Residencia fiscal en Brasil y residencia en Argentina

Brasil no tiene un único criterio de días. Es residente desde el día de llegada si va a vivir allí de forma permanente o con una visa temporal para trabajar con contrato de trabajo; con otra visa temporal, desde el día en que completa 184 días (seguidos o no) dentro de los 12 meses siguientes a la llegada. Brasil divide el año: la residencia empieza en una fecha concreta y termina el día de la salida definitiva, y quien se va sin la comunicación de salida definitiva sigue siendo residente los primeros 12 meses en el exterior. Argentina considera residentes a sus nacionales hasta que obtengan la residencia permanente en otro Estado o pasen 12 meses seguidos fuera del país, y a los extranjeros con residencia permanente o con 12 meses de permanencia con autorizaciones temporarias. La doble residencia la resuelve el art. IV, apartado 2, del Convenio entre Argentina y Brasil de 1980, modificado en 2017.

Verifique su situación: Argentina y Brasil

Gratis, sin registro, unos 3 minutos. Conclusión según la Ley de Impuesto a las Ganancias (arts. 116 a 125, t.o. 2019), comparada con la legislación vigente en Brasil y el convenio para evitar la doble imposición.

Cuándo es usted residente fiscal en Brasil

Brasil no tiene un único umbral de días para todos: la residencia depende de si vive en Brasil de forma permanente, con qué visa entró y con qué finalidad y, en las estadías temporales, de 184 días dentro de 12 meses. La residencia empieza en una fecha concreta (el día de llegada o el día 184) y termina el día de la salida definitiva, por lo que el año se divide en períodos.

En las estadías temporales el umbral es de 184 días (más de 183) de estadía, seguidos o no, dentro de los 12 meses siguientes al día de llegada. Si en 12 meses no se completan 184 días, el nuevo período de 12 meses empieza con la siguiente entrada. Pasa a ser residente desde el día en que completa 184 días, no desde el inicio del año.

La salida definitiva con comunicación (Comunicação de Saída Definitiva do País) lo convierte en no residente desde el día de la salida. Sin comunicación, igual que en la salida temporal, sigue siendo residente durante los primeros 12 meses consecutivos en el extranjero y pasa a ser no residente desde el día siguiente.

Reside de forma permanente en Brasil: es residente fiscal en Brasil (art. 2 IN SRF nº 208/2002) y paga el impuesto sobre la renta (IRPF) por su renta mundial. El extranjero con visa permanente o el nacional brasileño que vuelve para vivir definitivamente es residente desde el día de llegada. La residencia permanente se valora por los hechos: dónde vive, dónde están su familia, su trabajo y su patrimonio.
Entró con visa temporal para trabajar con un contrato de trabajo en Brasil (o celebró ese contrato durante su estadía): es residente fiscal en Brasil desde el día de llegada (desde el día de celebración del contrato), con independencia del número de días (art. 2 IN SRF nº 208/2002, art. 17 RIR/2018), y paga el IRPF por su renta mundial.
Permaneció en Brasil más de 183 días (seguidos o no) dentro de 12 meses: es residente fiscal en Brasil desde el día en que completó 184 días (art. 2 IN SRF nº 208/2002; según el art. 17, II RIR/2018, la tributación como residente abarca las rentas desde el día siguiente a la conclusión de ese período); desde esa fecha Brasil grava su renta mundial y, antes, solo las rentas de fuente brasileña como rentas de no residente.
Trabaja en el extranjero en relación de dependencia en un organismo público brasileño: sigue siendo residente fiscal en Brasil con independencia de los días pasados en Brasil (art. 2 IN SRF nº 208/2002, arts. 15 y 37 RIR/2018). No se incluyen los empleados de empresas públicas ni el personal local de las embajadas.
Salió definitivamente de Brasil en el año seleccionado: hasta el día de la salida era residente fiscal en Brasil y, desde ese día, es no residente si presentó la comunicación de salida definitiva antes de que termine febrero del año siguiente. Por el período de residencia se presenta la Declaração de Saída Definitiva do País; las rentas de fuente brasileña posteriores a la salida tributan mediante retención en la fuente (art. 14 RIR/2018).
Salió sin presentar la comunicación de salida definitiva, o temporalmente, y aún no se han cumplido 12 meses consecutivos en el extranjero: en el año seleccionado sigue siendo residente fiscal en Brasil y paga el IRPF por su renta mundial (art. 2 IN SRF nº 208/2002, art. 14 § 3 RIR/2018). Si se fue definitivamente, presente la comunicación de salida definitiva antes de que termine febrero del año siguiente: así será no residente desde el día de la salida.
Salió sin presentar la comunicación de salida definitiva, o temporalmente, y los 12 meses consecutivos en el extranjero se cumplieron en el año seleccionado: hasta ese día era residente fiscal en Brasil y, desde el día siguiente, es no residente (art. 3 IN SRF nº 208/2002, art. 14 § 3 RIR/2018). Presente la Comunicação de Saída Definitiva do País hasta el último día de febrero del año siguiente y, por el período de residencia, la Declaração de Saída Definitiva do País (P&R IRPF 2026, pregunta 117).

Cuándo es usted no residente

Salió definitivamente de Brasil antes del inicio del año seleccionado y presentó la comunicación de salida definitiva: no es residente fiscal en Brasil (art. 3 IN SRF nº 208/2002). Brasil solo grava las rentas de fuente brasileña, mediante retención en la fuente (salarios y servicios, 25 %; la mayoría de las demás rentas, 15 %; dividendos desde 2026, 10 %). Si vuelve con intención de vivir en Brasil, vuelve a ser residente desde el día de llegada.
Salió sin comunicación, o temporalmente, y los 12 meses consecutivos en el extranjero se cumplieron antes del inicio del año seleccionado: no es residente fiscal en Brasil (art. 3 IN SRF nº 208/2002). Brasil solo grava las rentas de fuente brasileña, mediante retención en la fuente. Si no presentó la Declaração de Saída Definitiva do País del año de salida, puede hacerlo más tarde (dentro de cinco años), con recargo.
Estuvo en Brasil temporalmente, no completó 184 días dentro de 12 meses y no tiene contrato de trabajo en Brasil, visa permanente ni autorización de residencia: no es residente fiscal en Brasil (art. 3 IN SRF nº 208/2002). Brasil solo grava las rentas de fuente brasileña, mediante retención en la fuente (salarios y servicios, 25 %; la mayoría de las demás rentas, 15 %; dividendos desde 2026, 10 %).
No vivió ni permaneció en Brasil: no es residente fiscal en Brasil (art. 3 IN SRF nº 208/2002). Brasil solo puede gravar las rentas de fuente brasileña, mediante retención en la fuente.

Dónde la legislación vigente en Brasil choca con las normas argentinas

Colisión: residencia en Brasil mientras sigue siendo residente en Argentina. Brasil lo considera residente por residir allí de forma permanente, por una visa para trabajar, por 184 días dentro de 12 meses o durante los primeros 12 meses tras salir sin comunicación. Argentina considera residentes a sus nacionales hasta que obtengan la residencia permanente en otro Estado o pasen 12 meses seguidos fuera del país, y a los extranjeros con residencia permanente o con 12 meses de permanencia con autorizaciones temporarias. Decide el art. IV, apartado 2, del convenio: vivienda permanente solo en un Estado → residente de ese Estado; vivienda en ambos → centro de intereses vitales; después, el lugar donde vive habitualmente, la nacionalidad y el acuerdo mutuo de las autoridades competentes. ARCA aplica el desempate del convenio (art. 3 de la RG 4236).

Qué más conviene saber

Qué convenio se aplica: el de 1980, modificado en 2017. Se aplica el Convenio entre Argentina y Brasil firmado en Buenos Aires el 17 de mayo de 1980 (Ley 22.675; en vigor desde el 7 de diciembre de 1982), modificado por el Protocolo de Enmienda firmado en Mendoza el 21 de julio de 2017 (Ley 27.441; en vigor desde el 29 de julio de 2018 y aplicable desde el 1 de enero de 2019). El Protocolo no modificó el desempate de residencia; el convenio no está comprendido en el MLI. Desempate: art. IV, apartado 2; servicios profesionales: art. XIV (también el Estado del pagador); salario: art. XV, apartado 2 (183 días en el año fiscal); pensiones: arts. XVIII y XIX (tributan solo en el Estado del que provienen); eliminación de la doble imposición: art. XXIII (crédito en ambos Estados); el Protocolo de 2017 agregó una cláusula antiabuso (art. XXVII).
Brasil cuenta 184 días dentro de los 12 meses siguientes a la entrada y divide el año. En las estadías temporales Brasil cuenta 184 días dentro de los 12 meses siguientes al día de llegada, no en el año calendario: una estadía de julio a febrero puede hacerlo residente recién en el año siguiente. Pasa a ser residente desde el día 184 y, con una visa para trabajar con contrato de trabajo, desde el día de llegada. Argentina también divide el año, pero con otras reglas: la condición de residente cambia desde el primer día del mes siguiente a la obtención de la residencia permanente o al cumplimiento de 12 meses (de permanencia en el país o en el exterior), y las ausencias o presencias que en conjunto no superen 90 días en cualquier período de 12 meses no interrumpen esos plazos. Los resultados de los dos Estados pueden no coincidir.
Salir de Brasil: comunicación antes de que termine febrero. Para que Brasil lo considere no residente desde el día de la salida, presente la Comunicação de Saída Definitiva do País antes del último día de febrero del año siguiente y, después, la Declaração de Saída Definitiva do País por el período de residencia. Sin comunicación, Brasil lo considera residente durante los primeros 12 meses en el exterior y grava su renta mundial durante ese tiempo, lo que puede coincidir con su residencia en Argentina. Comunique la salida a los pagadores brasileños de sus rentas (banco, empleador, fondo de pensiones) para que retengan a las alícuotas de no residentes.
Salario por el trabajo en Brasil. El salario por el trabajo realizado en Brasil es renta de fuente brasileña; a los no residentes en Brasil se les retiene el 25 %. Si según el convenio es residente en Argentina, Brasil no puede gravarlo cuando se cumplen a la vez las condiciones del art. XV, apartado 2: no más de 183 días en Brasil en el año fiscal considerado, un empleador que no es residente en Brasil y una remuneración que no soporta un establecimiento permanente o una base fija del empleador en Brasil. Argentina grava sus ganancias de fuente mundial y deduce el impuesto brasileño hasta el impuesto argentino que corresponde a esas rentas (art. XXIII del convenio; arts. 165 a 175 LIG).
Doble imposición: crédito en ambos Estados. Desde 2019, según el art. XXIII del convenio, cada Estado deduce del impuesto de su residente el impuesto pagado en el otro Estado sobre las rentas que el convenio permite gravar allí, con el límite de su propio impuesto sobre esas rentas. Si es residente en Argentina, incluye esas rentas en su declaración jurada de Ganancias y computa el impuesto brasileño (arts. 165 a 175 LIG). Si es residente en Brasil, Brasil deduce el impuesto argentino dentro del límite del impuesto brasileño sobre esa renta (art. 115 RIR/2018); sin convenio, Brasil solo deduce el impuesto extranjero si hay reciprocidad, por lo que el convenio es aquí decisivo. El impuesto exigido en contra del convenio puede discutirse en el procedimiento de acuerdo mutuo.
Servicios profesionales: también decide quién paga. Según el art. XIV del convenio, los servicios profesionales y demás actividades independientes pueden gravarse en el otro Estado no solo con una presencia de más de 183 días en el año fiscal o una base fija habitual, sino también si los paga una sociedad residente en ese Estado o los soporta un establecimiento permanente o una base fija situados en él. Los servicios técnicos y la asistencia técnica se tratan como regalías (art. XII; Protocolo, punto 7): retención máxima del 10 % si el contrato está registrado según la ley interna y, si no, del 15 %. Si reside en Argentina y factura a clientes brasileños, Brasil puede retener impuesto, y Argentina lo computa hasta el impuesto argentino correspondiente (art. XXIII; arts. 165 a 175 LIG).
Pensiones: tributan solo en el Estado del que provienen. Según el art. XVIII, apartado 1, del convenio, las pensiones por un empleo anterior y las anualidades tributan solo en el Estado desde cuyo territorio se pagan; las pensiones de la seguridad social, solo en el Estado que las paga (art. XIX, apartado 4), y las pensiones públicas, solo en el Estado pagador (art. XIX, apartado 2). Así, una jubilación del INSS brasileño de un residente en Argentina tributa solo en Brasil (según la escala progresiva, tras la sentencia del STF sobre el Tema 1.174), y una jubilación argentina de un residente en Brasil, solo en Argentina. Los sueldos públicos tributan en el Estado que los paga, con excepciones para los nacionales del Estado donde se prestan los servicios (art. XIX, apartado 1).
Rentas argentinas de un residente en Brasil: pago mensual y 15 % sobre las inversiones. El residente en Brasil declara las rentas del exterior, aunque no las transfiera a Brasil. El salario o el alquiler procedentes de Argentina se pagan cada mes (carnê-leão) según la escala progresiva y se computan en la declaración anual. Los rendimientos de inversiones financieras en el exterior y los dividendos de sociedades argentinas tributan al 15 % en la declaración anual (Lei nº 14.754/2023). El beneficio de una sociedad extranjera controlada en una jurisdicción de tributación favorecida o con rentas mayoritariamente pasivas tributa cada año, aunque no se reparta. El impuesto argentino (por ejemplo, la retención del 7 % sobre los dividendos) se deduce con el límite del impuesto brasileño sobre esa renta, sin traslado a otros años (art. XXIII del convenio; art. 115 RIR/2018). Las jubilaciones argentinas tributan solo en Argentina (art. XVIII).
Reforma de 2026: impuesto cero hasta R$ 5.000 e impuesto mínimo para las rentas altas. Desde 2026 el impuesto sobre la renta del residente se reduce de forma que es cero si la renta gravable no supera R$ 5.000 al mes (la reducción desaparece gradualmente hasta R$ 7.350). Al mismo tiempo, si la renta total supera R$ 600.000 al año se aplica un impuesto mínimo —hasta el 10 % con R$ 1.200.000 o más—, que tiene en cuenta los dividendos y otras rentas exentas; los dividendos que superen R$ 50.000 al mes de una misma sociedad soportan una retención del 10 %. Los dividendos pagados a no residentes tributan desde 2026 al 10 %.
Mudarse de Argentina a Brasil: cuándo deja de ser residente en Argentina. La residencia fiscal en Brasil no basta para dejar de ser residente en Argentina. La pierde desde el primer día del mes siguiente a la obtención de la residencia permanente en Brasil según la normativa migratoria brasileña o al cumplimiento de 12 meses seguidos en el exterior; las presencias en Argentina que en conjunto no superen 90 días en cualquier período de 12 meses no interrumpen ese plazo. Debe acreditar la pérdida ante ARCA y declarar Ganancias por la parte del año en que fue residente; Argentina no aplica un impuesto de salida. Mientras ambos Estados lo consideren residente, decide el art. IV, apartado 2, del convenio.
Si el convenio lo hace residente en Brasil, Argentina solo grava sus rentas argentinas. Si el art. IV, apartado 2, del convenio le atribuye la residencia en Brasil, Argentina solo puede gravar las rentas que el convenio le permite gravar como Estado de la fuente: por ejemplo, los alquileres de un inmueble situado en Argentina, el salario de los días trabajados en Argentina fuera de los límites del art. XV, apartado 2, los dividendos de sociedades argentinas (7 %, dentro del límite del 15 %) o una jubilación argentina (art. XVIII). Tributa en Argentina como beneficiario del exterior, mediante retención, y Brasil deduce el impuesto argentino (art. XXIII). Presente a los pagadores argentinos el certificado de residencia fiscal brasileño.
Certificados de residencia. Para aplicar en Argentina las alícuotas o exenciones del convenio como residente en Brasil, presente a los pagadores argentinos un certificado de residencia fiscal brasileño, que emite la Receita Federal. Para aplicarlo en Brasil como residente en Argentina, pida el Certificado de Residencia Fiscal con clave fiscal en el servicio de ARCA «Solicitud de Certificado de Residencia Fiscal»; se pide una solicitud por país y es gratuito.
Seguridad social: convenios del Mercosur e Iberoamericano. Entre Argentina y Brasil rigen el Convenio Multilateral de Seguridad Social del Mercosur y el Convenio Multilateral Iberoamericano de Seguridad Social (lista oficial argentina, actualizada al 09.09.2024). Los aportes a la seguridad social no se rigen por el convenio fiscal ni dependen de la residencia fiscal: consulte en cuál de los dos sistemas debe aportar según esos convenios.
Nacional de ambos Estados: acuerdo mutuo. Si tiene la nacionalidad argentina y la brasileña y los criterios anteriores del art. IV, apartado 2, no resuelven su caso, las autoridades competentes de Argentina y Brasil resuelven su residencia de común acuerdo (art. IV, apartado 2, inc. d)), en el procedimiento de acuerdo mutuo del convenio.

Cómo se resuelve la doble residencia

Si ambos Estados lo consideran residente, se aplica el convenio (art. IV, apartado 2): Convenio entre la República Argentina y la República Federativa del Brasil para eliminar la doble imposición y prevenir la evasión y elusión fiscal con respecto a los impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, y su Protocolo, firmado en Buenos Aires el 17 de mayo de 1980 (Ley 22.675), modificado por el Protocolo de Enmienda firmado en Mendoza el 21 de julio de 2017 (Ley 27.441). Los criterios se aplican en orden: vivienda permanente, centro de intereses vitales, residencia habitual, nacionalidad y, por último, el procedimiento de acuerdo mutuo entre las autoridades fiscales.

El convenio en detalle: rentas, alícuotas, regla de 183 días →

Términos que encontrará en Brasil

Receita Federal: administración tributaria brasileña; emite el certificado de residencia fiscal brasileño
IRPF: impuesto brasileño sobre la renta de las personas físicas; los residentes tributan por su renta mundial
carnê-leão: pago mensual del impuesto por las rentas del exterior sin retención en Brasil
Comunicação de Saída Definitiva do País: comunicación de la salida definitiva: se presenta antes de que termine febrero del año siguiente
Declaração de Saída Definitiva do País: declaración por el período de residencia del año de salida
INSS: instituto de la seguridad social brasileña; según el convenio, sus jubilaciones tributan solo en Brasil

Preguntas

Trabajo unos meses en Brasil para mi empleador argentino. ¿Pago impuesto en Brasil?

No, si según el convenio es residente en Argentina y se cumplen a la vez las condiciones del art. XV, apartado 2: no más de 183 días en Brasil en el año fiscal, un empleador que no es residente en Brasil y un salario que no soporta un establecimiento permanente o una base fija suyos en Brasil. En otro caso, a los no residentes se les retiene el 25 % y Argentina computa el impuesto brasileño como pago a cuenta (art. XXIII; arts. 165 a 175 LIG).

Facturo servicios profesionales a una empresa brasileña desde Argentina. ¿Puede Brasil gravarlos?

Sí: según el art. XIV del convenio, los servicios profesionales pagados por una sociedad residente en Brasil o soportados por un establecimiento permanente situado allí pueden gravarse también en Brasil, sin criterio de días; los servicios técnicos y la asistencia técnica se tratan como regalías (10 % o 15 %). Argentina computa el impuesto brasileño hasta el impuesto argentino correspondiente.

Cobro una jubilación del INSS brasileño y vivo en Argentina. ¿Dónde tributa?

Según el Convenio entre Argentina y Brasil, las pensiones de la seguridad social tributan solo en el Estado que las paga: en Brasil (arts. XVIII y XIX, apartado 4). Además, el Supremo Tribunal Federal declaró inconstitucional la retención brasileña del 25 % sobre las pensiones pagadas a personas que viven en el exterior (Tema 1.174): tributan según la escala progresiva.

Fuentes

Legislación y criterios administrativos

art. 2 IN SRF nº 208/2002 (residente no Brasil) — Es residente en Brasil la persona que: reside de forma permanente en Brasil; salió del país para trabajar en relación de dependencia en organismos públicos brasileños en el extranjero; entró con visa permanente, desde el día de llegada; entró con visa temporal para trabajar con un contrato de trabajo (o como médico becario del programa Mais Médicos), desde el día de llegada; entró con otra visa temporal, desde el día en que completa 184 días de estadía (seguidos o no) en un período de 12 meses, o desde el día en que obtiene la visa permanente o un contrato de trabajo, si es anterior; el nacional brasileño que era no residente y vuelve con intención de quedarse, desde el día de llegada; quien sale temporal o definitivamente sin presentar la comunicación de salida definitiva, durante los primeros 12 meses consecutivos de ausencia.
art. 3 IN SRF nº 208/2002 (não residente) — Es no residente la persona que no reside de forma permanente en Brasil y no está en los supuestos del art. 2; quien sale definitivamente, desde el día de la salida (la comunicación de salida definitiva es obligatoria); quien salió temporalmente, desde el día siguiente a aquel en que se cumplen 12 meses consecutivos en el extranjero; quien entró con visa temporal y permanece hasta 183 días (seguidos o no) en un período de 12 meses; el empleado de un organismo público extranjero en Brasil. Si no se completan 184 días en 12 meses, el nuevo período de 12 meses se cuenta desde la siguiente entrada.
arts. 16–17 RIR/2018 (Decreto nº 9.580/2018); art. 12 Lei nº 9.718/1998 — Quien tiene visa permanente tributa como residente desde el día de llegada (art. 16). Quien tiene visa temporal tributa como residente desde el día de llegada si viene a trabajar con un contrato de trabajo, o desde el día siguiente a aquel en que su estadía supera 183 días (seguidos o no) en un período de 12 meses; hasta entonces, sus rentas tributan como rentas de no residente (art. 17).
art. 14 RIR/2018 (Lei nº 3.470/1958, art. 17) — El residente que sale definitivamente en un año calendario presenta la Declaração de Saída Definitiva do País por las rentas del 1 de enero al día anterior a la salida; las rentas posteriores a la salida tributan mediante retención en la fuente como rentas de no residente. Quien se fue sin esa declaración tributa como residente durante los primeros 12 meses de ausencia y, desde el mes 13, como no residente.
arts. 9, 11, 11-A IN SRF nº 208/2002; art. 16 IN RFB nº 2.312/2026 (Perguntas e Respostas IRPF 2026, preguntas 114–126) — La comunicación de salida definitiva (Comunicação de Saída Definitiva do País) se presenta hasta el último día de febrero del año siguiente —después de ese plazo ya no puede presentarse—; la Declaração de Saída Definitiva do País, en el plazo de la declaración anual (por las salidas de 2025, hasta el 29.05.2026), y el impuesto se paga en un solo pago en ese mismo plazo. Recargo por presentación tardía: R$ 165,74 o el 1 % del impuesto por cada mes, con un máximo del 20 %. El antiguo residente debe comunicar la fecha de salida a todos los pagadores brasileños de sus rentas.
art. 47 (VII), arts. 118–120 RIR/2018; arts. 2–6 Lei nº 14.754/2023 — El residente tributa por las rentas obtenidas en el extranjero, se transfieran o no a Brasil. Salarios, pensiones y alquileres del extranjero: pago mensual obligatorio (carnê-leão) según la escala, que se computa en la declaración anual. Rendimientos de inversiones financieras en el extranjero y dividendos de sociedades extranjeras: 15 % en la declaración anual (desde 2024); beneficio de una sociedad extranjera controlada en una jurisdicción de tributación favorecida o con menos del 60 % de rentas activas: cada año a 31 de diciembre.
arts. 15, 37 RIR/2018 — Los residentes que trabajan en el extranjero para organismos públicos brasileños y cobran en moneda extranjera tributan como residentes; en la base se incluye el 25 % de lo percibido.
arts. 741, 744–746, 760, 763, 765, 767 RIR/2018; art. 7 Lei nº 9.779/1999 — Las rentas de fuente brasileña de los no residentes tributan en la fuente: 25 %, salarios y otros rendimientos del trabajo y de servicios (art. 746); 15 %, alícuota general (art. 744), intereses (art. 760), alquileres de inmuebles en Brasil, deducidos los gastos justificados (art. 763), servicios técnicos y administrativos (art. 765), regalías (art. 767); 25 % para residentes en jurisdicciones de tributación favorecida; ganancias patrimoniales por bienes situados en Brasil, a las alícuotas de los residentes, 15–22,5 % (art. 745).
art. 10 §§ 4–5, art. 10-A Lei nº 9.249/1995 (en la redacción de la Lei nº 15.270/2025) — Desde el 01.01.2026, los beneficios y dividendos pagados al extranjero tributan en la fuente al 10 % (salvo los beneficios de períodos hasta 2025 inclusive cuyo reparto se aprobó antes del 31.12.2025); a elección del perceptor cabe un crédito si la alícuota efectivo del impuesto de la sociedad más ese 10 % supera la alícuota nominal (en general, 34 %).
Convenio entre la República Argentina y la República Federativa del Brasil para eliminar la doble imposición y prevenir la evasión y elusión fiscal con respecto a los impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, y su Protocolo, firmado en Buenos Aires el 17 de mayo de 1980 (Ley 22.675), modificado por el Protocolo de Enmienda firmado en Mendoza el 21 de julio de 2017 (Ley 27.441)
art. IV, apartado 2, del Convenio entre Argentina y Brasil (1980, modificado en 2017)
art. XXIII del Convenio entre Argentina y Brasil (1980, modificado en 2017)
art. 116 incs. a) y b), Ley de Impuesto a las Ganancias (LIG), t.o. 2019 (Decreto 824/2019), texto vigente
arts. 117 y 118 LIG t.o. 2019
art. 3 de la RG AFIP 4236/2018 (doble residencia)
art. 281 de la Reglamentación de la LIG (Decreto 862/2019)
art. 283 de la Reglamentación de la LIG (Decreto 862/2019)
art. XV, apartado 2, del Convenio entre Argentina y Brasil (1980, modificado en 2017)
arts. 165 a 175 LIG t.o. 2019 (impuestos análogos pagados en el exterior)
art. 115 RIR/2018; art. 4 Lei nº 14.754/2023
art. XIV del Convenio entre Argentina y Brasil (1980, modificado en 2017); Protocolo, puntos 7 y 9
arts. X a XII del Convenio entre Argentina y Brasil (1980, modificado en 2017)
arts. XVIII y XIX del Convenio entre Argentina y Brasil (1980, modificado en 2017)
arts. 97 a 99 LIG t.o. 2019; art. 26 incs. n) y u) (según la Ley 27.802)
Lei nº 15.191/2025 (escala mensual); arts. 3-A, 11-A Lei nº 9.250/1995 (en la redacción de la Lei nº 15.270/2025)
arts. 6-A, 16-A, 16-B Lei nº 9.250/1995 (en la redacción de la Lei nº 15.270/2025)
arts. 119 a 121 LIG t.o. 2019; art. 2 de la RG AFIP 4236/2018
arts. 102 y 104 LIG t.o. 2019 (beneficiarios del exterior)
RG AFIP (ARCA) 5572/2024, arts. 2 a 10 (Certificado de Residencia Fiscal)
Argentina.gob.ar — Certificar residencia fiscal en la Argentina
Argentina.gob.ar — Convenios internacionales de Seguridad Social vigentes (página actualizada el 09.09.2024)
art. IV, apartado 2, incs. c) y d) del Convenio entre Argentina y Brasil (1980, modificado en 2017)
art. IV, apartado 2, inc. a) del Convenio entre Argentina y Brasil (1980, modificado en 2017) — La persona física residente de ambos Estados se considera residente del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposición; si tiene una vivienda permanente a su disposición en ambos Estados, se considera residente del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales).
art. IV, apartado 2, inc. b) del Convenio entre Argentina y Brasil (1980, modificado en 2017) — Si no puede determinarse el Estado en el que tiene el centro de sus intereses vitales, o si no tiene una vivienda permanente a su disposición en ninguno de los Estados, se considera residente del Estado donde viva habitualmente.

Actualizado 10/11/2026. El resultado tiene carácter meramente informativo y no constituye asesoramiento impositivo ni jurídico. ARCA y los tribunales pueden interpretar las normas de otra manera, también por circunstancias que aquí no se tienen en cuenta, y la legislación cambia. Antes de tomar decisiones, consulte a un profesional matriculado.

Verifique su situación