DoubleTaxationDBA Österreich – Spanien: Ansässigkeit, 183 Tage, Quellensteuersätze
Abkommen zwischen der Republik Österreich und Spanien zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen (unterzeichnet in Wien am 20. Dezember 1966; BGBl. Nr. 395/1967), geändert durch das Protokoll vom 24. Februar 1995 (BGBl. Nr. 709/1995), modifiziert durch das MLI (BGBl. III Nr. 93/2018)
- Unterzeichnet: 20.12.1966
- In Kraft seit: 01.01.1968
- Amtlicher Text
Wenn beide Staaten Sie als ansässig behandeln
- Eine in beiden Staaten ansässige natürliche Person gilt als in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige Wohnstätte, gilt sie als in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteressen). Art. 4 Abs. 2 lit. a DBA Österreich–Spanien
- Kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat. Art. 4 Abs. 2 lit. b DBA Österreich–Spanien
- Hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als in dem Staat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist. Art. 4 Abs. 2 enthält keinen weiteren Schritt: Für Staatsangehörige beider Staaten oder keines der Staaten gibt es keine Regel. Art. 4 Abs. 2 lit. c DBA Österreich–Spanien
Einkünfte: wer besteuert
| Einkünfte | Regel des Abkommens | Artikel |
|---|---|---|
| Gehalt (nichtselbständige Arbeit) | Der Staat, in dem die Arbeit ausgeübt wird, darf besteuern. Steuerfrei, wenn alles zutrifft: höchstens 183 Tage im Steuerjahr; der Arbeitgeber ist dort nicht ansässig; der Lohn wird nicht von einer dortigen Betriebsstätte getragen. | Art. 16(1)-(2) |
| Selbständige Tätigkeit, Gewerbe, Dienstleistungen | Ansässigkeitsstaat; der andere Staat nur Gewinne einer dortigen Betriebsstätte (festen Einrichtung). | Art. 7; Art. 5; Art. 15, Art. 14 |
| Pension | Nur der Ansässigkeitsstaat. | Art. 19 |
| Öffentlicher Dienst | Nur der zahlende Staat. | Art. 20(1) |
| Ruhegehalt aus öffentlichem Dienst | Nur der zahlende Staat. | Art. 20(1) |
| Mieten aus Immobilien | Nur der Belegenheitsstaat. | Art. 6(1) |
| Dividenden | Quellenstaat höchstens 15 %; der Ansässigkeitsstaat beseitigt die Doppelbesteuerung. | Art. 10(2)(b) |
| Zinsen (Einlagen, Anleihen, Darlehen) | Quellenstaat höchstens 5 %; der Ansässigkeitsstaat beseitigt die Doppelbesteuerung. | Art. 11(2) (as replaced by the 1995 Protocol) |
| Lizenzgebühren (Urheberrechte, Lizenzen) | Quellenstaat höchstens 5 %; der Ansässigkeitsstaat beseitigt die Doppelbesteuerung. | Art. 12(2) |
| Verkauf von Vermögen oder Anteilen | Immobilien: Der Belegenheitsstaat darf besteuern. Übriges Vermögen einschließlich Anteilen: nur der Ansässigkeitsstaat. | Art. 13 |
| Andere Einkünfte | Nur der Ansässigkeitsstaat. | Art. 22 |
Wie die Doppelbesteuerung vermieden wird
- Österreich: Freistellung: Die Einkünfte werden nicht besteuert, erhöhen aber den Steuersatz auf die übrigen Einkünfte (Anrechnung für Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren) Art. 24(1)(a)-(d) (1995 Protocol); MLI Art. 5(2) (Option A)
- Spanien: Anrechnung der im Quellenstaat gezahlten Steuer, höchstens bis zur eigenen Steuer auf diese Einkünfte Art. 24(2)(a), (c) (1995 Protocol)
Daten geprüft: 10.11.2026. Kurzfassung für natürliche Personen; vollständige Voraussetzungen, Ausnahmen und Protokolle stehen im Abkommenstext. Allgemeine Information, keine Rechtsberatung.