reglas, y la ley española no prevé dividir el año del traslado (art. 9.1 LIRPF). Para el periodo en que ambos Estados le consideran residente decide el art. 4.2 del Convenio. Conserve las pruebas de la fecha del traslado (contrato de alquiler, baja de la dirección húngara, alta laboral).
Seguridad Social: Reglamento (CE) n.º 883/2004. Entre España y Hungría se aplica la coordinación europea: en principio cotiza en el Estado donde trabaja; el trabajador desplazado durante 24 meses como máximo sigue en el sistema del Estado de envío (formulario A1). Las cotizaciones sociales no se rigen por el convenio fiscal.
Convenio aplicable: el de 1984, con el MLI. Se aplica el Convenio entre España y Hungría firmado en Madrid el 09/07/1984, en vigor desde el 20/05/1987. Desempate: art. 4.2; trabajo dependiente: art. 15 (183 días durante el año fiscal); eliminación de la doble imposición: art. 24; procedimiento amistoso: art. 26, en un plazo de tres años. Desde 2023 se aplica también el Instrumento Multilateral (MLI), entre otras cosas con el criterio del propósito principal; no modifica la regla de desempate de las personas físicas.

Cómo se resuelve la doble residencia

Si ambos Estados le consideran residente, se aplica el convenio (art. 4.2): Convenio entre el Gobierno de España y el Gobierno de la República Popular Húngara para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio (Madrid, 9 de julio de 1984). Los criterios se aplican por orden: vivienda permanente, centro de intereses vitales, estancia habitual, nacionalidad y, por último, el acuerdo amistoso entre las autoridades fiscales.

El convenio en detalle: rentas, tipos, regla de 183 días →

Términos que encontrará en Hungría

belföldi illetőségű magánszemély: persona física residente en Hungría; tributa al 15 % por su renta mundial
Szja tv.: ley húngara del impuesto sobre la renta de las personas físicas; su § 3 pont 2 define al residente
lakcímkártya: tarjeta de dirección: acredita la dirección registrada que, para un doble nacional, decide la residencia por nacionalidad
letelepedett: titular de un derecho de residencia de larga duración (permanente) en Hungría; es residente húngaro
Kúria: Tribunal Supremo húngaro; valora el centro de intereses vitales globalmente, con mucho peso de los vínculos económicos
NAV: administración tributaria húngara; explica en sus folletos cómo tributan las rentas extranjeras de las personas físicas

Preguntas

Soy ciudadano húngaro y vivo en España desde hace años. ¿Hungría me sigue considerando residente?

Sí, por la sola nacionalidad, salvo que tenga otra nacionalidad y no tenga dirección registrada en Hungría. Si España también le considera residente, decide el art. 4.2 del Convenio, en el que la nacionalidad solo cuenta en penúltimo lugar: si su única vivienda permanente está en España, es residente de España a efectos del Convenio y Hungría solo puede gravar las rentas que el Convenio le reserva.

Tengo la nacionalidad española y la húngara. ¿Qué cambia?

Hungría solo le considera residente por la nacionalidad si tiene una dirección registrada en Hungría; sin ella se aplican los demás criterios (vivienda permanente, centro de intereses vitales, 183 días). En el Convenio, el paso de la nacionalidad (art. 4.2.c) no resuelve el caso de un doble nacional: si los pasos anteriores no deciden, hace falta un acuerdo amistoso.

¿Cómo tributa mi sueldo por trabajo en Hungría si sigo siendo residente en España?

Hungría no puede gravarlo si permanece allí 183 días como máximo durante el año fiscal (no en cualquier periodo de doce meses), el empleador no es residente en Hungría y no lo soporta un establecimiento permanente húngaro (art. 15.2). Si Hungría lo grava, España deduce el impuesto húngaro con el límite de la cuota española correspondiente (art. 24.1; art. 80 LIRPF).

Fuentes

Legislación y criterios administrativos

§ 3 pont 2 a) de la Ley CXVII de 1995 del impuesto sobre la renta de las personas físicas (Szja tv.) — Todo ciudadano húngaro es residente, salvo el doble nacional que no tiene residencia ni estancia habitual (dirección registrada) en Hungría.
Folleto n.º 04 de la NAV «Magánszemélyek külföldről származó jövedelme» (20/02/2026) — Los ciudadanos húngaros siguen siendo residentes aunque vivan en el extranjero durante años (salvo los dobles nacionales sin dirección en Hungría); las categorías de residentes se enumeran como en el § 3 pont 2 Szja tv.
§ 3 pont 2 c) Szja tv. — Es residente el nacional de un tercer país titular de un derecho de residencia de larga duración en Hungría, así como el apátrida.
§ 3 pont 2 d) Szja tv. — Las demás personas son residentes si (da) su única vivienda permanente está en Hungría; (db) su centro de intereses vitales está en Hungría, cuando no tienen vivienda permanente en Hungría o también tienen una en el extranjero; (dc) su estancia habitual está en Hungría, si lo anterior no resuelve la cuestión.
§ 7 pont 44 de la Ley CL de 2017 de normas tributarias (Art.) — Estancia habitual en Hungría: al menos 183 días de estancia en un año natural; los días de llegada y de salida cuentan como días completos.
§ 3 pont 4 d) Szja tv. — Las rentas del trabajo se localizan donde el trabajo se realiza normalmente: el trabajo realizado físicamente en Hungría (incluido el teletrabajo para un empleador extranjero) es renta de fuente húngara.
§ 3 pont 2 a) Szja tv. — Todo ciudadano húngaro es residente, salvo el doble nacional que no tiene residencia ni estancia habitual (dirección registrada) en Hungría.
art. 9.1 Ley 35/2006 (LIRPF) — Es residente en España quien permanece más de 183 días en el año natural en territorio español (se computan las ausencias esporádicas salvo que acredite su residencia fiscal en otro país), o quien tiene en España el núcleo principal o la base de sus actividades o intereses económicos. Se presume, salvo prueba en contrario, que reside en España quien tiene aquí a su cónyuge no separado legalmente y a sus hijos menores dependientes. Basta un criterio.
art. 4.2 del Convenio entre España y Hungría (09/07/1984) — Persona residente de ambos Estados: a) Estado donde tenga una vivienda permanente; si la tiene en ambos, aquel con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales); b) si no puede determinarse ese centro, o no tiene vivienda permanente en ninguno, Estado donde viva habitualmente; c) nacionalidad; d) en otro caso, acuerdo amistoso.
§ 3 pont 2 b) Szja tv. — Es residente la persona con derecho de libre circulación y residencia que ejerce ese derecho (derecho de residencia de más de tres meses) en el territorio de Hungría durante al menos 183 días en el año natural; los días de llegada y de salida cuentan como días completos.
art. 15.2 del Convenio entre España y Hungría — El sueldo por un trabajo realizado en el otro Estado solo tributa en el Estado de residencia si el trabajador permanece en el otro Estado 183 días como máximo en total durante el año fiscal considerado, el empleador no es residente de ese Estado y la remuneración no la soporta un establecimiento permanente o una base fija que el empleador tenga allí.
art. 24 del Convenio entre España y Hungría — Apartado 1 (España): deduce el impuesto húngaro sobre las rentas que el Convenio permite gravar en Hungría, con el límite del impuesto español correspondiente, y puede tener en cuenta las rentas exentas para el tipo. Apartado 2 (Hungría): exime las rentas que España puede gravar, con progresividad; para los dividendos (art. 10) deduce el impuesto español con el límite del impuesto húngaro.
art. 80 LIRPF — Se deduce el impuesto extranjero de naturaleza idéntica o análoga al IRPF pagado sobre rentas obtenidas en el extranjero, con el límite de la cuota española que corresponda a esas rentas según el tipo medio efectivo.
art. 13.1.c) TRLIRNR (Real Decreto Legislativo 5/2004) — Los rendimientos del trabajo se entienden obtenidos en España cuando derivan de una actividad personal desarrollada en territorio español.
§ 32 (1) Szja tv. — Si la base consolidada de un residente incluye rentas de fuente extranjera gravadas en el Estado de la fuente, el impuesto húngaro se reduce, salvo que un convenio disponga otra cosa, en el 90 % del impuesto extranjero pagado, sin superar el impuesto húngaro sobre esa renta.
arts. 18 y 19 del Convenio entre España y Hungría — Art. 18: pensiones privadas, solo en el Estado de residencia. Art. 19: remuneraciones y pensiones públicas, en el Estado pagador, salvo nacionales residentes del otro Estado.
arts. 11, 12 y 13 del Reglamento (CE) n.º 883/2004 — Cada persona está sujeta a la legislación de Seguridad Social de un solo Estado miembro, en principio la del Estado donde ejerce su actividad (art. 11.3.a); el trabajador desplazado por un periodo previsible de hasta 24 meses sigue sujeto a la del Estado de envío (art. 12); quien trabaja en varios Estados queda sujeto a la del Estado de residencia si ejerce allí una parte sustancial de su actividad (art. 13).
Convenio entre España y Hungría (BOE de 24/11/1987, BOE-A-1987-26228), texto consolidado — Texto del Convenio de 1984: residencia (art. 4), trabajo dependiente (art. 15), eliminación de la doble imposición (art. 24), procedimiento amistoso (art. 26).
Texto sintético del Convenio entre España y Hungría y del Instrumento Multilateral (Ministerio de Hacienda) — Texto del Convenio tal como queda modificado por el MLI.
art. 4.2.a) — La persona residente de ambos Estados se considera residente del Estado donde tenga una vivienda permanente; si la tiene en ambos, del Estado donde esté su centro de intereses vitales.
art. 4.2.b) — Si no puede determinarse en qué Estado está el centro de intereses vitales, o si no tiene vivienda permanente en ninguno de los Estados: residente del Estado donde viva habitualmente.
art. 4.2.c)–d) — Si vive habitualmente en ambos Estados o en ninguno: el Estado de su nacionalidad; si es nacional de ambos o de ninguno: las autoridades competentes deciden de común acuerdo.
art. 26.1 (procedimiento amistoso) — El caso debe presentarse en el plazo de tres años desde la primera notificación de la medida que implique una imposición no conforme con el Convenio.

Jurisprudencia

Kúria (Tribunal Supremo de Hungría), Kfv.I.35.493/2019/7, 30/04/2020 — Un nacional vietnamita con estatuto de residente permanente (letelepedett) que vivía en Hungría con su familia desde 1989 era residente húngaro según el § 3 pont 2 c) Szja tv.; sus vínculos familiares y económicos lo confirmaban, por lo que se rechazó su invocación de la residencia vietnamita según el art. 4 del convenio (asunto del impuesto sobre la renta tras una comprobación de gastos frente a ingresos).
Kúria (Tribunal Supremo de Hungría), Kfv.I.35.013/2016/10, 16/06/2016 — Un nacional georgiano que vivía en Budapest desde 2006 fue considerado residente húngaro: el centro de intereses vitales se determina globalmente por los vínculos familiares y económicos más estrechos (vivienda, sociedades, contrato de trabajo, cuentas bancarias y uso de tarjetas).
Kúria (Tribunal Supremo de Hungría), Kfv.I.35.118/2020/4, 09/04/2020 — Una persona que alegaba vivir en Alemania fue considerada residente húngara: los vínculos económicos más estrechos son decisivos para el centro de intereses vitales, sobre todo si la persona usa habitualmente cuentas y tarjetas bancarias.
Kúria (Tribunal Supremo de Hungría), Kfv.VI.35.085/2017/12, 24/01/2018 — Un extranjero con permiso de inmigración, domicilio registrado en Budapest y familia, sociedades y cuentas en Hungría era residente con obligación tributaria ilimitada, porque sus vínculos personales, familiares y económicos más estrechos llevaban a Hungría.

Actualizado 10/11/2026. El resultado tiene carácter meramente informativo y no constituye asesoramiento fiscal ni jurídico. La Administración tributaria y los tribunales pueden interpretar las normas de otro modo, también por circunstancias que aquí no se tienen en cuenta, y la legislación cambia. Antes de tomar decisiones, consulte a un asesor cualificado.

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