Residencia fiscal en Singapur y residencia en España

Singapur le considera residente si en el año natural estuvo o trabajó allí 183 días o más, si como ciudadano o residente permanente reside habitualmente en Singapur o, para extranjeros, por las reglas administrativas de la IRAS de los dos y los tres años (s. 2(1) de la Income Tax Act 1947). El impuesto se liquida por el año de liquidación (YA) sobre las rentas del año anterior, y las rentas extranjeras recibidas por un residente persona física están en general exentas. España le considera residente si pasa más de 183 días del año natural en España, si tiene aquí el núcleo principal de sus intereses económicos o si su cónyuge y sus hijos menores viven en España (presunción). La doble residencia la resuelve el art. 4.2 del Convenio entre España y Singapur de 2011: vivienda permanente, centro de intereses vitales, estancia habitual, nacionalidad y acuerdo amistoso.

Compruebe su situación: España y Singapur

Gratis, sin registro, unos 3 minutos. Conclusión según la Ley del IRPF (art. 9 LIRPF), comparada con la legislación vigente en Singapur y el convenio para evitar la doble imposición.

Cuándo es usted residente fiscal en Singapur

Singapur cuenta los días del año natural anterior al año de liquidación: para el año 2026 seleccionado, el YA 2027. El umbral es de 183 días o más (exactamente 183 días ya bastan). Cuentan tanto la presencia física en Singapur como los días de empleo en Singapur; según la práctica de la IRAS se incluyen los fines de semana y festivos, así como las ausencias temporales (vacaciones en el extranjero, viajes de trabajo) durante el empleo en Singapur. El cargo de administrador de una sociedad no cuenta como «empleo».

A los ciudadanos y residentes permanentes de Singapur la IRAS les aplica el primer criterio de la s. 2(1): si la persona reside habitualmente en Singapur, salvo ausencias temporales. A los extranjeros, los 183 días y las reglas administrativas de los dos y los tres años.

La ley no fija un umbral de días para este criterio: importa dónde vive de hecho y si sus salidas son temporales (vacaciones, viajes de trabajo, un trabajo breve en el extranjero) y no incompatibles con residir en Singapur. Trasladarse a vivir de forma permanente al extranjero pone fin a este criterio.

Regla administrativa de la IRAS (no es una norma legal): el extranjero que permanece o trabaja en Singapur de forma continuada durante tres años naturales consecutivos se considera residente en los tres años, aunque en el primero o en el tercero haya pasado en Singapur menos de 183 días.

Regla administrativa de la IRAS para trabajadores extranjeros (desde el 01.01.2007): si el empleo en Singapur abarca dos años naturales y el periodo continuado de empleo, junto con la estancia inmediatamente anterior y posterior, suma al menos 183 días, el trabajador se considera residente en ambos años. No se aplica a administradores de sociedades, artistas y deportistas ni profesionales (consultores, formadores, conferenciantes, etc.). A los extranjeros con permiso de trabajo de al menos un año la IRAS los grava provisionalmente como residentes, pero en la liquidación final (tax clearance) pasan a ser no residentes si su estancia fue inferior a 183 días.

Ha permanecido o trabajado en Singapur 183 días o más en el año natural: es residente fiscal en Singapur en el año de liquidación correspondiente (para 2026, el YA 2027; s. 2(1) Income Tax Act 1947). Singapur grava las rentas obtenidas en Singapur o procedentes de Singapur con una escala progresiva del 0 % al 24 %; las rentas extranjeras recibidas en Singapur por un residente persona física están en general exentas (s. 13(7A)), salvo las recibidas a través de una sociedad de personas (partnership) en Singapur.
Es ciudadano o residente permanente de Singapur, reside habitualmente en Singapur y solo sale de forma temporal: es residente fiscal en Singapur (s. 2(1) Income Tax Act 1947), cualquiera que sea el número de días. La conclusión depende de los hechos: si se ha trasladado a vivir al extranjero, este criterio no se aplica.
Permanece o trabaja en Singapur de forma continuada durante tres años naturales consecutivos: según la regla administrativa de la IRAS, es residente fiscal en Singapur en cada uno de esos años, aunque en el primero o en el último haya pasado allí menos de 183 días. Es una práctica de la administración tributaria, no una norma legal; si el periodo continuado se interrumpe antes, se revisará la residencia de los años incompletos.
Su empleo en Singapur abarca dos años naturales y el periodo continuado de empleo, junto con la estancia inmediatamente anterior y posterior, suma al menos 183 días: según la regla administrativa de la IRAS, es residente fiscal en Singapur en ambos años. La regla no se aplica a administradores de sociedades, artistas y deportistas ni profesionales.

Cuándo es usted no residente

Menos de 183 días en Singapur en el año natural y ningún otro criterio de Singapur le convierte en residente (la residencia habitual en Singapur para ciudadanos y residentes permanentes, las reglas de los dos o los tres años para extranjeros): no es residente fiscal en Singapur. Singapur solo grava las rentas de fuente singapurense: el sueldo, al 15 % o con la escala de los residentes si resulta más alta (el trabajo de hasta 60 días al año está exento, salvo administradores, artistas, deportistas y profesionales); las remuneraciones de administradores y otras rentas, al 24 %.
Ha pasado en Singapur menos de 183 días, pero no está claro si Singapur es su lugar de residencia habitual o si se le aplican las reglas de los dos o los tres años para extranjeros. La IRAS lo decide según los hechos (dónde vive realmente, duración del empleo y de la estancia); si se cumple uno de los criterios, es residente. Conserve pruebas de sus viajes, del contrato y de las fechas de trabajo.

Dónde la legislación vigente en Singapur choca con las normas españolas

Colisión: 183 días en Singapur y residencia en España. Singapur le considera residente porque estuvo o trabajó allí 183 días o más en el año natural; España, si pasa aquí más de 183 días, si tiene en España el núcleo de sus intereses económicos o, por presunción, si aquí viven su cónyuge y sus hijos menores. Ambos criterios pueden cumplirse en el mismo año, por ejemplo con un destino laboral en Singapur mientras la familia sigue en España. Decide el art. 4.2 del Convenio: vivienda permanente solo en España, residente de España; vivienda en ambos Estados, centro de intereses vitales; después, estancia habitual, nacionalidad y, en cualquier otro caso, acuerdo amistoso (art. 23). Si España es su Estado de residencia, pida a la Agencia Tributaria un certificado de residencia fiscal a efectos del Convenio.
Colisión: Singapur le considera residente también sin 183 días. Es residente en Singapur sin 183 días: como ciudadano o residente permanente que reside habitualmente en Singapur, o por las reglas administrativas de la IRAS de los dos o los tres años para extranjeros. España, en cambio, solo mira el año natural (más de 183 días, núcleo de intereses económicos o presunción familiar), por lo que ambos Estados pueden considerarle residente. Decide el art. 4.2 del Convenio: vivienda permanente → centro de intereses vitales → estancia habitual → nacionalidad → acuerdo amistoso.

Qué más conviene saber

Qué convenio se aplica: el Convenio España–Singapur de 2011. Se aplica el Convenio hecho en Singapur el 13 de abril de 2011, en vigor desde el 2 de febrero de 2012 y aplicable en España desde el 1 de enero de 2013, modificado por el Instrumento Multilateral (MLI) con efectos en Singapur desde 2023 (preámbulo, arbitraje y prueba del propósito principal; los arts. 4 y 21 no cambian). Desempate (art. 4.2): vivienda permanente; con vivienda en ambos Estados, centro de intereses vitales; después, estancia habitual, nacionalidad y acuerdo amistoso. Trabajo dependiente: art. 14 (183 días en cualquier periodo de doce meses); pensiones: art. 17; funciones públicas: art. 18; estudiantes: art. 19; eliminación de la doble imposición: art. 21 (España, deducción; Singapur, deducción o exención); procedimiento amistoso: art. 23 (plazo de tres años). El apdo. 4 del Protocolo limita las reducciones españolas a las rentas remitidas a Singapur cuando Singapur solo grava lo remitido, salvo que Singapur exima la renta conforme al art. 21.2.c).
Año de liquidación: Singapur grava las rentas del año anterior. El impuesto singapurense se liquida por el año de liquidación (YA) sobre las rentas del año natural anterior, y la residencia se determina por ese mismo año natural: las rentas y los días de 2026 corresponden al YA 2027. El periodo impositivo del IRPF también es el año natural, por lo que los años coinciden, pero los documentos singapurenses (liquidaciones, certificados) indican un YA un año posterior. Singapur no divide el año en un periodo de residencia y otro de no residencia: la residencia se determina para todo el año natural, igual que en España.
Singapur no grava las rentas extranjeras de los residentes personas físicas. Singapur grava las rentas obtenidas en Singapur o procedentes de Singapur; las rentas extranjeras recibidas en Singapur por un residente persona física están en general exentas (s. 13(7A)), salvo las recibidas a través de una sociedad de personas en Singapur. España grava a sus residentes por su renta mundial. Si según el Convenio es residente de Singapur, España solo grava sus rentas de fuente española dentro de los límites del Convenio; pero si una reducción española recae sobre una renta que Singapur solo grava cuando se remite, la reducción se aplica solo a la parte remitida a Singapur (Protocolo, apdo. 4.a), salvo cuando Singapur exime la renta conforme al art. 21.2.c) del Convenio: entonces se aplica a todo el importe exento en Singapur (Protocolo, apdo. 4.b). Si es residente de España, la exención singapurense no cambia su obligación de declarar en el IRPF su renta mundial.
Trabajar en Singapur siendo residente en España: 183 días en doce meses (art. 14.2). El sueldo por un trabajo realizado físicamente en Singapur es de fuente singapurense; para un no residente en Singapur tributa al 15 % o con la escala de los residentes si resulta más alta, y el trabajo de hasta 60 días al año está exento (salvo administradores, artistas, deportistas y profesionales). Si es residente de España a efectos del Convenio, Singapur no lo grava cuando se cumplen todas las condiciones del art. 14.2: no más de 183 días en Singapur en cualquier periodo de doce meses que comience o termine en el año fiscal considerado, un empleador que no es residente en Singapur y una remuneración que no soporta un establecimiento permanente del empleador en Singapur. En otro caso, España grava el sueldo como parte de su renta mundial y deduce el impuesto singapurense (art. 21.1 del Convenio; art. 80 LIRPF). Si trabaja en Singapur para una empresa no residente en España o para un establecimiento permanente en el extranjero, puede aplicar además la exención de hasta 60.100 euros anuales del art. 7.p LIRPF.
Es residente en España: el impuesto singapurense se deduce en su IRPF. Como residente en España tributa por su renta mundial. Por las rentas que Singapur puede gravar según el Convenio —sueldo por un trabajo en Singapur que no cumple el art. 14.2, rentas de inmuebles singapurenses, intereses y cánones dentro del límite del 5 % del Convenio—, España deduce el impuesto singapurense pagado, con el límite de la parte del impuesto español correspondiente a esas rentas, y puede tener en cuenta las rentas exentas para el tipo (art. 21.1 del Convenio; art. 80 LIRPF). Los dividendos de sociedades singapurenses (one-tier) no soportan impuesto singapurense. Conserve los justificantes de retención singapurenses.
Es residente en Singapur: España solo grava sus rentas españolas. Si el Convenio le atribuye la residencia en Singapur, España solo grava sus rentas obtenidas en España como no residente (IRNR), por ejemplo el sueldo por un trabajo realizado en España o el alquiler de un inmueble español, con los límites del Convenio. Singapur deduce el impuesto español conforme a su legislación (art. 21.2.a)); en la práctica, la mayoría de las rentas extranjeras de un residente persona física ya están exentas en Singapur (s. 13(7A)), por lo que el impuesto español sobre ellas no se deduce, simplemente se queda en España.
Pensiones y funciones públicas. Las pensiones y demás remuneraciones análogas por un empleo anterior solo tributan en el Estado de residencia del perceptor (art. 17 del Convenio); el Convenio no tiene una regla especial para las pensiones de la Seguridad Social. Los sueldos públicos tributan en principio en el Estado pagador; en el otro Estado, si los servicios se prestan allí y el perceptor es residente de ese Estado y nacional suyo o no adquirió la residencia solo para prestarlos. Las pensiones públicas solo tributan en el Estado pagador, salvo que el perceptor sea residente y nacional del otro Estado (art. 18).
Estudiantes y personas en prácticas (art. 19). Si va al otro Estado solo para estudiar o formarse, no tributa allí por las cantidades que recibe de fuentes situadas fuera de ese Estado para su manutención, estudios o formación práctica (art. 19 del Convenio).
Salir de Singapur: liquidación fiscal (IR21). Si no es ciudadano de Singapur y trabaja allí por cuenta ajena, cuando cesa en el empleo, es destinado al extranjero o sale de Singapur por más de tres meses, el empleador presenta a la IRAS el formulario IR21 al menos un mes antes y retiene todos los pagos que se le deban hasta que la IRAS determine el impuesto. En ese momento la IRAS revisa la residencia provisional: si la estancia efectiva fue inferior a 183 días y no se aplican las reglas de los dos o los tres años, tributará como no residente. La IRAS no exige la liquidación fiscal en algunos casos —por ejemplo, un empleo de no más de 60 días en el año o ingresos anuales inferiores a 21 000 SGD—; consulte la lista de la IRAS.
Certificados de residencia y procedimiento amistoso. Para aplicar el Convenio en España como residente de Singapur, necesita un certificado de residencia fiscal de Singapur expedido por la IRAS. Para aplicarlo en Singapur como residente de España, necesita un certificado de residencia fiscal de la Agencia Tributaria, que se pide en línea en su sede electrónica. Si la tributación no se ajusta al Convenio, puede someter el caso a la autoridad competente de su Estado de residencia dentro de los tres años siguientes a la primera notificación (art. 23).

Cómo se resuelve la doble residencia

Si ambos Estados le consideran residente, se aplica el convenio (art. 4.2): Convenio entre el Reino de España y la República de Singapur para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y su Protocolo, hecho en Singapur el 13 de abril de 2011. Los criterios se aplican por orden: vivienda permanente, centro de intereses vitales, estancia habitual, nacionalidad y, por último, el acuerdo amistoso entre las autoridades fiscales.

El convenio en detalle: rentas, tipos, regla de 183 días →

Términos que encontrará en Singapur

year of assessment (YA): año de liquidación: grava las rentas del año natural anterior (YA 2027 = rentas de 2026)
resident in Singapore: residente: reside en Singapur salvo ausencias temporales, o 183 días de estancia o empleo en el año natural
two-year / three-year rule: reglas administrativas de la IRAS para extranjeros que trabajan o permanecen en Singapur entre dos o tres años naturales
s. 13(7A): exención de las rentas extranjeras recibidas en Singapur por un residente persona física
IR21: liquidación fiscal a la salida de un trabajador extranjero: el empleador retiene los pagos hasta que la IRAS determina el impuesto
IRAS: Inland Revenue Authority of Singapore, autoridad tributaria singapurense

Preguntas

Me destinan a Singapur desde noviembre hasta mayo del año siguiente. ¿Soy residente allí?

Puede serlo aunque en ningún año natural llegue a 183 días: según la regla administrativa de la IRAS de los dos años, el trabajador extranjero cuyo empleo abarca dos años naturales y suma, con la estancia inmediatamente anterior y posterior, al menos 183 días continuados es residente en ambos años. No se aplica a administradores, artistas y deportistas ni profesionales. Si España también le considera residente, decide el art. 4.2 del Convenio.

Soy residente en España. ¿Cuándo grava Singapur mi sueldo?

Si es residente de España a efectos del Convenio, Singapur no grava el sueldo cuando se cumplen todas las condiciones del art. 14.2: no más de 183 días en Singapur en cualquier periodo de doce meses, un empleador no residente en Singapur y un sueldo que no soporta un establecimiento permanente allí. En otro caso tributa al 15 % o con la escala de los residentes, y España deduce ese impuesto (art. 21.1; art. 80 LIRPF).

Si soy residente en Singapur, ¿tributan allí mis rentas españolas?

Las rentas extranjeras recibidas en Singapur por un residente persona física están en general exentas (s. 13(7A)). España grava como no residente sus rentas obtenidas en España, con los límites del Convenio (intereses y cánones, 5 %); si una reducción recae sobre una renta que Singapur solo grava cuando se remite, se aplica solo a la parte remitida (Protocolo, apdo. 4).

Fuentes

Legislación y criterios administrativos

s. 2(1) Income Tax Act 1947 (definición de «resident in Singapore», letra (a)) — Una persona física es residente en Singapur si, en el año anterior al año de liquidación (year of assessment), reside en Singapur, salvo ausencias temporales razonables y no incompatibles con su pretensión de ser residente; también es residente quien en ese año estuvo físicamente presente en Singapur o ejerció allí un empleo (salvo como administrador de una sociedad) durante 183 días o más.
s. 2(1) ITA 1947 (definiciones de «year of assessment» y «basis period»); IRAS — tributación por el año anterior — El impuesto se liquida por el año de liquidación (YA) sobre las rentas del año natural anterior: el YA 2027 comprende las rentas del 1 de enero al 31 de diciembre de 2026. La residencia se determina por ese mismo año natural anterior, de modo que el año 2026 seleccionado es el año base del YA 2027.
IRAS — «Working out my tax residency» (actualizado el 12.05.2026) — El ciudadano o residente permanente de Singapur que reside habitualmente en Singapur, salvo ausencias temporales, es residente fiscal. Un extranjero es residente en un año de liquidación si en el año natural anterior permaneció o trabajó en Singapur al menos 183 días, o si permanece o trabaja en Singapur de forma continuada durante tres años consecutivos (entonces lo es en los tres años, aunque en el primero y el tercero tenga menos de 183 días). El trabajador extranjero cuyo empleo abarca dos años naturales es residente en ambos si el periodo de empleo, junto con la estancia inmediatamente anterior y posterior, suma al menos 183 días continuados (no se aplica a administradores de sociedades, artistas y deportistas ni profesionales). Se cuentan los fines de semana y festivos, así como las ausencias temporales (vacaciones en el extranjero, viajes de trabajo) relacionadas con el empleo en Singapur.
s. 13(7A) ITA 1947 — Están exentas las rentas de fuente situada fuera de Singapur recibidas en Singapur: (a) por una persona física no residente; (b) desde el 01.01.2004, por una persona física residente, si el Comptroller considera que la exención le beneficia; la exención no alcanza a esas rentas cuando se reciben a través de una sociedad de personas en Singapur.
IRAS — tipos para no residentes (actualizado el 27.04.2026); s. 13(6)–(7) ITA 1947 — El no residente tributa solo por las rentas obtenidas en Singapur o procedentes de Singapur, sin desgravaciones personales: sueldo, 15 % o la escala de los residentes si resulta más alta; remuneraciones de administradores, honorarios de consultores, alquileres, pensiones y otras rentas, 24 %. El sueldo por un trabajo en Singapur de no más de 60 días al año está exento (s. 13(6)), salvo las remuneraciones de administradores de sociedades y las rentas de artistas y deportistas (s. 13(7)).
art. 4.2 del Convenio entre España y Singapur (13/04/2011) — Persona física residente en ambos Estados: a) se la considera residente solo del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposición; si la tiene en ambos, solo del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales); b) si no puede determinarse ese centro, o si no tiene vivienda permanente en ninguno de los Estados, solo del Estado donde viva habitualmente; c) si vive habitualmente en ambos o en ninguno, solo del Estado del que sea nacional; d) en cualquier otro caso, las autoridades competentes lo resuelven de común acuerdo.
art. 14.2 del Convenio entre España y Singapur — Las remuneraciones de un residente de un Estado por un empleo ejercido en el otro Estado solo tributan en el Estado de residencia si el perceptor no permanece en el otro Estado más de 183 días en total en cualquier período de doce meses que comience o termine en el año fiscal considerado, las paga un empleador que no es residente del otro Estado (o se pagan en su nombre) y no las soporta un establecimiento permanente que el empleador tenga en ese otro Estado.
art. 21 del Convenio entre España y Singapur (eliminación de la doble imposición) — Apdo. 1: España deduce del impuesto de su residente el impuesto pagado en Singapur sobre rentas que el Convenio permite gravar en Singapur, con el límite de la parte del impuesto español correspondiente a esas rentas, y puede tener en cuenta las rentas exentas para calcular el tipo. Apdo. 2: Singapur deduce, conforme a su legislación sobre la deducción del impuesto extranjero, el impuesto español pagado sobre rentas que pueden gravarse en España (letra a); las rentas recibidas en Singapur que cumplan las condiciones de la s. 13(7A), 13(8) o 13(12) de la ITA pueden quedar exentas (letra c).
Protocolo del Convenio entre España y Singapur, apdo. 4 — Si una renta procedente de España está exenta o sujeta a un tipo reducido en España según el Convenio y, según la legislación de Singapur, solo tributa en Singapur por el importe remitido a Singapur o recibido en Singapur, la exención o reducción española se aplica únicamente a la parte de la renta remitida a Singapur o recibida en Singapur; no se aplica cuando Singapur exime la renta según el art. 21.2.c).
art. 9.1.b) LIRPF — Es residente en España si radica en España el núcleo principal o la base de sus actividades o intereses económicos, de forma directa o indirecta. Basta con que se cumpla uno de los criterios.
art. 9.1, último párrafo, LIRPF — Presunción que admite prueba en contrario: se presume residente en España quien tiene en España a su cónyuge no separado legalmente y a sus hijos menores de edad que dependan de él.
art. 9.1 Ley 35/2006 (LIRPF) — Es residente en España quien permanece más de 183 días en el año natural en territorio español (se computan las ausencias esporádicas salvo que acredite su residencia fiscal en otro país), o quien tiene en España el núcleo principal o la base de sus actividades o intereses económicos. Se presume, salvo prueba en contrario, que reside en España quien tiene aquí a su cónyuge no separado legalmente y a sus hijos menores dependientes. Basta un criterio.
Ley 35/2006 (LIRPF), arts. 8.2, 9, 12 y 14.3 — El período impositivo es el año natural y no se divide por el cambio de residencia: quien en el año de llegada cumple los criterios del art. 9 es residente todo el año y declara su renta mundial desde el 1 de enero; si no los cumple, es no residente todo el año. En el año de salida, quien todavía es residente declara la renta mundial de todo el año y las rentas pendientes de imputación se incluyen en la última declaración. Los nacionales españoles que trasladan su residencia a un paraíso fiscal siguen siendo contribuyentes del IRPF en el año del cambio y en los cuatro siguientes (art. 8.2).
art. 2 LIRPF — El IRPF grava la totalidad de la renta del contribuyente (rendimientos, ganancias y pérdidas patrimoniales e imputaciones de renta), con independencia del lugar donde se haya producido y de la residencia del pagador.
art. 7.p) LIRPF — Están exentos, hasta 60.100 euros anuales, los rendimientos del trabajo por trabajos efectivamente realizados en el extranjero para una empresa o entidad no residente en España o un establecimiento permanente radicado en el extranjero, siempre que allí se aplique un impuesto idéntico o análogo al IRPF y no se trate de una jurisdicción no cooperativa; el requisito se entiende cumplido si el país tiene con España un convenio con cláusula de intercambio de información.
art. 80 LIRPF — Se deduce el impuesto extranjero de naturaleza idéntica o análoga al IRPF, con el límite de la cuota española que corresponda a esas rentas al tipo medio efectivo.
art. 13.1.c) TRLIRNR (Real Decreto Legislativo 5/2004) — Los rendimientos del trabajo son de fuente española cuando derivan de una actividad desarrollada en España.
art. 25.1 TRLIRNR — Tipo general del IRNR: 24 % (19 % para residentes en otro Estado de la UE o del EEE con intercambio efectivo de información); 19 % para dividendos, intereses y ganancias patrimoniales.
arts. 17 y 18 del Convenio entre España y Singapur — Art. 17: las pensiones y demás remuneraciones análogas por un empleo anterior solo tributan en el Estado de residencia; no hay una regla especial para las pensiones de la Seguridad Social. Art. 18: los sueldos públicos tributan en el Estado pagador, salvo que los servicios se presten en el otro Estado y el perceptor sea residente de ese Estado y nacional suyo o no haya adquirido la residencia solo para prestarlos; las pensiones públicas solo tributan en el Estado pagador, salvo que el perceptor sea residente y nacional del otro Estado.
art. 19 del Convenio entre España y Singapur — Las cantidades que reciba para cubrir sus gastos de manutención, estudios o formación práctica un estudiante o una persona en prácticas que sea, o haya sido inmediatamente antes, residente del otro Estado y que se encuentre en el primer Estado solo para proseguir sus estudios o su formación no tributan en ese Estado, siempre que procedan de fuentes situadas fuera de él.
IRAS — liquidación fiscal a la salida de trabajadores extranjeros (Form IR21, actualizado el 04.03.2026) — Cuando un empleado que no es ciudadano de Singapur cesa en su empleo, es destinado a trabajar en el extranjero o sale de Singapur por más de tres meses, el empleador presenta a la IRAS el formulario IR21 al menos un mes antes y, desde que lo sabe, retiene todos los pagos debidos al empleado hasta que la IRAS determina el impuesto.
AEAT: Certificados tributarios de residencia fiscal — ¿Dónde se obtiene? — Se solicita en línea en la sede electrónica de la AEAT con certificado electrónico, DNIe o Cl@ve Móvil, y normalmente se expide en el acto; quien no esté obligado a relacionarse electrónicamente con la AEAT puede pedirlo en una oficina (con cita previa).
art. 23 del Convenio entre España y Singapur — Procedimiento amistoso: la persona puede someter su caso a la autoridad competente del Estado del que sea residente; el caso debe plantearse dentro de los tres años siguientes a la primera notificación de la medida que implique una imposición no conforme con el Convenio.
IRAS — tipos impositivos para residentes desde el YA 2024 (actualizado el 27.04.2026) — Escala progresiva sobre la renta imponible del residente: los primeros 20.000 SGD, 0 %; después, 2 %, 3,5 %, 7 %, 11,5 %, 15 %, 18 %, 19 %, 19,5 %, 20 %, 22 % (de 320.001 a 500.000 SGD), 23 % (de 500.001 a 1.000.000 SGD) y 24 % por encima de 1.000.000 SGD.
IRAS — tipos de pagos y tipos de retención (actualizado el 18.11.2025) — Retención sobre pagos a no residentes: intereses, 15 %; cánones, 10 % (con base reducida para los autores); alquiler de bienes muebles, 15 %; remuneraciones de administradores no residentes, 24 %; profesionales no residentes, 15 % de los ingresos brutos o 24 % de los netos; artistas y deportistas, 15 % de los ingresos brutos.
IRAS — ganancias por la venta de inmuebles, acciones e instrumentos financieros (actualizado el 27.02.2026); dividendos (actualizado el 27.02.2026) — Las ganancias por la venta de inmuebles y acciones en general no tributan como ganancias de capital si la venta no constituye una actividad comercial (operaciones frecuentes, ánimo de lucro). Los dividendos de sociedades singapurenses del sistema one-tier no tributan; los dividendos extranjeros recibidos en Singapur por un residente, en general tampoco (salvo los recibidos a través de una sociedad de personas en Singapur).
art. 4.2 del Convenio entre España y Singapur (letra a) — Una persona física residente de ambos Estados se considera residente solo del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposición; si la tiene en ambos, solo del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales).
art. 4.2 del Convenio entre España y Singapur (letra b) — Si no puede determinarse el Estado del centro de intereses vitales, o si no tiene vivienda permanente a su disposición en ninguno de los Estados, se la considera residente solo del Estado donde viva habitualmente.
art. 4.2 del Convenio entre España y Singapur (letras c y d) — Si vive habitualmente en ambos Estados o en ninguno, se la considera residente solo del Estado del que sea nacional (c); en cualquier otro caso, las autoridades competentes lo resuelven de común acuerdo (d).

Actualizado 10/11/2026. El resultado tiene carácter meramente informativo y no constituye asesoramiento fiscal ni jurídico. La Administración tributaria y los tribunales pueden interpretar las normas de otro modo, también por circunstancias que aquí no se tienen en cuenta, y la legislación cambia. Antes de tomar decisiones, consulte a un asesor cualificado.

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