DoubleTaxation中国—西班牙避免双重征税协定
《中华人民共和国和西班牙王国关于对所得消除双重征税和防止逃避税的协定》及议定书（2018年11月28日马德里签署）
- 签署: 2018-11-28
- 生效: 2021-05-02
- 官方文本
如果两国都认为您是其居民
- 同时为双方居民的个人：（一）应认为是其有永久性住所所在国的居民；在两国都有永久性住所的，应认为是与其个人和经济关系更密切（重要利益中心）所在国的居民；（二）重要利益中心所在国无法确定，或者在任何一国都没有可供其使用的永久性住所的，应认为是其习惯性居处所在国的居民；（三）在两国都有或都没有习惯性居处的，应认为仅是其国民所在国的居民；（四）仍无法确定的，由两国主管当局通过相互协商解决。 中西协定（2018年）第四条第二款
- 个人同时为双方居民时，按永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍的先后顺序判定，只有前一标准无法解决时才使用后一标准；永久性住所包括租用的住宅、公寓或房间，但须具有永久性；在双方都有永久性住所且无法确定重要利益中心，或在双方都没有永久性住所时，适用习惯性居处标准；后一种情况要将在一国的全部停留时间加总考虑，不问停留原因。我国对外所签协定条款与中新协定内容一致的，该解释同样适用。 国家税务总局《中新协定及议定书条文解释》（国税发〔2010〕75号）第四条第二款
- 重要利益中心所在国无法确定，或者在任何一国都没有可供其使用的永久性住所的，应认为是其有习惯性居处所在国的居民。 中西协定第四条第二款第（二）项
- 在两国都有或都没有习惯性居处的，应认为仅是其国民所在国的居民；仍无法确定的，由两国主管当局通过相互协商解决。 中西协定第四条第二款第（三）项、第（四）项
所得：由哪国征税
| 所得 | 协定规则 | 条款 |
|---|---|---|
| 工资薪金（受雇所得） | 工作所在国可以征税。同时满足以下条件时免税：在任何连续12个月内不超过183天；雇主不是该国居民；工资不由雇主在该国的常设机构负担。 | 第15条(2) |
| 个体经营、经营所得、劳务 | 居民国征税；另一国对其境内常设机构（固定基地）的利润征税，或在该国停留在任何连续12个月内达到183天时征税。 | 第7条, 第14条 |
| 养老金 | 仅由居民国征税。 | 第18条(1) |
| 社会保险养老金 | 仅由来源国征税（养老金为支付国）。 | 第18条(1) |
| 政府服务 | 通常仅由支付国征税；例外：由另一国国民在该国提供的服务。 | 第19条 |
| 政府服务养老金 | 通常仅由支付国征税；例外：由另一国国民在该国提供的服务。 | 第19条 |
| 不动产租金 | 不动产所在国可以征税；居民国消除双重征税。 | 第6条(1) |
| 股息 | 来源国税率不超过10%；居民国消除双重征税。 | 第10条(2)(b) |
| 利息（存款、债券、借款） | 来源国税率不超过10%；居民国消除双重征税。 部分情形适用其他税率或免税（见该条）。 | 第11条(2) |
| 特许权使用费（版权、许可） | 来源国税率不超过10%；居民国消除双重征税。 | 第12条(2) |
| 出售财产或股份 | 不动产——所在国可以征税。 价值主要（超过50%）来自不动产的公司股份——同样适用。 其他财产——在特定条件下来源国也可以征税（见该条）。 | 第13条 |
| 其他所得 | 仅由居民国征税。 | 第22条(1) |
如何消除双重征税
- 中国: 抵免——在来源国缴纳的税款可以抵免，但不超过本国对该项所得的应纳税额 第23条(1)
- 西班牙: 抵免——在来源国缴纳的税款可以抵免，但不超过本国对该项所得的应纳税额 第23条(2)
数据核对日期: 2026-11-10. 面向个人的简要说明；完整条件、例外和议定书见协定文本。仅供一般参考，不构成法律意见。