Działalność gospodarcza czy spółka: Polska — porównanie podatków

Podatki i składki przy jednoosobowej działalności (JDG) w każdej dostępnej formie opodatkowania oraz przy własnej spółce — dla rezydenta wybranego kraju, przy tym samym zysku.

Ładowanie…

Forma

JDG, skala 12/32%

Jednoosobowa działalnośćJednoosobowa działalność gospodarcza — zasady ogólne (skala podatkowa)

PIT 12% od dochodu do 120 000 zł i 32% powyżej, minus kwota zmniejszająca podatek 3 600 zł; składki ZUS odlicza się od dochodu; składka zdrowotna — 9% dochodu, co najmniej 432,54 zł miesięcznie, nie podlega odliczeniu.

Warunki

Pełne składki ZUS (bez ulgi na start, preferencyjnego ZUS i małego ZUS plus): podstawa 5 652 zł miesięcznie, 1 788,29 zł miesięcznie bez dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego.
Zwolnienie z VAT do 240 000 zł sprzedaży rocznie, ale nie dla usług doradczych: doradztwo IT wymaga rejestracji do VAT od pierwszej sprzedaży (programowanie może korzystać ze zwolnienia). VAT nie jest uwzględniony w obliczeniu.
Powyżej 1 000 000 zł dochodu — danina solidarnościowa 4%.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2026 poz. 592): art. 26 ust. 1 pkt 2, art. 27 ust. 1, art. 30h · Ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz.U. 2025 poz. 1461): art. 79 ust. 1, art. 81 ust. 2, 2b · ZUS: wysokość składek za osoby prowadzące działalność gospodarczą w 2026 r.

JDG, podatek liniowy 19%

Jednoosobowa działalnośćJednoosobowa działalność gospodarcza — podatek liniowy 19%

19% od dochodu bez kwoty zmniejszającej podatek; składka zdrowotna — 4,9% dochodu, co najmniej 432,54 zł miesięcznie, odliczana od dochodu do 14 100 zł rocznie.

Warunki

Pełne składki ZUS (bez ulgi na start, preferencyjnego ZUS i małego ZUS plus): podstawa 5 652 zł miesięcznie, 1 788,29 zł miesięcznie bez dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego.
Zwolnienie z VAT do 240 000 zł sprzedaży rocznie, ale nie dla usług doradczych: doradztwo IT wymaga rejestracji do VAT od pierwszej sprzedaży (programowanie może korzystać ze zwolnienia). VAT nie jest uwzględniony w obliczeniu.
Niedostępny, jeśli świadczysz byłemu lub obecnemu pracodawcy usługi odpowiadające czynnościom wykonywanym na etacie w bieżącym lub poprzednim roku.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2026 poz. 592): art. 9a ust. 2–3, art. 30c, art. 30h · Obwieszczenie Ministra Finansów i Gospodarki z 12.12.2025 (M.P. 2025 poz. 1274): limit 14 100 zł · Ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej (Dz.U. 2025 poz. 1461): art. 79 ust. 1a, art. 81 ust. 2, 2b

JDG, ryczałt 12%

Jednoosobowa działalnośćJednoosobowa działalność gospodarcza — ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

12% od przychodu (usługi IT) bez odliczania kosztów; od przychodu odlicza się składki ZUS i 50% składki zdrowotnej, która jest stała według progów rocznego przychodu: 498,35 / 830,58 / 1 495,04 zł miesięcznie.

Warunki

Przychód z poprzedniego roku do 2 000 000 euro (8 517 200 zł na 2026 r. po kursie NBP z 1.10.2025).
12% dotyczy usług IT (oprogramowanie, doradztwo w zakresie oprogramowania i sprzętu, zarządzanie sieciami); doradztwo związane z zarządzaniem — 15%.
Pełne składki ZUS (bez ulgi na start, preferencyjnego ZUS i małego ZUS plus): podstawa 5 652 zł miesięcznie, 1 788,29 zł miesięcznie bez dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego.
Zwolnienie z VAT do 240 000 zł sprzedaży rocznie, ale nie dla usług doradczych: doradztwo IT wymaga rejestracji do VAT od pierwszej sprzedaży (programowanie może korzystać ze zwolnienia). VAT nie jest uwzględniony w obliczeniu.

Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym (Dz.U. 2025 poz. 843): art. 6 ust. 4, art. 7 ust. 2, art. 11 ust. 1, 1a, art. 12 ust. 1 pkt 2b · Ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej (Dz.U. 2025 poz. 1461): art. 81 ust. 2e–2g · ZUS: składka zdrowotna 2026 dla ryczałtu (498,35 / 830,58 / 1 495,04 zł) · NBP: kurs średni EUR z 1.10.2025 — 4,2586 zł

Sp. z o.o. jednoosobowa

SpółkaSpółka z ograniczoną odpowiedzialnością (jednoosobowa)

CIT 9% (przychód do 2 mln euro, mały podatnik) albo 19%; dywidenda — 19%. Jedyny wspólnik płaci pełne składki ZUS i składkę zdrowotną 830,58 zł miesięcznie nawet bez wynagrodzenia.

Warunki

Stawka 9% — jeśli przychód w 2026 r. nie przekroczy 8 431 000 zł (2 mln euro po kursie NBP z 2.01.2026) i spółka ma status małego podatnika (sprzedaż z VAT w poprzednim roku do 2 mln euro) albo rozpoczyna działalność; nie stosuje się w dwóch pierwszych latach spółki powstałej z przekształcenia JDG.
Jedyny wspólnik jednoosobowej sp. z o.o. jest dla ZUS osobą prowadzącą działalność: pełne składki ZUS bez ulg i składka zdrowotna od podstawy 9 228,64 zł (przeciętne wynagrodzenie w IV kwartale 2025 r.).
Zwolnienie z VAT do 240 000 zł sprzedaży rocznie, ale nie dla usług doradczych: doradztwo IT wymaga rejestracji do VAT od pierwszej sprzedaży (programowanie może korzystać ze zwolnienia). VAT nie jest uwzględniony w obliczeniu.

Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554): art. 19 ust. 1 pkt 1–2, ust. 1a–1e · Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2026 poz. 592): art. 30a ust. 1 pkt 4 (dywidendy 19%) · Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz.U. 2026 poz. 199): art. 8 ust. 6 pkt 4, art. 18 ust. 8 · Ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej (Dz.U. 2025 poz. 1461): art. 81 ust. 2za · NBP: kurs średni EUR z 2.01.2026 — 4,2156 zł

Założenia

Rodzaj działalności: Usługi IT i doradcze dla klientów biznesowych (firm i przedsiębiorców)

Jeden właściciel — polski rezydent podatkowy, bez pracowników, bez innych dochodów i bez dzieci; pełny rok 2026; kwoty w zł.
ZUS — standardowe pełne składki („duży ZUS”, 1 788,29 zł miesięcznie) po okresach preferencyjnych (ulga na start, preferencyjny ZUS i mały ZUS plus pominięte); bez dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego; stopa wypadkowa 1,67%.
Składka zdrowotna za rok: na skali i liniowym — procent dochodu (dochód minus składki ZUS), nie mniej niż 12 × 432,54 zł; na ryczałcie — 12 × kwota dla progu rocznego przychodu.
VAT nie jest uwzględniony. Dla sp. z o.o.: właściciel nie pobiera wynagrodzenia; zysk po CIT jest w całości wypłacany jako dywidenda albo zostaje w spółce; składki ZUS i zdrowotna wspólnika są należne w obu przypadkach.

Źródła: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. 2026 poz. 592) · Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t.j. Dz.U. 2025 poz. 843) · Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. 2026 poz. 554) · Ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (t.j. Dz.U. 2025 poz. 1461) · Ustawa o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. 2026 poz. 1263): art. 113 ust. 1, 13 · Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych (t.j. Dz.U. 2026 poz. 199) · ZUS: wysokość składek za osoby prowadzące działalność gospodarczą w 2026 r. (2.02.2026) · ZUS: podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie zdrowotne · M.P. 2025 poz. 1274: limit odliczenia składki zdrowotnej w 2026 r. — 14 100 zł · NBP: kurs średni EUR 1.10.2025 (4,2586) i 2.01.2026 (4,2156)

Sprawdzono: 4 listopada 2026

Szacunek dla typowego przypadku: bez VAT, ulg na start, innych dochodów i ulg rodzinnych. To nie jest doradztwo podatkowe.