Działalność gospodarcza czy spółka: Szwajcaria — porównanie podatków
Podatki i składki przy jednoosobowej działalności (JDG) w każdej dostępnej formie opodatkowania oraz przy własnej spółce — dla rezydenta wybranego kraju, przy tym samym zysku.
Zysk jest opodatkowany jako dochód właściciela: podatek federalny plus podatek kantonu i miasta Zurych (skale progresywne). Składki AHV/IV/EO — do 10% zysku (stawka obniżona poniżej 60 500 CHF, minimum 530 CHF); pomniejszają dochód do opodatkowania.
Warunki
Status samozatrudnionego uznaje kasa wyrównawcza AHV (m.in. kilku klientów, własne ryzyko); wpis do rejestru handlowego obowiązkowy od obrotu 100 000 CHF.
VAT: rejestracja obowiązkowa od obrotu 100 000 CHF rocznie (art. 10 MWSTG). Ubezpieczenie od bezrobocia, wypadkowe i drugi filar nie są obowiązkowe dla samozatrudnionych; składki do kasy rodzinnej (FAK) są obowiązkowe, ale nie zostały uwzględnione.
SpółkaGesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH)
Spółka w mieście Zurych płaci podatek od zysku: federalny 8,5% + kanton i miasto — razem ok. 19,5% zysku przed opodatkowaniem. Dywidendy właściciela z udziałem ≥ 10% są opodatkowane częściowo: 70% podatkiem federalnym, 50% podatkiem Zurychu; bez składek AHV od dywidend.
Warunki
Kapitał zakładowy co najmniej 20 000 CHF (art. 773 OR), wpis do rejestru handlowego. Od dywidend spółka potrąca 35% (Verrechnungssteuer) — rezydent odzyskuje go lub zalicza, więc w obliczeniu nie jest kosztem.
Właściciel bez wynagrodzenia płaci AHV jako osoba niepracująca (w obliczeniu — minimum 530 CHF; więcej, jeśli majątek, łącznie z wartością udziałów, ≥ 350 000 CHF). Urząd skarbowy i kasa AHV mogą część dywidend uznać za wynagrodzenie ze składkami, jeśli wynagrodzenie nie jest wypłacane.
Opodatkowana tak samo jak GmbH: podatek od zysku w Zurychu ok. 19,5%, dywidendy częściowo (70% / 50%). Różni się wyższym kapitałem i anonimowością akcjonariuszy.
Warunki
Kapitał akcyjny co najmniej 100 000 CHF, z czego przy założeniu wpłacone co najmniej 50 000 CHF (art. 621, 632 OR). Poza tym jak dla GmbH (35% podatku od dywidend jest zwracane; właściciel bez wynagrodzenia płaci AHV jako niepracujący).
Rodzaj działalności: Usługi IT / doradztwo dla klientów biznesowych
Miejsce — miasto Zurych (jak w obliczeniu wynagrodzeń dla Szwajcarii): współczynnik kantonu 95%, miasta 119% (dla spółek 129,03% łącznie z podatkiem kościelnym osób prawnych), podatek pogłówny 24 CHF. Inne kantony i gminy mają inne stawki.
Jeden właściciel — rezydent Szwajcarii, stanu wolnego, bez dzieci, bez pracowników, bez innych dochodów i majątku, pełny rok; bez podatku kościelnego osoby fizycznej, bez wpłat do filaru 3a i funduszu emerytalnego; odliczenie składek ubezpieczeniowych maksymalne dla osób bez filaru 2/3a (2 700 CHF federalnie, 4 350 CHF w Zurychu).
AHV/IV/EO dla JDG: 10% (skala malejąca od 5,371% przy dochodzie 10 100–60 500 CHF), podstawą jest zysk przed odliczeniem samych składek, bez odsetek od kapitału własnego; plus opłata administracyjna SVA Zürich. Składki do kasy rodzinnej (FAK), podatki od majątku i kapitału oraz VAT nie są uwzględnione.
GmbH / AG: właściciel jest jedynym udziałowcem (100%) bez wynagrodzenia; podatki spółki są kosztem; zysk po opodatkowaniu w całości wypłacany jako dywidenda albo zostaje w spółce.
DoubleTaxation