DoubleTaxationConvenio fiscal España – Reino Unido: residencia, 183 días, tipos
Convenio entre el Reino de España y el Reino Unido de Gran Bretaña e Irlanda del Norte para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, con Protocolo, hecho en Londres el 14 de marzo de 2013 (BOE núm. 118, de 15 de mayo de 2014, BOE-A-2014-5171), modificado por el MLI (texto sintetizado de HMRC)
- Firmado: 14/03/2013
- En vigor desde: 12/06/2014
- Texto oficial
Si ambos Estados le consideran residente
- Se considerará residente solo del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposición; si tiene una vivienda permanente a su disposición en ambos Estados, se considerará residente solo del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales). art. 4.2.a) del Convenio entre España y el Reino Unido
- Si no pudiera determinarse el Estado en el que tiene el centro de sus intereses vitales, o si no tuviera una vivienda permanente a su disposición en ninguno de los Estados, se considerará residente solo del Estado donde viva habitualmente. art. 4.2.b) del Convenio entre España y el Reino Unido
- Si viviera habitualmente en ambos Estados o no lo hiciera en ninguno de ellos, se considerará residente solo del Estado del que sea nacional (c); si fuera nacional de ambos Estados o de ninguno de ellos, las autoridades competentes resolverán el caso de común acuerdo (d). art. 4.2.c) y d) del Convenio entre España y el Reino Unido
Rentas: quién grava
| Renta | Regla del convenio | Artículo |
|---|---|---|
| Salario (trabajo por cuenta ajena) | Puede gravar el Estado donde se realiza el trabajo. Exento si se cumplen todas: no más de 183 días en cualquier periodo de 12 meses; el empleador no es residente de ese Estado; el sueldo no lo soporta un establecimiento permanente suyo allí. | art. 14(2) |
| Actividad por cuenta propia, negocio, servicios | Estado de residencia; el otro Estado solo los beneficios de un establecimiento permanente (base fija) allí. | art. 7 |
| Pensión | Solo el Estado de residencia. | art. 17 |
| Función pública | Normalmente solo el Estado pagador; excepción: servicio en el otro Estado por un nacional de este. | art. 18(1)-(2) |
| Pensión de función pública | Normalmente solo el Estado pagador; excepción: servicio en el otro Estado por un nacional de este. | art. 18(1)-(2) |
| Alquiler de inmuebles | Puede gravar el Estado donde está el inmueble; el Estado de residencia elimina la doble imposición. | art. 6(1), (4) |
| Dividendos | Estado de la fuente: como máximo 10 %; el Estado de residencia elimina la doble imposición. En algunos casos se aplican otros tipos o exenciones (ver el artículo). | art. 10(2)(a) |
| Intereses (depósitos, bonos, préstamos) | Solo el Estado de residencia. | art. 11(1) |
| Cánones (derechos de autor, licencias) | Solo el Estado de residencia. | art. 12(1) |
| Venta de bienes o acciones | Inmuebles: puede gravar el Estado donde están situados. Acciones de sociedades cuyo valor procede principalmente (más del 50 %) de inmuebles: igual. Otros bienes, incluidas acciones: solo el Estado de residencia. | art. 13 |
| Otras rentas | Solo el Estado de residencia. | art. 20(1) |
Cómo se elimina la doble imposición
- España: deducción del impuesto pagado en el país de la fuente, como máximo hasta el impuesto propio sobre esa renta art. 22(1)
- Reino Unido: deducción del impuesto pagado en el país de la fuente, como máximo hasta el impuesto propio sobre esa renta art. 22(2)(a)
Datos revisados: 10/11/2026. Resumen para personas físicas; condiciones completas, excepciones y protocolos en el texto del convenio. Información general, no asesoramiento jurídico.