Działalność gospodarcza czy spółka: Niemcy — porównanie podatków

Podatki i składki przy jednoosobowej działalności (JDG) w każdej dostępnej formie opodatkowania oraz przy własnej spółce — dla rezydenta wybranego kraju, przy tym samym zysku.

Ładowanie…

Forma

JDG, wolny zawód

Jednoosobowa działalnośćEinzelunternehmen — freiberufliche Tätigkeit (§ 18 EStG)

Działasz jako osoba fizyczna „Freiberufler”: zysk podlega progresywnemu podatkowi dochodowemu (§ 32a EStG) i dodatkowi solidarnościowemu; bez podatku przemysłowego (Gewerbesteuer). Ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne — dobrowolnie w kasie publicznej, z minimalną podstawą.

Warunki

Doradztwo IT jest „wolnym zawodem” tylko wtedy, gdy urząd skarbowy uzna je za podobne do zawodu inżyniera (§ 18 ust. 1 nr 1 EStG, „zawody podobne”) — zwykle potrzebne jest wykształcenie inżynierskie/IT lub równoważna wiedza. W przeciwnym razie to działalność przemysłowa (Gewerbe) — zob. następną formę.
VAT: zwolnienie dla małych firm, jeśli obrót w poprzednim roku ≤ 25 000 EUR, a w bieżącym ≤ 100 000 EUR (§ 19 UStG); w przeciwnym razie VAT 19%.
Ubezpieczenie emerytalne nie jest obowiązkowe, ale staje się obowiązkowe (18,6% zysku), jeśli bez pracowników pracujesz stale zasadniczo dla jednego zleceniodawcy (§ 2 nr 9 SGB VI) — nie uwzględniono w obliczeniu.

§ 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG · § 32a EStG · §§ 240, 243 SGB V

JDG, działalność przemysłowa

Jednoosobowa działalnośćEinzelunternehmen — Gewerbebetrieb (§ 15 EStG)

Jak przy wolnym zawodzie, plus podatek przemysłowy (Gewerbesteuer): 3,5% zysku ponad 24 500 EUR × stawka gminy (Berlin 410%). Większość zalicza się na podatek dochodowy (4,0 × Messbetrag, § 35 EStG).

Warunki

Wymagana rejestracja działalności (Gewerbeanmeldung) w urzędzie lokalnym; stawki gmin się różnią — obliczenie dla Berlina (410%).
VAT: zwolnienie dla małych firm, jeśli obrót w poprzednim roku ≤ 25 000 EUR, a w bieżącym ≤ 100 000 EUR (§ 19 UStG); w przeciwnym razie VAT 19%.

§ 11 GewStG · § 35 EStG · § 4 Abs. 5b EStG

Własna spółka z o.o. (GmbH)

SpółkaGesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH)

Spółka płaci 15% podatku od osób prawnych + dodatek solidarnościowy i podatek przemysłowy (w Berlinie 14,35% zysku) — razem ok. 30,2%. Dywidendy dla właściciela: 25% + dodatek solidarnościowy (≈ 26,4%) od kwoty powyżej 1 000 EUR rocznie.

Warunki

GmbH wymaga kapitału zakładowego co najmniej 25 000 EUR (§ 5 GmbHG), notarialnego założenia i wpisu do rejestru handlowego. UG (haftungsbeschränkt) można założyć z 1 EUR (§ 5a GmbHG); opodatkowanie takie samo, ale 1/4 rocznego zysku trafia do obowiązkowej rezerwy.
Właściciel bez wynagrodzenia i tak musi mieć ubezpieczenie zdrowotne: w obliczeniu — dobrowolnie w kasie publicznej od dywidend (lub od minimalnej podstawy, jeśli zysk nie jest wypłacany). Zamiast 25% można na wniosek wybrać częściowe opodatkowanie dywidend (60% według skali, § 32d ust. 2 nr 3 EStG) — nie uwzględniono.

§ 23 Abs. 1 KStG · § 32d Abs. 1 EStG; § 20 Abs. 9 EStG · §§ 5, 5a GmbHG

Założenia

Rodzaj działalności: Usługi IT / doradztwo dla klientów biznesowych

Jeden właściciel — rezydent Niemiec, bez pracowników, bez innych dochodów, stanu wolnego, bez dzieci, pełny rok; bez podatku kościelnego.
Ubezpieczenie zdrowotne: dobrowolnie w kasie publicznej według obniżonej stawki 14,0% (bez zasiłku chorobowego) + średnia składka dodatkowa 2,9%; ubezpieczenie pielęgnacyjne 3,6% + 0,6% dla bezdzietnych. Podstawa — zysk (dla GmbH dywidendy) od 15 820 do 69 750 EUR rocznie. Ubezpieczenie prywatne jest alternatywą i nie jest liczone.
Podatek dochodowy: zysk minus składki zdrowotne i pielęgnacyjne oraz ryczałt 36 EUR wydatków specjalnych; podatek przemysłowy według stawki Berlina 410%; VAT nie jest uwzględniony.
GmbH: właściciel nie pobiera wynagrodzenia; zysk po opodatkowaniu jest w całości wypłacany jako dywidenda albo zostaje w spółce.

Źródła: § 32a EStG — Tarif 2026 · § 18 EStG — Einkünfte aus selbständiger Arbeit · § 35 EStG — Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb (4,0 × Messbetrag) · § 4 Abs. 5b EStG — Gewerbesteuer keine Betriebsausgabe · § 10c EStG — Sonderausgaben-Pauschbetrag 36 € · § 10 Abs. 1 Nr. 3 EStG — Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge · § 20 Abs. 9 EStG — Sparer-Pauschbetrag 1 000 € · § 32d Abs. 1 EStG — Abgeltungsteuer 25 % · § 3 SolzG 1995 — Freigrenze 20 350 €; Kapitalertragsteuer ohne Freigrenze · § 4 SolzG 1995 — 5,5 % · § 11 GewStG — Freibetrag 24 500 €, Steuermesszahl 3,5 % · Senatsverwaltung für Finanzen Berlin: FAQ Gewerbesteuer — Hebesatz 410 % · § 23 Abs. 1 KStG — 15 % bis 2027 · § 240 SGB V — beitragspflichtige Einnahmen freiwilliger Mitglieder, Mindestbemessung 1/90 der Bezugsgröße je Tag · § 243 SGB V — ermäßigter Beitragssatz 14,0 % · BAnz AT 10.11.2025 B7 — durchschnittlicher Zusatzbeitragssatz 2026: 2,9 % · § 55 Abs. 3 SGB XI — Beitragszuschlag für Kinderlose 0,6 Prozentpunkte (Abs. 1 nennt noch 3,4 %) · § 1 Abs. 1 PBAV 2025 — Beitragssatz soziale Pflegeversicherung 3,6 % ab 1. Januar 2025 · Deutsche Rentenversicherung: Sozialversicherungsrechengrößen 2026 (Bezugsgröße 47 460 €, BBG KV/PV 69 750 €) · GKV-Spitzenverband: Katalog von Einnahmen nach § 240 SGB V (Dividenden beitragspflichtig) · § 2 SGB VI — rentenversicherungspflichtige Selbständige · § 19 UStG — Kleinunternehmer (25 000 € / 100 000 €) · §§ 5, 5a GmbHG — Stammkapital, UG (haftungsbeschränkt)

Sprawdzono: 4 listopada 2026

Szacunek dla typowego przypadku: bez VAT, ulg na start, innych dochodów i ulg rodzinnych. To nie jest doradztwo podatkowe.