DoubleTaxationConvenio fiscal España – Francia: residencia, 183 días, tipos
Convenio entre el Reino de España y la República Francesa a fin de evitar la doble imposición y de prevenir la evasión y el fraude fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio (con Protocolo), firmado en Madrid el 10 de octubre de 1995; Francia: Ley n.º 97-206, de 10 de marzo de 1997, publicado por el Decreto n.º 97-756, de 2 de julio de 1997 (JO de 11 de julio de 1997); modificado por el Instrumento Multilateral (MLI)
- Firmado: 10/10/1995
- En vigor desde: 01/07/1997
- Texto oficial
Si ambos Estados le consideran residente
- Una persona física residente de ambos Estados se considera residente del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposición (foyer d'habitation permanent); si tiene vivienda permanente en ambos Estados, del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales). art. 4.2.a) del Convenio
- Sin vivienda permanente en ninguno de los Estados, el Convenio pasa directamente a la estancia habitual; el centro de intereses vitales solo se examina cuando hay vivienda permanente en ambos Estados. art. 4.2.b) del Convenio
- Estancia habitual en ambos Estados o en ninguno: residente del Estado de su nacionalidad; nacionalidad de ambos o de ninguno: las autoridades competentes resuelven el caso de común acuerdo. art. 4.2.c)–d) del Convenio
Rentas: quién grava
| Renta | Regla del convenio | Artículo |
|---|---|---|
| Salario (trabajo por cuenta ajena) | Puede gravar el Estado donde se realiza el trabajo. Exento si se cumplen todas: no más de 183 días en cualquier periodo de 12 meses; el empleador no es residente de ese Estado; el sueldo no lo soporta un establecimiento permanente suyo allí. | art. 15(2) |
| Actividad por cuenta propia, negocio, servicios | Estado de residencia; el otro Estado solo los beneficios de un establecimiento permanente (base fija) allí. | art. 7, art. 14 |
| Pensión | Solo el Estado de residencia. | art. 18 |
| Función pública | Normalmente solo el Estado pagador; excepción: servicio en el otro Estado por un nacional de este. | art. 19(1)-(2) |
| Pensión de función pública | Normalmente solo el Estado pagador; excepción: servicio en el otro Estado por un nacional de este. | art. 19(1)-(2) |
| Alquiler de inmuebles | Puede gravar el Estado donde está el inmueble; el Estado de residencia elimina la doble imposición. | art. 6(1) |
| Dividendos | Estado de la fuente: como máximo 15 %; el Estado de residencia elimina la doble imposición. | art. 10(2)(a) |
| Intereses (depósitos, bonos, préstamos) | Estado de la fuente: como máximo 10 %; el Estado de residencia elimina la doble imposición. En algunos casos se aplican otros tipos o exenciones (ver el artículo). | art. 11(2)-(3) |
| Cánones (derechos de autor, licencias) | Estado de la fuente: como máximo 5 %; el Estado de residencia elimina la doble imposición. En algunos casos se aplican otros tipos o exenciones (ver el artículo). | art. 12(2) |
| Venta de bienes o acciones | Inmuebles: puede gravar el Estado donde están situados. Acciones de sociedades cuyo valor procede principalmente (más del 50 %) de inmuebles: igual. Otros bienes: en ciertas condiciones también puede gravar el Estado de la fuente (ver el artículo). | art. 13 |
| Otras rentas | Solo el Estado de residencia. | art. 22(1) |
Cómo se elimina la doble imposición
- España: deducción del impuesto pagado en el país de la fuente, como máximo hasta el impuesto propio sobre esa renta art. 24(2)(a)
- Francia: exención: la renta no tributa, pero se tiene en cuenta para el tipo aplicable a las demás rentas (deducción para dividendos, intereses, cánones, ganancias por la venta, retribuciones de consejeros, rentas por actuaciones) art. 24(1)(a)
Datos revisados: 10/11/2026. Resumen para personas físicas; condiciones completas, excepciones y protocolos en el texto del convenio. Información general, no asesoramiento jurídico.