Residencia fiscal en Francia y residencia en España

Francia le considera domiciliado si se cumple cualquiera de las tres pruebas del art. 4 B CGI: hogar familiar (foyer) o lugar de estancia principal en Francia, actividad profesional principal en Francia —incluido el teletrabajo desde Francia— o centro de intereses económicos en Francia. España le considera residente si pasa más de 183 días del año natural en España, si tiene aquí el núcleo principal de sus intereses económicos o si su cónyuge y sus hijos menores viven en España (presunción). La doble residencia la resuelve el art. 4.2 del Convenio entre España y Francia de 1995: vivienda permanente, centro de intereses vitales, morada habitual, nacionalidad y acuerdo amistoso. Desde el 16 de febrero de 2025, quien no es residente de Francia según un convenio tampoco tiene allí su domicilio fiscal.

Compruebe su situación: España y Francia

Gratis, sin registro, unos 3 minutos. Conclusión según la Ley del IRPF (art. 9 LIRPF), comparada con la legislación vigente en Francia y el convenio para evitar la doble imposición.

Cuándo es usted residente fiscal en Francia

Francia le considera domiciliado si se cumple una cualquiera de tres pruebas: foyer (hogar familiar) o lugar de estancia principal en Francia; actividad profesional principal en Francia; centro de intereses económicos en Francia.

Su familia vive en Francia: es su foyer, por lo que según el art. 4 B CGI tiene su domicilio fiscal en Francia y tributa allí por su renta mundial.
Su actividad profesional principal está en Francia (incluido el teletrabajo realizado desde Francia para un empleador español u otro empleador extranjero): según el art. 4 B 1 b CGI tiene su domicilio fiscal en Francia.
El centro de sus intereses económicos está en Francia: según el art. 4 B 1 c CGI tiene su domicilio fiscal en Francia.
Sin familia, trabajo principal ni centro económico en Francia, decide su lugar de estancia principal: más de seis meses al año en Francia; probablemente tiene su domicilio fiscal en Francia.

Cuándo es usted no residente

No se cumple ninguna de las pruebas del art. 4 B CGI: no tiene su domicilio fiscal en Francia. Las rentas de fuente francesa (incluido el salario por el trabajo realizado físicamente en Francia) siguen tributando allí.

Dónde la legislación vigente en Francia choca con las normas españolas

Colisión: a Francia le basta su actividad profesional principal en Francia. Francia le considera domiciliado si ejerce allí su actividad profesional principal, aunque su familia y su vivienda estén en España (art. 4 B 1 b CGI). España le considera residente si pasa en España más de 183 días del año natural, si tiene aquí el núcleo principal de sus intereses económicos o si su cónyuge y sus hijos menores viven en España (presunción). Ambos Estados pueden, por tanto, considerarle residente a la vez. Decide el art. 4.2 del Convenio: vivienda permanente → centro de intereses vitales → morada habitual → nacionalidad → acuerdo amistoso.
Colisión: el centro de intereses económicos cuenta en ambos Estados. Francia le considera domiciliado si tiene allí el centro de sus intereses económicos (principales inversiones, sede de los negocios, la mayor parte de sus rentas). España aplica un criterio parecido —el núcleo principal o la base de sus actividades o intereses económicos (art. 9.1.b LIRPF)—, pero también los más de 183 días y la presunción por la familia. Si cada Estado ve el centro económico en su territorio, o si uno se basa en la economía y el otro en los días, puede ser residente de ambos. El art. 4.2 del Convenio empieza por la vivienda permanente y solo después mira el centro de intereses vitales, en el que pesan sobre todo los vínculos personales.
Colisión: la familia en Francia es un foyer. Si su cónyuge o pareja de PACS y sus hijos viven en Francia, ese es su foyer y Francia le considera domiciliado, aunque usted pase la mayor parte del año en España. España puede considerarle residente al mismo tiempo por los más de 183 días en España o por tener aquí el núcleo principal de sus intereses económicos; su presunción familiar, en cambio, apunta a Francia en este caso. Según el art. 4.2 del Convenio, la familia en Francia pesa a favor de un centro de intereses vitales francés si tiene vivienda permanente en ambos Estados.

Qué más conviene saber

Desde 2025 el Convenio prevalece expresamente en el Derecho francés. Desde el 16 de febrero de 2025, el art. 4 B CGI dispone que quien no es residente de Francia según un convenio fiscal tampoco tiene su domicilio fiscal en Francia. Si el art. 4.2 del Convenio le atribuye la residencia en España, Francia solo le grava por sus rentas de fuente francesa dentro de los límites del Convenio, y España deduce el impuesto francés (art. 24.2). Para acreditarlo ante la administración francesa, pida a la Agencia Tributaria un certificado de residencia fiscal en España a efectos del Convenio.
Salario por trabajo en Francia: 183 días en doce meses y trabajadores fronterizos. El salario tributa donde se realiza físicamente el trabajo. Si según el Convenio es residente en España, Francia no grava el salario por el trabajo realizado allí cuando usted no permanece en Francia más de 183 días en cualquier período de doce meses consecutivos, el empleador no es residente en Francia y el salario no lo soporta un establecimiento permanente suyo en Francia (art. 15.2). Si es trabajador fronterizo con tarjeta fronteriza, su salario tributa solo en el Estado de residencia (Protocolo, punto 12). En los demás casos Francia retiene sobre el salario (art. 182 A CGI) y España deduce el impuesto francés.
Cómo evita España la doble imposición de las rentas francesas. Si es residente en España, las rentas que el Convenio permite gravar en Francia se incluyen en su declaración del IRPF y de la cuota española se deduce el impuesto francés, con el límite de la parte de la cuota española que corresponde a esas rentas (art. 24.2.a del Convenio; art. 80 LIRPF). Las rentas que el Convenio deja exentas en España pueden tenerse en cuenta para calcular el tipo de las demás (art. 24.2.c).
Pensiones: solo en el Estado de residencia, salvo las públicas. Las pensiones privadas y las de la Seguridad Social tributan solo en el Estado de residencia (art. 18): una pensión francesa de un residente en España tributa en España, y una pensión española de un residente en Francia, en Francia. Las pensiones públicas por servicios prestados al Estado tributan en el Estado que las paga, salvo que usted sea residente y nacional del otro Estado sin ser nacional del Estado pagador (art. 19.2).
Régimen francés de impatriados (art. 155 B CGI). Si no tuvo su domicilio fiscal en Francia en los cinco años naturales anteriores a su incorporación a un puesto en Francia, el complemento de impatriación (o, por opción, un 30 % a tanto alzado del salario neto) y la retribución del trabajo realizado en el extranjero en interés del empleador están exentos dentro de ciertos límites, y también el 50 % de determinadas rentas pasivas y ganancias extranjeras, hasta el 31 de diciembre del octavo año natural siguiente a la incorporación. El régimen no cambia el derecho de España a gravar las rentas que el Convenio le atribuye (por ejemplo, los alquileres de un inmueble situado en España).
Año de la mudanza: España no divide el año. España no divide el año natural: si en el año de la mudanza a Francia o desde Francia cumple alguno de los criterios del art. 9 LIRPF, es residente en España todo el año y declara su renta mundial; si no, es no residente todo el año. Si Francia le considera domiciliado durante parte de ese año, decide el art. 4.2 del Convenio para el período en que ambos Estados le consideran residente. Compare las fechas en las dos declaraciones para que una misma renta no tribute dos veces sin deducción.
Si el Convenio le hace residente en Francia, España solo grava sus rentas españolas. Si el art. 4.2 del Convenio le atribuye la residencia en Francia, España solo puede gravar las rentas que el Convenio le permite gravar como Estado de la fuente: por ejemplo, los alquileres de un inmueble situado en España o el salario de los días trabajados en España por encima de los límites del art. 15.2. Esas rentas se declaran en el IRNR, y Francia concede el crédito del art. 24.1. Pida a la administración fiscal francesa un certificado de residencia fiscal para acreditarlo ante la Agencia Tributaria y comunique su nuevo domicilio fiscal (modelo 030).
Seguridad Social: Reglamento (CE) n.º 883/2004. Entre España y Francia las cotizaciones sociales se rigen por el Reglamento (CE) n.º 883/2004, no por el convenio fiscal: en principio cotiza en el Estado en el que trabaja. Un trabajador desplazado por un empleador establecido en España por un período de hasta 24 meses sigue en el sistema español (formulario A1 de la Seguridad Social española); si trabaja en varios Estados, decide, entre otros criterios, el Estado de residencia si ejerce en él una parte sustancial de su actividad. La residencia fiscal y la legislación de Seguridad Social aplicable pueden no coincidir.
Nacional de ambos Estados: acuerdo amistoso. Si tiene la nacionalidad española y la francesa y las reglas anteriores del art. 4.2 no resuelven su caso, las autoridades competentes de Francia y España deciden su residencia de común acuerdo; puede presentar el caso a la autoridad competente de cualquiera de los dos Estados (art. 26 del Convenio).

Cómo se resuelve la doble residencia

Si ambos Estados le consideran residente, se aplica el convenio (art. 4.2): Convenio entre el Reino de España y la República Francesa a fin de evitar la doble imposición y de prevenir la evasión y el fraude fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio (con Protocolo), firmado en Madrid el 10 de octubre de 1995; Francia: Ley n.º 97-206, de 10 de marzo de 1997, publicado por el Decreto n.º 97-756, de 2 de julio de 1997 (JO de 11 de julio de 1997); modificado por el Instrumento Multilateral (MLI). Los criterios se aplican por orden: vivienda permanente, centro de intereses vitales, estancia habitual, nacionalidad y, por último, el acuerdo amistoso entre las autoridades fiscales.

El convenio en detalle: rentas, tipos, regla de 183 días →

Términos que encontrará en Francia

domicile fiscal: domicilio fiscal en Francia según el art. 4 B CGI: basta una de las tres pruebas
foyer: hogar familiar: donde viven su cónyuge o pareja de PACS y sus hijos
lieu de séjour principal: lugar de estancia principal: más de seis meses al año en Francia; decide si no hay foyer, trabajo principal ni centro económico
centre des intérêts économiques: centro de intereses económicos: principales inversiones, sede de los negocios, la mayor parte de las rentas
régime des impatriés: régimen de impatriados (art. 155 B CGI): exenciones parciales hasta el 31 de diciembre del octavo año siguiente a la incorporación
retenue à la source: retención sobre los salarios franceses de los no residentes (art. 182 A CGI)

Preguntas

Teletrabajo desde Francia para una empresa española. ¿Soy residente en Francia?

Según el art. 4 B 1 b CGI, sí: su actividad profesional principal está en Francia, también cuando teletrabaja desde allí para un empleador español, aunque su familia y su vivienda estén en España. Si España también le considera residente, decide el art. 4.2 del Convenio, que empieza por la vivienda permanente y solo después mira el centro de intereses vitales.

Vivo en España y trabajo en Francia. ¿Dónde tributa mi salario?

Si es trabajador fronterizo con tarjeta fronteriza, solo en su Estado de residencia (Protocolo, punto 12). En los demás casos, Francia no grava el salario si según el Convenio es residente en España y no permanece en Francia más de 183 días en cualquier período de doce meses consecutivos, el empleador no es residente en Francia y no lo soporta un establecimiento permanente francés (art. 15.2); si no, Francia retiene sobre el salario y España deduce el impuesto francés.

¿Dónde tributa mi pensión francesa si vivo en España?

Las pensiones privadas y las de la Seguridad Social tributan solo en el Estado de residencia (art. 18): una pensión francesa de un residente en España tributa en España. Las pensiones públicas por servicios prestados al Estado tributan en el Estado que las paga, salvo que usted sea residente y nacional del otro Estado sin ser nacional del Estado pagador (art. 19.2).

Fuentes

Legislación y criterios administrativos

art. 4 A CGI — Las personas físicas con domicilio fiscal en Francia pagan el impuesto sobre la renta por su renta mundial; las demás, solo por las rentas de fuente francesa.
art. 4 B CGI (modificado por el art. 83 de la Ley n.º 2025-127, de 14 de febrero de 2025, en vigor desde el 16 de febrero de 2025) — Tiene su domicilio fiscal en Francia si (a) su foyer (hogar familiar) o su lugar de estancia principal está en Francia, O (b) ejerce en Francia su actividad profesional principal, O (c) tiene en Francia el centro de sus intereses económicos. Basta un criterio. Desde el 16 de febrero de 2025: si no es residente de Francia según un convenio fiscal, tampoco tiene domicilio en Francia según el Derecho francés.
impots.gouv.fr — «Suis-je non-résident fiscal ?» — El foyer es el lugar donde viven su cónyuge o pareja de PACS y sus hijos, aunque usted pase la mayor parte del año en el extranjero; los criterios del convenio fiscal prevalecen.
BOFiP BOI-IR-CHAMP-10-20160728 — Foyer = lugar donde vive normalmente la familia; lugar de estancia principal = orientativamente más de seis meses al año, sin carácter absoluto; actividad principal = aquella a la que dedica más tiempo; centro de intereses económicos = principales inversiones, sede de los negocios, la mayor parte de sus rentas; basta un criterio.
art. 164 B CGI — Los rendimientos de una actividad profesional ejercida en Francia son rentas de fuente francesa.
art. 182 A CGI (versión desde el 1 de julio de 2026) — Los salarios franceses de los no residentes están sujetos a retención en Francia: 12 % y 20 % por encima de determinados umbrales.
art. 9.1.a) Ley 35/2006 (LIRPF) — Es residente en España si permanece más de 183 días en territorio español durante el año natural. Las ausencias esporádicas se computan como días en España, salvo que acredite su residencia fiscal en otro país (con un certificado de residencia).
art. 9.1, último párrafo, LIRPF — Presunción que admite prueba en contrario: es residente en España si residen habitualmente en España su cónyuge no separado legalmente y los hijos menores de edad que dependan de usted.
art. 4.2 del Convenio entre Francia y España de 10/10/1995 — Persona física residente en ambos Estados: a) se la considera residente del Estado en que tenga una vivienda permanente a su disposición (foyer d'habitation permanent); si la tiene en ambos, del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales); b) si no puede determinarse ese centro, o si no tiene vivienda permanente en ninguno de los Estados, del Estado en que more habitualmente; c) si mora habitualmente en ambos o en ninguno, del Estado del que sea nacional; d) si es nacional de ambos o de ninguno, las autoridades competentes resuelven de común acuerdo.
art. 9.1.b) LIRPF — Es residente en España si radica en España el núcleo principal o la base de sus actividades o intereses económicos, de forma directa o indirecta. Basta con que se cumpla uno de los criterios.
art. 24 del Convenio entre Francia y España de 10/10/1995 — Francia (apdo. 1.a): las rentas españolas que pueden gravarse en España se incluyen en la base del impuesto francés y dan derecho a un crédito igual al impuesto francés que les corresponde (efecto de exención con progresividad); para dividendos, intereses, cánones, ganancias, remuneraciones de consejeros y rentas de artistas y deportistas, el crédito es igual al impuesto español, con el límite del impuesto francés. España (apdo. 2.a): deduce el impuesto francés con el límite de la parte del impuesto español correspondiente a esas rentas; las rentas exentas pueden tenerse en cuenta para el tipo (apdo. 2.c).
AEAT: Certificados tributarios de residencia fiscal — ¿Dónde se obtiene? — Se solicita en línea en la sede electrónica de la AEAT con certificado electrónico, DNIe o Cl@ve Móvil, y normalmente se expide en el acto; quien no esté obligado a relacionarse electrónicamente con la AEAT puede pedirlo en una oficina (con cita previa).
art. 15.2 del Convenio entre Francia y España de 10/10/1995; Protocolo, punto 12 — Las remuneraciones de un residente de un Estado por un empleo ejercido en el otro Estado solo tributan en el Estado de residencia si el perceptor no permanece en el otro Estado más de 183 días en total en cualquier período de doce meses consecutivos, las paga un empleador que no es residente del otro Estado y no las soporta un establecimiento permanente del empleador en ese otro Estado. Protocolo, punto 12: los trabajadores fronterizos titulares de la tarjeta fronteriza tributan por sus salarios solo en su Estado de residencia (se mantiene la regla del Convenio de 1973).
art. 80 LIRPF — Se deduce el impuesto extranjero de naturaleza idéntica o análoga al IRPF, con el límite de la cuota española que corresponda a esas rentas al tipo medio efectivo.
arts. 18 y 19 del Convenio entre Francia y España de 10/10/1995 — Art. 18: las pensiones que no sean públicas —incluidas las de la Seguridad Social, sin regla propia— solo tributan en el Estado de residencia. Art. 19: los sueldos y las pensiones públicos tributan en el Estado pagador; solo tributan en el otro Estado si la persona es residente y nacional de ese otro Estado sin ser nacional del Estado pagador.
art. 155 B CGI — impots.gouv.fr «Le régime des impatriés» — Para quienes no tuvieron su domicilio fiscal en Francia en los cinco años naturales anteriores a la incorporación al puesto: están exentos el complemento de impatriación (real o, por opción, un 30 % a tanto alzado del salario neto) y la retribución del trabajo en el extranjero en interés del empleador (límites: 50 % de la retribución total, o 20 % para la parte del trabajo en el extranjero), además de una exención del 50 % de determinadas rentas pasivas y ganancias extranjeras, hasta el 31 de diciembre del octavo año natural siguiente a la incorporación. Sin requisito de nacionalidad.
Ley 35/2006 (LIRPF), arts. 8.2, 9, 12 y 14.3 — El período impositivo es el año natural y no se divide por el cambio de residencia: quien en el año de llegada cumple los criterios del art. 9 es residente todo el año y declara su renta mundial desde el 1 de enero; si no los cumple, es no residente todo el año. En el año de salida, quien todavía es residente declara la renta mundial de todo el año y las rentas pendientes de imputación se incluyen en la última declaración. Los nacionales españoles que trasladan su residencia a un paraíso fiscal siguen siendo contribuyentes del IRPF en el año del cambio y en los cuatro siguientes (art. 8.2).
art. 13.1.c) TRLIRNR (Real Decreto Legislativo 5/2004) — Los rendimientos del trabajo son de fuente española cuando derivan de una actividad desarrollada en España.
AEAT: plazo para presentar la declaración censal (modelo 030, tres meses) — El cambio de domicilio fiscal, también al extranjero, se comunica a la AEAT en el plazo de tres meses (modelo 030); solo se puede tener un domicilio fiscal.
arts. 11.1 y 11.3.a), 12 y 13 del Reglamento (CE) n.º 883/2004 — Una persona está sujeta a la legislación de un solo Estado miembro, en principio la del Estado en que ejerce su actividad por cuenta ajena o propia. El trabajador desplazado por un empleador que ejerce normalmente su actividad en el Estado de envío y el trabajador por cuenta propia que trabaja temporalmente en otro Estado siguen sujetos al primer Estado si la duración previsible del trabajo no excede de 24 meses. Si se trabaja en dos o más Estados, es competente, entre otros, el Estado de residencia si en él se ejerce una parte sustancial de la actividad. El Reglamento se aplica también en el EEE y en Suiza.
art. 4.2.d) y art. 26 del Convenio entre Francia y España de 10/10/1995 — Si la persona es nacional de ambos Estados o de ninguno, las autoridades competentes resuelven de común acuerdo; el caso puede presentarse a la autoridad competente de cualquiera de los dos Estados (art. 26).
art. 4.2.a) del Convenio — Una persona física residente de ambos Estados se considera residente del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposición (foyer d'habitation permanent); si tiene vivienda permanente en ambos Estados, del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales).
art. 4.2.b) del Convenio — Sin vivienda permanente en ninguno de los Estados, el Convenio pasa directamente a la estancia habitual; el centro de intereses vitales solo se examina cuando hay vivienda permanente en ambos Estados.
art. 4.2.c)–d) del Convenio — Estancia habitual en ambos Estados o en ninguno: residente del Estado de su nacionalidad; nacionalidad de ambos o de ninguno: las autoridades competentes resuelven el caso de común acuerdo.
art. 4.2.d); art. 26 del Convenio — Nacionalidad de ambos Estados o de ninguno: las autoridades competentes deciden de común acuerdo; el caso puede someterse a la autoridad competente de cualquiera de los dos Estados (art. 26).

Jurisprudencia

Conseil d'État (Francia), no. 450692, 11/05/2022 — El foyer de una persona sola es el lugar en el que vive normalmente y tiene el centro de su vida personal, sin tener en cuenta estancias temporales en otro lugar por trabajo o por motivos excepcionales; el lugar de estancia principal solo importa cuando no hay foyer.
Cour de cassation (Francia), Sala de lo Mercantil, no. 15-27.364, ECLI:FR:CCASS:2017:CO00562, 26/04/2017 — El foyer y el centro de intereses en Francia quedaron acreditados por hechos: dos casas, inscripción en el censo electoral, un consumo eléctrico importante, cuentas solo en bancos franceses, seguro médico francés; la declaración de un tercero sobre el alquiler de una vivienda en el extranjero, sin recibos de alquiler, no lo desvirtuó. Asunto del impuesto sobre el patrimonio (ISF).
Conseil d'État (Francia), no. 469771, 05/02/2024 — El consejero delegado de una sociedad francesa cuya familia vivía en Suiza tenía su domicilio en Francia según la prueba de la actividad profesional principal; el teletrabajo ocasional desde el extranjero no lo cambiaba. (La opinión del tribunal sobre el efecto del convenio a efectos de la retención fue superada por la ley a partir del 16 de febrero de 2025.)
Conseil d'État (Francia), no. 426124, 07/10/2020 — El centro de intereses económicos no puede deducirse solo de la titularidad de sociedades e inmuebles en Francia: el juez debe comprobar si generan rentas y compararlas con las rentas obtenidas en el extranjero.
Cour de cassation (Francia), Sala de lo Mercantil, no. 19-14.013, ECLI:FR:CCASS:2021:CO00809, 24/11/2021 — Cuando Francia considera domiciliada a una persona según el art. 4 B CGI (en este caso, por el centro de intereses económicos) y otro Estado la considera también residente, hay un conflicto de residencia y el juez debe aplicar las reglas de desempate del convenio. Asunto del impuesto sobre el patrimonio (ISF); los criterios de residencia son los mismos.

Actualizado 10/11/2026. El resultado tiene carácter meramente informativo y no constituye asesoramiento fiscal ni jurídico. La Administración tributaria y los tribunales pueden interpretar las normas de otro modo, también por circunstancias que aquí no se tienen en cuenta, y la legislación cambia. Antes de tomar decisiones, consulte a un asesor cualificado.

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