DoubleTaxationConvenio fiscal España – Austria: residencia, 183 días, tipos
Convenio entre la República de Austria y España para evitar la doble imposición en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio (firmado en Viena el 20 de diciembre de 1966; BGBl. Nr. 395/1967), modificado por el Protocolo de 24 de febrero de 1995 (BGBl. Nr. 709/1995) y por el MLI (BGBl. III Nr. 93/2018)
- Firmado: 20/12/1966
- En vigor desde: 01/01/1968
- Texto oficial
Si ambos Estados le consideran residente
- Una persona física residente de ambos Estados se considera residente del Estado donde tenga una vivienda permanente (ständige Wohnstätte) a su disposición; si la tiene en ambos Estados, del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales). art. 4.2.a) del Convenio entre Austria y España
- Si no puede determinarse el Estado en el que tiene su centro de intereses vitales, o si no tiene una vivienda permanente en ninguno de los Estados, se considera residente del Estado donde viva habitualmente. art. 4.2.b) del Convenio entre Austria y España
- Si vive habitualmente en ambos Estados o en ninguno, se considera residente del Estado del que sea nacional. El art. 4.2 no tiene ningún paso más: no hay regla para quien es nacional de ambos Estados o de ninguno. art. 4.2.c) del Convenio entre Austria y España
Rentas: quién grava
| Renta | Regla del convenio | Artículo |
|---|---|---|
| Salario (trabajo por cuenta ajena) | Puede gravar el Estado donde se realiza el trabajo. Exento si se cumplen todas: no más de 183 días en el ejercicio fiscal; el empleador no es residente de ese Estado; el sueldo no lo soporta un establecimiento permanente suyo allí. | art. 16(1)-(2) |
| Actividad por cuenta propia, negocio, servicios | Estado de residencia; el otro Estado solo los beneficios de un establecimiento permanente (base fija) allí. | art. 7; art. 5; art. 15, art. 14 |
| Pensión | Solo el Estado de residencia. | art. 19 |
| Función pública | Solo el Estado pagador. | art. 20(1) |
| Pensión de función pública | Solo el Estado pagador. | art. 20(1) |
| Alquiler de inmuebles | Solo el Estado donde está el inmueble. | art. 6(1) |
| Dividendos | Estado de la fuente: como máximo 15 %; el Estado de residencia elimina la doble imposición. | art. 10(2)(b) |
| Intereses (depósitos, bonos, préstamos) | Estado de la fuente: como máximo 5 %; el Estado de residencia elimina la doble imposición. | art. 11(2) (as replaced by the 1995 Protocol) |
| Cánones (derechos de autor, licencias) | Estado de la fuente: como máximo 5 %; el Estado de residencia elimina la doble imposición. | art. 12(2) |
| Venta de bienes o acciones | Inmuebles: puede gravar el Estado donde están situados. Otros bienes, incluidas acciones: solo el Estado de residencia. | art. 13 |
| Otras rentas | Solo el Estado de residencia. | art. 22 |
Cómo se elimina la doble imposición
- Austria: exención: la renta no tributa, pero se tiene en cuenta para el tipo aplicable a las demás rentas (deducción para dividendos, intereses, cánones) art. 24(1)(a)-(d) (1995 Protocol); MLI art. 5(2) (Option A)
- España: deducción del impuesto pagado en el país de la fuente, como máximo hasta el impuesto propio sobre esa renta art. 24(2)(a), (c) (1995 Protocol)
Datos revisados: 10/11/2026. Resumen para personas físicas; condiciones completas, excepciones y protocolos en el texto del convenio. Información general, no asesoramiento jurídico.