Residencia fiscal en Italia y residencia en Argentina

Desde 2024 Italia lo considera residente si durante la mayor parte del año está físicamente en Italia (una fracción de día cuenta como día completo), tiene allí su domicilio (principales relaciones personales y familiares) o su residenza, o está inscripto en la anagrafe. Argentina considera residentes a sus nacionales hasta que obtengan la residencia permanente en otro Estado o pasen 12 meses seguidos fuera del país, y a los extranjeros con residencia permanente o con 12 meses de permanencia con autorizaciones temporarias. La doble residencia la resuelve el art. 4, apartado 2, del Convenio entre Argentina e Italia de 1979, modificado en 1997: vivienda permanente, centro de intereses vitales, lugar donde vive habitualmente, nacionalidad y acuerdo mutuo.

Gratis, sin registro, unos 3 minutos. Conclusión según la Ley de Impuesto a las Ganancias (arts. 116 a 125, t.o. 2019), comparada con la legislación vigente en Italia y el convenio para evitar la doble imposición.

Cuándo es usted residente fiscal en Italia

Desde 2024 Italia lo considera residente si durante la mayor parte del año se cumple uno cualquiera de estos criterios: presencia física (una fracción de día cuenta como día completo), domicilio (principales relaciones personales y familiares en Italia), residenza (morada habitual) o inscripción en la anagrafe.

• Estuvo en Italia 183 días o más (contando las fracciones de día): usted es residente en Italia, también si trabajó en forma remota desde allí.
• Sus principales relaciones personales y familiares están en Italia: eso es el domicilio, y desde 2024 lo convierte en residente en Italia aun sin días de presencia.
• Está inscripto en la anagrafe: se presume la residencia en Italia. Solo puede desvirtuar la presunción demostrando que no se cumple ninguno de los criterios (presencia, domicilio, residenza).

Cuándo es usted no residente

• Menos de 183 días, sin familia y sin inscripción en Italia: no es residente en Italia. El sueldo por el trabajo realizado en Italia sigue tributando allí.

Dónde la legislación vigente en Italia choca con las normas argentinas

• Colisión: 183 días en Italia sin perder la residencia argentina. Italia lo considera residente si estuvo físicamente en Italia la mayor parte del año (183 días, contando cualquier fracción de día), también si trabajó desde allí en forma remota para un empleador argentino. Argentina mantiene la residencia del nacional o del residente permanente hasta que obtenga la residencia permanente en el exterior o pase 12 meses seguidos fuera del país. Decide el art. 4, apartado 2, del Convenio entre Argentina e Italia: vivienda permanente → centro de intereses vitales → lugar donde vive habitualmente → nacionalidad → común acuerdo; ARCA aplica esas reglas cuando hay convenio (art. 3 de la RG 4236).
• Colisión: familia en Italia, residente allí sin un solo día de presencia. Desde 2024, el domicilio en Italia —sus principales relaciones personales y familiares— basta para que Italia lo considere residente, aunque no haya estado allí. Si Argentina también lo considera residente (por la nacionalidad, la residencia permanente o 12 meses con autorizaciones temporarias), decide el art. 4, apartado 2, del Convenio; la familia pesa mucho en el centro de intereses vitales, pero solo si tiene vivienda permanente en ambos Estados.
• Colisión: inscripción en la anagrafe italiana. La inscripción en la anagrafe (registro de la población residente) hace presumir la residencia en Italia, y la presunción solo se desvirtúa probando que no se cumple ningún otro criterio. Si al mismo tiempo es residente en Argentina, decide el art. 4, apartado 2, del Convenio: según la Agenzia delle Entrate, los convenios prevalecen también cuando la residencia italiana deriva solo de la inscripción. Si ya no vive en Italia, pida la baja en la anagrafe.

Qué más conviene saber

• Italia cuenta días; Argentina, meses fuera del país. Italia cuenta cualquier fracción de día como un día completo, y el umbral es la mayor parte del año (183 días, 184 en año bisiesto). Argentina no cuenta días para el nacional ni para el residente permanente: pierde la residencia al obtener la residencia permanente en el exterior o al cumplir 12 meses seguidos fuera del país, y las presencias en Argentina de hasta 90 días en total en cualquier período de 12 meses no interrumpen ese plazo. Para el extranjero que llega a Argentina con autorizaciones temporarias, las ausencias de hasta 90 días en cualquier período de 12 meses no interrumpen los 12 meses de permanencia. Un mismo día de viaje puede contar en ambos Estados.
• Cómo evita Argentina la doble imposición de las rentas italianas. Si es residente en Argentina (según la ley argentina o tras aplicar el art. 4, apartado 2, del Convenio), las rentas que el Convenio permite gravar en Italia se incluyen en su declaración de Ganancias y del impuesto argentino se deduce el impuesto italiano efectivamente pagado, hasta la parte del impuesto argentino que corresponde a esas rentas (art. 24, apartado 3, en la redacción del Protocolo de 1997). Según la ley argentina, el excedente se traslada a los 5 períodos siguientes (arts. 165 a 175 LIG). Para impugnar una imposición no conforme con el Convenio: procedimiento amistoso dentro de los dos años (art. 26), después de iniciar los recursos internos.
• Trabajar en Italia siendo residente en Argentina: 183 días en el año calendario. Si según el Convenio es residente en Argentina, Italia no grava el sueldo por el trabajo realizado en Italia cuando se cumplen a la vez las condiciones del art. 15, apartado 2: no más de 183 días en Italia durante el año calendario, un empleador que no es residente en Italia y un sueldo que no soporta un establecimiento permanente del empleador en Italia. Los profesionales independientes solo tributan en Italia con una base fija o con una estadía de 200 días o más en el año calendario (art. 14). Si Italia grava, Argentina deduce el impuesto italiano hasta el impuesto argentino sobre esa renta (art. 24, apartado 3).
• Residente en Italia que trabaja en Argentina: 183 días en el año calendario. La remuneración por el trabajo realizado en Argentina es de fuente argentina; al no residente se le retiene un impuesto definitivo del 35 % sobre el 70 % presunto del pago (24,5 %; 31,5 % si permanece en Argentina más de 6 meses en el año fiscal). Si según el Convenio es residente en Italia, Argentina no grava el sueldo cuando se cumplen todas las condiciones del art. 15, apartado 2: no más de 183 días en Argentina en el año calendario, un empleador que no es residente en Argentina y un sueldo que no soporta un establecimiento permanente en Argentina. Si Argentina grava, Italia deduce el impuesto argentino hasta el impuesto italiano correspondiente (art. 24, apartado 2; art. 165 TUIR).
• Pensiones: solo en el Estado de residencia, salvo las públicas. Las pensiones tributan solo en el Estado de residencia (art. 18); el Convenio no tiene una regla distinta para las de la seguridad social, así que una jubilación argentina de un residente en Italia tributa, según el Convenio, solo en Italia, y una pensión italiana de un residente en Argentina, solo en Argentina. Las pensiones públicas tributan solo en el Estado que las paga, salvo que usted sea residente y nacional del otro Estado (art. 19, apartado 2). Para la exención de la retención italiana sobre una pensión del INPS se usa el formulario EP/I con la residencia certificada por la autoridad fiscal argentina.
• Año de la mudanza: Argentina cambia la condición por meses, Italia no divide el año. Argentina no determina la residencia por año calendario completo: el extranjero pasa a ser residente desde el primer día del mes siguiente a la obtención de la residencia permanente o al cumplimiento de 12 meses con autorizaciones temporarias, y el residente la pierde desde el primer día del mes siguiente a la obtención de la residencia permanente en el exterior o al cumplimiento de 12 meses fuera del país. Italia determina la residencia por todo el período impositivo, y el Convenio entre Argentina e Italia no tiene una cláusula de fraccionamiento (según la Agenzia delle Entrate, solo los convenios con Alemania, Suiza y Panamá la tienen): para el tramo en que ambos Estados lo consideran residente decide el art. 4, apartado 2. Compare los períodos para no tributar dos veces por las mismas rentas.
• Si el Convenio lo hace residente en Italia, Argentina solo grava sus ganancias argentinas. Si el art. 4, apartado 2, del Convenio le atribuye la residencia en Italia, Argentina solo puede gravar las ganancias de fuente argentina que el Convenio le permite gravar, como beneficiario del exterior: por ejemplo, el alquiler de un inmueble situado en Argentina o el sueldo de los días trabajados en Argentina por encima de los límites del art. 15, apartado 2; sobre dividendos, intereses y regalías, con los topes de los arts. 10 a 12. Italia deduce el impuesto argentino (art. 24, apartado 2). Para los tipos del Convenio en Argentina, pida a la Agenzia delle Entrate el certificado de residencia fiscal (attestato di residenza fiscale).
• Prueba de la residencia para los tipos del Convenio. Para aplicar en Italia los tipos o exenciones del Convenio como residente en Argentina (dividendos 15 %, intereses 20 %, regalías 18 % o 10 %; pensiones privadas italianas), entregue al agente de retención italiano el formulario de la Agenzia delle Entrate con la residencia certificada por la autoridad fiscal argentina. El certificado de residencia fiscal argentino se pide a ARCA con clave fiscal (RG 5572/2024).
• Nacional de ambos Estados: acuerdo mutuo, con plazo de dos años. Si tiene la nacionalidad argentina y la italiana y las reglas anteriores del art. 4, apartado 2, no resuelven su caso (vive habitualmente en ambos Estados o en ninguno), las autoridades competentes de Argentina e Italia resuelven su residencia de común acuerdo. El caso debe plantearse dentro de los dos años siguientes a la primera notificación de la medida (art. 26), después de iniciar los recursos internos (Protocolo, punto 10). Mientras tanto, ambos Estados pueden considerarlo residente.
• Nuevo código tributario italiano desde 2027. Desde el 1 de enero de 2027 el TUIR se sustituye por un nuevo Testo unico. La norma sobre residencia (art. 2) se mantiene literalmente; las rentas de los no residentes pasan al art. 25 y la deducción por impuestos extranjeros, al art. 185.
• Seguridad social: convenio bilateral entre Argentina e Italia. Los aportes a la seguridad social no dependen del convenio fiscal, y el Reglamento (CE) n.º 883/2004 no se aplica a Argentina. Argentina tiene un convenio bilateral de seguridad social con Italia (lista oficial argentina, actualizada al 09.09.2024). Sus reglas de desplazamiento no se verificaron aquí: antes de trasladarse, consulte al INPS o a su organismo de seguridad social qué legislación se le aplica.
• Qué Convenio se aplica: el de 1979, modificado en 1997. Entre Argentina e Italia rige el Convenio firmado en Roma el 15 de noviembre de 1979, con su Protocolo (en vigor desde el 15.12.1983), modificado por el Protocolo del 3 de diciembre de 1997 (en vigor desde el 14.03.2001). El MLI no tiene efecto, porque Italia no lo ratificó. Residencia: art. 4, apartado 2; profesiones independientes: art. 14 (base fija o 200 días); trabajo dependiente: art. 15, apartado 2 (183 días en el año calendario); pensiones: arts. 18 y 19; eliminación de la doble imposición: art. 24; procedimiento amistoso: art. 26.

Cómo se resuelve la doble residencia

Si ambos Estados lo consideran residente, se aplica el convenio (art. 4, apartado 2): Convenio entre la República Argentina y la República Italiana para evitar la doble imposición en materia de impuestos sobre la renta y el patrimonio y prevenir la evasión fiscal, y su Protocolo, firmado en Roma el 15 de noviembre de 1979 (Ley 22.747), modificado por el Protocolo del 3 de diciembre de 1997 (Ley 25.396). Los criterios se aplican en orden: vivienda permanente, centro de intereses vitales, residencia habitual, nacionalidad y, por último, el procedimiento de acuerdo mutuo entre las autoridades fiscales.

El convenio en detalle: rentas, alícuotas, regla de 183 días →

Términos que encontrará en Italia

residenza fiscale

residencia fiscal en Italia: basta uno de los criterios durante la mayor parte del año (183 días, 184 en año bisiesto)

domicilio

desde 2024, principales relaciones personales y familiares en Italia; basta aunque no haya pasado allí ningún día

residenza

morada habitual en Italia

anagrafe

registro de la población residente; la inscripción hace presumir la residencia en Italia

credito d'imposta (art. 165 TUIR)

deducción del impuesto extranjero hasta la parte del impuesto italiano que corresponde a la renta extranjera

Agenzia delle Entrate

administración tributaria italiana; expide el certificado de residencia fiscal italiano

Preguntas

Fuentes

Legislación y criterios administrativos

• art. 2, apdo. 2, TUIR (DPR 917/1986, en la redacción vigente desde 2024) — Es residente quien durante la mayor parte del período impositivo (contando las fracciones de día) tiene en Italia su residenza (morada habitual) o su domicilio (principales relaciones personales y familiares), o está físicamente presente en el país; la inscripción en la anagrafe (registro de población) es una presunción que admite prueba en contrario. Los criterios son alternativos.
• Agenzia delle Entrate, circolare n.º 20/E, de 4 de noviembre de 2024 — Los criterios son alternativos; umbral de 183 días (184 en año bisiesto); cualquier fracción de día cuenta como un día; domicilio significa principalmente relaciones personales y familiares, no económicas; 183 días de teletrabajo desde Italia bastan por sí solos para ser residente; la inscripción en la anagrafe es una presunción que admite prueba en contrario; las normas se aplican desde el 1 de enero de 2024; los convenios fiscales prevalecen, también cuando la residencia italiana deriva solo de la inscripción en la anagrafe.
• D.Lgs. de 19 de junio de 2026, n.º 117 (nuevo Testo unico, desde el 1 de enero de 2027) — Desde 2027 el TUIR se sustituye por un nuevo código: el artículo 2 sobre la residencia se mantiene literalmente; rentas de los no residentes: art. 25; deducción por impuestos extranjeros: art. 185.
• art. 23, apdo. 1, letra c), TUIR — Para un no residente, el salario por el trabajo realizado en Italia tributa en Italia.
• arts. 117 y 118 LIG t.o. 2019 — El residente pierde esa condición cuando: 1) adquiere la condición de residente permanente en un Estado extranjero según su normativa migratoria, o 2) sin haberla adquirido, permanece en forma continuada en el exterior durante 12 meses; las presencias temporales en el país dentro de los límites de la reglamentación no interrumpen el plazo. La pérdida opera desde el primer día del mes siguiente a aquel en que se obtuvo la residencia permanente en el exterior o se cumplieron los 12 meses. No pierden la residencia por la ausencia continuada quienes se encuentran en el exterior como representantes oficiales del Estado argentino o cumpliendo funciones encomendadas por la Nación, las provincias, los municipios o la Ciudad Autónoma de Buenos Aires (art. 118).
• art. 4, apartado 2, del Convenio entre Argentina e Italia (1979, modificado en 1997) — Persona física residente de ambos Estados: a) se la considera residente del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposición; si la tiene en ambos, del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales); b) si no puede determinarse ese centro, o si no tiene vivienda permanente en ninguno, del Estado donde viva habitualmente; c) si vive habitualmente en ambos o en ninguno, del Estado del que sea nacional; d) si es nacional de ambos o de ninguno, las autoridades competentes resuelven de común acuerdo. El apartado 1 excluye a quien tributa en un Estado solo por las rentas de fuente en ese Estado.
• art. 3 de la RG AFIP 4236/2018 (doble residencia) — Si existe un convenio para evitar la doble imposición con el otro Estado, se aplican sus reglas; si no: vivienda permanente es la vivienda de la que la persona dispone en forma continuada, cualquiera sea el título (propietario, locatario, comodatario), salvo permanencias cortas por viajes, negocios, estudios o descanso; centro de intereses vitales es el Estado con el que mantiene, en conjunto, las relaciones personales y económicas más estrechas y, si están en Estados distintos, prevalecen las personales.
• art. 116 incs. a) y b), Ley de Impuesto a las Ganancias (LIG), t.o. 2019 (Decreto 824/2019), texto vigente — Son residentes en el país: a) las personas humanas de nacionalidad argentina, nativas o naturalizadas, excepto las que hayan perdido la condición de residente según el art. 117; b) las personas humanas de nacionalidad extranjera que hayan obtenido la residencia permanente en el país o que, sin haberla obtenido, hayan permanecido en él con autorizaciones temporarias otorgadas según la normativa migratoria durante 12 meses. Las ausencias temporarias dentro de los límites que fije la reglamentación no interrumpen el plazo. La condición de residente se adquiere desde el primer día del mes siguiente a aquel en que se obtuvo la residencia permanente o se cumplieron los 12 meses. El extranjero sin residencia permanente cuya permanencia no responda a una intención de residir en forma permanente puede acreditar sus motivos en la forma que fije la reglamentación.
• art. 283 de la Reglamentación de la LIG (Decreto 862/2019) — A los fines del art. 117: las presencias temporales en el país que, en conjunto, no superen 90 días en cualquier período de 12 meses (continuas o no) no interrumpen la permanencia continuada en el exterior; los días se cuentan desde el día siguiente al ingreso hasta el día de la salida, inclusive.
• art. 281 de la Reglamentación de la LIG (Decreto 862/2019) — A los fines del art. 116 inc. b): las ausencias temporarias que, en conjunto, no superen 90 días en cualquier período de 12 meses (continuas o no) no interrumpen la continuidad de la permanencia; los días de ausencia se cuentan desde el día siguiente a la salida hasta el día del regreso, inclusive. La acreditación de que la permanencia no responde a una intención de residir en forma permanente se presenta ante ARCA por única vez, hasta 30 días antes de que se cumpla el período de 12 meses.
• Protocolo modificatorio del 03.12.1997 (art. 24, apartado 3, del Convenio entre Argentina e Italia (1979, modificado en 1997)) — El Protocolo sustituye el art. 24, apartado 3: Argentina ya no exime las rentas que pueden gravarse en Italia, sino que deduce del impuesto argentino el impuesto italiano efectivamente pagado, hasta la parte del impuesto argentino que corresponde a esas rentas. En vigor desde el 14.03.2001 (Ley 25.396).
• arts. 165 a 175 LIG t.o. 2019 (impuestos análogos pagados en el exterior) — Los residentes computan como pago a cuenta los impuestos «análogos» efectivamente pagados en el exterior por las ganancias de fuente extranjera (impuestos sobre la renta neta o que admiten deducir gastos significativos; también las retenciones definitivas del Estado de la fuente), hasta el impuesto argentino que corresponde a esas ganancias; el excedente no computado se traslada a los 5 períodos siguientes y después caduca. No es necesario un convenio.
• art. 26 del Convenio entre Argentina e Italia (1979, modificado en 1997) (procedimiento amistoso) — Quien considere que las medidas de un Estado implican o pueden implicar una imposición no conforme con el Convenio puede someter su caso a la autoridad competente del Estado de residencia dentro de los dos años siguientes a la primera notificación de la medida. Protocolo, punto 10: el procedimiento amistoso no sustituye a los recursos internos, que deben iniciarse primero.
• arts. 14 y 15, apartado 2, del Convenio entre Argentina e Italia (1979, modificado en 1997) — Art. 15, apartado 2: las remuneraciones de un residente de un Estado por un trabajo dependiente realizado en el otro Estado solo tributan en el primero si el perceptor permanece en el otro Estado no más de 183 días durante el año calendario, las paga o se pagan por cuenta de un empleador que no es residente del otro Estado y no las soporta un establecimiento permanente del empleador en ese Estado. Art. 14, apartado 1: las rentas de profesiones independientes pueden gravarse en el otro Estado si se dispone allí habitualmente de una base fija o si se permanece allí 200 días o más en el año calendario. Leído en el texto italiano.
• arts. 102 y 104 LIG t.o. 2019 (beneficiarios del exterior) — De los pagos a beneficiarios del exterior se retiene con carácter de pago único y definitivo el 35 % de la ganancia neta que la ley presume como porcentaje del pago: 70 %, remuneraciones de personas que trabajan temporalmente en el país (art. 104 inc. e); 60 %, asistencia técnica y asesoramiento, y 80 %, patentes y licencias (inc. a); 35 %, derechos de autor (inc. b); 43 %, intereses de depósitos y de ciertos préstamos, y 100 %, otros préstamos (incs. c y d); 60 %, alquileres de inmuebles en el país (inc. g, con opción por los gastos reales); 90 %, otras ganancias (inc. i). La alícuota efectiva sobre el pago es, por lo tanto, del 24,5 %, 21 %, 28 %, 12,25 %, 15,05 % (35 % para otros préstamos), 21 % o 31,5 %; dividendos, 7 % (art. 97).
• art. 24 del Convenio entre Argentina e Italia (1979, modificado en 1997) (eliminación de la doble imposición) — Italia (apartado 2): las rentas que pueden gravarse en Argentina pueden incluirse en la base imponible italiana, con deducción del impuesto argentino pagado, hasta la parte del impuesto italiano que corresponde a esas rentas; no hay deducción si la renta tributa en Italia, a pedido del perceptor, mediante retención a título definitivo. Apartados 4 y 5: el impuesto argentino se considera pagado al 15 % sobre los dividendos, al 20 % sobre los intereses y las regalías y al 15 % sobre las ganancias empresariales exentas. Argentina (apartado 3, sustituido por el Protocolo de 1997): deducción del impuesto italiano sobre la renta efectivamente pagado, hasta la parte del impuesto argentino que corresponde a esa renta.
• art. 165 TUIR — El impuesto extranjero se deduce hasta la parte del impuesto italiano que corresponde a la renta extranjera.
• arts. 18 y 19 del Convenio entre Argentina e Italia (1979, modificado en 1997) — Art. 18: las pensiones solo tributan en el Estado de residencia (salvo el art. 19, apartado 2); no hay una regla distinta para las de la seguridad social. Art. 19, apartado 2: las pensiones públicas solo tributan en el Estado que las paga, salvo que el beneficiario sea residente y nacional del otro Estado. Art. 19, apartado 1, inc. b): las remuneraciones públicas por servicios prestados en el otro Estado tributan allí si el perceptor tiene su nacionalidad o no adquirió la residencia solo para prestar los servicios.
• Agenzia delle Entrate — Convenzioni contro le doppie imposizioni: modelli e istruzioni (Provvedimento del 10 de julio de 2013, EP/I) — Para obtener directamente el tipo o la exención del convenio, el no residente entrega al agente de retención italiano el formulario aprobado por el Provvedimento del 10 de julio de 2013, con la residencia certificada por la autoridad fiscal de su Estado; para las pensiones del INPS se usa el formulario EP/I.
• Agenzia delle Entrate, circolare n.º 20/E, de 4 de noviembre de 2024 (fraccionamiento del período impositivo) — Los convenios vigentes con Alemania, Suiza y Panamá prevén el fraccionamiento del período impositivo: quien traslada en forma estable su domicilio deja de ser residente en el primer Estado desde el día siguiente al del traslado. Los demás convenios no contienen una cláusula análoga.
• arts. 10, apartado 2, 11, apartado 2, y 12, apartado 2, del Convenio entre Argentina e Italia (1979, modificado en 1997) — El Estado de la fuente no puede retener más del 15 % sobre los dividendos, del 20 % sobre los intereses (con exención de algunos intereses públicos y de préstamos aprobados) y del 18 % sobre las regalías (10 % por derechos de autor sobre obras literarias, artísticas o científicas); Argentina aplica el límite sobre las regalías solo a los contratos aprobados según su ley de transferencia de tecnología.
• Agenzia delle Entrate — Attestato di residenza fiscale contro le doppie imposizioni: come ottenerlo — La solicitud en el formulario oficial se presenta en cualquier oficina territorial de la Agenzia delle Entrate: en línea en el área reservada (servicio «consegna documenti e istanze»), por PEC, en persona o por correo certificado.
• RG AFIP (ARCA) 5572/2024, arts. 2 a 10 (Certificado de Residencia Fiscal)
• Argentina.gob.ar — Convenios internacionales de Seguridad Social vigentes (página actualizada el 09.09.2024)
• art. 2, apartado 1, del Reglamento (CE) n.º 883/2004 — El Reglamento coordina los sistemas de seguridad social de los Estados miembros de la UE (y del EEE y Suiza); no se aplica a la relación con Estados terceros como Argentina.
• Convenio entre Argentina e Italia del 15.11.1979 con su Protocolo (Ley 22.747), modificado por el Protocolo del 03.12.1997 (Ley 25.396) — Textos español, italiano y francés; en caso de divergencia prevalece el francés. En vigor desde el 15.12.1983; el Protocolo de 1997 está en vigor desde el 14.03.2001. El MLI no tiene efecto (Italia no lo ratificó).
• Agenzia delle Entrate, circolare n.º 9/E, de 5 de marzo de 2015 (art. 165 TUIR) — Son deducibles los impuestos extranjeros sobre la renta o de naturaleza análoga pagados con carácter definitivo; los impuestos comprendidos en un convenio fiscal no requieren comprobación adicional; en caso de duda puede presentarse una consulta (interpello).
• art. 4, apartado 2, inc. a) del Convenio entre Argentina e Italia (1979, modificado en 1997) — La persona física residente de ambos Estados se considera residente del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposición; si tiene una vivienda permanente a su disposición en ambos Estados, se considera residente del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales).
• art. 4, apartado 2, inc. b) del Convenio entre Argentina e Italia (1979, modificado en 1997) — Si no puede determinarse el Estado en el que tiene el centro de sus intereses vitales, o si no tiene una vivienda permanente a su disposición en ninguno de los Estados, se considera residente del Estado donde viva habitualmente.
• art. 4, apartado 2, incs. c) y d) del Convenio entre Argentina e Italia (1979, modificado en 1997) — Si vive habitualmente en ambos Estados o en ninguno de ellos, se considera residente del Estado del que sea nacional (inc. c); si es nacional de ambos Estados o de ninguno de ellos, las autoridades competentes resolverán el caso de común acuerdo (inc. d).
• art. 24 del Convenio entre Argentina e Italia (1979, modificado en 1997) — Italia (art. 24, apartado 2): las rentas que pueden gravarse en Argentina pueden incluirse en la base italiana, con deducción del impuesto argentino pagado, hasta el impuesto italiano correspondiente; no hay deducción si la renta tributa en Italia mediante retención definitiva a pedido del perceptor. Argentina (art. 24, apartado 3, reemplazado por el Protocolo de 1997): deduce el impuesto italiano efectivamente pagado, hasta el impuesto argentino que corresponde a esa renta.
• art. 26 del Convenio entre Argentina e Italia (1979, modificado en 1997) (procedimiento de acuerdo mutuo) — Quien considere que las medidas de un Estado contratante implican o implicarán una imposición no conforme con el Convenio puede someter su caso a la autoridad competente del Estado de su residencia (en casos de no discriminación, del Estado de su nacionalidad) dentro de los dos años siguientes a la primera notificación de la medida. Según el apartado 10 del Protocolo, el procedimiento de acuerdo mutuo no es alternativo a la vía contenciosa interna, que en todo caso debe iniciarse.

Jurisprudencia

• Corte di Cassazione, Sez. 5 (tributaria), sentenza n. 19843 (Rv. 671648-02), 18/07/2024 — Las nuevas normas sobre residencia (D.Lgs. 209/2023) no son retroactivas: se aplican a hechos a partir del 1 de enero de 2024. Para años anteriores, domicilio significa el centro de los negocios y de los intereses vitales, y los vínculos familiares solo cuentan junto con otros criterios. El recurso del contribuyente (período impositivo 2009) se declaró inadmisible.

Actualizado 10/11/2026. El resultado tiene carácter meramente informativo y no constituye asesoramiento impositivo ni jurídico. ARCA y los tribunales pueden interpretar las normas de otra manera, también por circunstancias que aquí no se tienen en cuenta, y la legislación cambia. Antes de tomar decisiones, consulte a un profesional matriculado.

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