DoubleTaxationConvenio fiscal España – Canadá: residencia, 183 días, tipos
Convenio entre España y Canadá para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, firmado en Ottawa el 23 de noviembre de 1976 (Instrumento de Ratificación de 10 de abril de 1978; BOE núm. 32, de 6 de febrero de 1981, BOE-A-1981-2731), modificado por el Protocolo hecho en Madrid el 18 de noviembre de 2014 (BOE núm. 241, de 8 de octubre de 2015, BOE-A-2015-10793) y por el MLI
- Firmado: 23/11/1976
- En vigor desde: 26/12/1980
- Texto oficial
Si ambos Estados le consideran residente
- Una persona física residente de ambos Estados se considera residente del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposición; si tiene una vivienda permanente en ambos Estados, del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales). art. IV.2.a) del Convenio entre España y Canadá
- Si no puede determinarse el Estado en el que tiene su centro de intereses vitales, o si no tiene una vivienda permanente a su disposición en ninguno de los Estados, se considera residente del Estado donde viva habitualmente. art. IV.2.b) del Convenio entre España y Canadá
- Si vive habitualmente en ambos Estados o en ninguno, se considera residente del Estado del que sea nacional (c); si es nacional de ambos Estados o de ninguno, las autoridades competentes resuelven el caso de común acuerdo (d). art. IV.2.c) y d) del Convenio entre España y Canadá
Rentas: quién grava
| Renta | Regla del convenio | Artículo |
|---|---|---|
| Salario (trabajo por cuenta ajena) | Puede gravar el Estado donde se realiza el trabajo. Exento si se cumplen todas: no más de 183 días en cualquier periodo de 12 meses; el empleador no es residente de ese Estado; el sueldo no lo soporta un establecimiento permanente suyo allí. | Art. XV(2) (as amended by the 2014 Protocol) |
| Actividad por cuenta propia, negocio, servicios | Estado de residencia; el otro Estado solo los beneficios de un establecimiento permanente (base fija) allí. | Art. VII |
| Pensión | Estado de la fuente: como máximo 15 %; el Estado de residencia elimina la doble imposición. | Art. XVIII(1)-(2) |
| Función pública | Normalmente solo el Estado pagador; excepción: servicio en el otro Estado por un nacional de este. | Art. XIX(1) |
| Pensión de función pública | Se aplican las reglas generales de pensiones. | Art. XIX(1) |
| Alquiler de inmuebles | Puede gravar el Estado donde está el inmueble; el Estado de residencia elimina la doble imposición. | Art. VI(1) |
| Dividendos | Estado de la fuente: como máximo 15 %; el Estado de residencia elimina la doble imposición. | Art. X(2)(b) |
| Intereses (depósitos, bonos, préstamos) | Estado de la fuente: como máximo 10 %; el Estado de residencia elimina la doble imposición. En algunos casos se aplican otros tipos o exenciones (ver el artículo). | Art. XI(2), (7)-(8) |
| Cánones (derechos de autor, licencias) | Estado de la fuente: como máximo 10 %; el Estado de residencia elimina la doble imposición. En algunos casos se aplican otros tipos o exenciones (ver el artículo). | Art. XII(2)-(3) |
| Venta de bienes o acciones | Inmuebles: puede gravar el Estado donde están situados. Acciones de sociedades cuyo valor procede principalmente (más del 50 %) de inmuebles: igual. Otros bienes: en ciertas condiciones también puede gravar el Estado de la fuente (ver el artículo). | Art. XIII; MLI art. 9(4) |
| Otras rentas | El Estado de la fuente puede gravar; el Estado de residencia elimina la doble imposición. | Art. XXI |
Cómo se elimina la doble imposición
- Canadá: deducción del impuesto pagado en el país de la fuente, como máximo hasta el impuesto propio sobre esa renta Art. XXIII(2)(a) (as amended by the 2014 Protocol)
- España: deducción del impuesto pagado en el país de la fuente, como máximo hasta el impuesto propio sobre esa renta Art. XXIII(1)(a) (as amended by the 2014 Protocol)
Datos revisados: 10/11/2026. Resumen para personas físicas; condiciones completas, excepciones y protocolos en el texto del convenio. Información general, no asesoramiento jurídico.