DoubleTaxationConvenio fiscal España – China: residencia, 183 días, tipos
Convenio entre el Reino de España y la República Popular China para eliminar la doble imposición en relación con los impuestos sobre la renta y prevenir la evasión y elusión fiscales, y su Protocolo (firmado en Madrid el 28 de noviembre de 2018)
- Firmado: 28/11/2018
- En vigor desde: 02/05/2021
- Texto oficial
Si ambos Estados le consideran residente
- Persona física residente de ambos Estados: a) se considera residente del Estado donde tenga una vivienda permanente; si la tiene en ambos, residente del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales); b) si no puede determinarse el Estado del centro de intereses vitales, o si no tiene una vivienda permanente a su disposición en ninguno de los Estados, residente del Estado donde tenga su estancia habitual; c) si tiene estancia habitual en ambos o en ninguno, residente exclusivamente del Estado del que sea nacional; d) si aun así no puede determinarse, las autoridades competentes de ambos Estados lo resuelven de común acuerdo. art. 4.2 del Convenio entre China y España (2018)
- Cuando una persona física es residente de ambos Estados, se aplican por orden la vivienda permanente, el centro de intereses vitales, la estancia habitual y la nacionalidad; un criterio solo se usa si el anterior no resuelve el caso. La vivienda permanente incluye una casa, piso o habitación alquilados, siempre que tenga carácter permanente. El criterio de la estancia habitual se aplica cuando hay vivienda permanente en ambos Estados y no puede determinarse el centro de intereses vitales, o cuando no hay vivienda permanente en ninguno; en este último caso se suma todo el tiempo de estancia en un Estado, sin importar el motivo. Esta interpretación se aplica también a los convenios firmados por China cuyas cláusulas coincidan con las del Convenio con Singapur. Administración Tributaria del Estado de China, «Interpretación de los artículos del Convenio entre China y Singapur y su Protocolo» (Guoshuifa [2010] n.º 75), art. 4.2
- Si no puede determinarse el Estado del centro de intereses vitales, o si no tiene una vivienda permanente a su disposición en ninguno de los Estados, se considera residente del Estado donde tenga su estancia habitual. art. 4.2.b) del Convenio entre China y España
- Si tiene estancia habitual en ambos Estados o en ninguno, se considera residente exclusivamente del Estado del que sea nacional; si aun así no puede determinarse, las autoridades competentes de ambos Estados lo resuelven de común acuerdo. art. 4.2.c) y d) del Convenio entre China y España
Rentas: quién grava
| Renta | Regla del convenio | Artículo |
|---|---|---|
| Salario (trabajo por cuenta ajena) | Puede gravar el Estado donde se realiza el trabajo. Exento si se cumplen todas: no más de 183 días en cualquier periodo de 12 meses; el empleador no es residente de ese Estado; el sueldo no lo soporta un establecimiento permanente suyo allí. | art. 15(2) |
| Actividad por cuenta propia, negocio, servicios | Estado de residencia; el otro Estado los beneficios de un establecimiento permanente (base fija) allí o si la estancia alcanza 183 días en cualquier periodo de 12 meses. | art. 7, art. 14 |
| Pensión | Solo el Estado de residencia. | art. 18(1) |
| Pensión de la seguridad social | Solo el Estado de la fuente (en pensiones, el Estado pagador). | art. 18(1) |
| Función pública | Normalmente solo el Estado pagador; excepción: servicio en el otro Estado por un nacional de este. | art. 19 |
| Pensión de función pública | Normalmente solo el Estado pagador; excepción: servicio en el otro Estado por un nacional de este. | art. 19 |
| Alquiler de inmuebles | Puede gravar el Estado donde está el inmueble; el Estado de residencia elimina la doble imposición. | art. 6(1) |
| Dividendos | Estado de la fuente: como máximo 10 %; el Estado de residencia elimina la doble imposición. | art. 10(2)(b) |
| Intereses (depósitos, bonos, préstamos) | Estado de la fuente: como máximo 10 %; el Estado de residencia elimina la doble imposición. En algunos casos se aplican otros tipos o exenciones (ver el artículo). | art. 11(2) |
| Cánones (derechos de autor, licencias) | Estado de la fuente: como máximo 10 %; el Estado de residencia elimina la doble imposición. | art. 12(2) |
| Venta de bienes o acciones | Inmuebles: puede gravar el Estado donde están situados. Acciones de sociedades cuyo valor procede principalmente (más del 50 %) de inmuebles: igual. Otros bienes: en ciertas condiciones también puede gravar el Estado de la fuente (ver el artículo). | art. 13 |
| Otras rentas | Solo el Estado de residencia. | art. 22(1) |
Cómo se elimina la doble imposición
- China: deducción del impuesto pagado en el país de la fuente, como máximo hasta el impuesto propio sobre esa renta art. 23(1)
- España: deducción del impuesto pagado en el país de la fuente, como máximo hasta el impuesto propio sobre esa renta art. 23(2)
Datos revisados: 10/11/2026. Resumen para personas físicas; condiciones completas, excepciones y protocolos en el texto del convenio. Información general, no asesoramiento jurídico.