Residencia fiscal en Austria y residencia en Argentina

Austria lo considera residente si dispone allí de una vivienda que puede usar en cualquier momento (Wohnsitz) o si permanece en Austria más de seis meses, con efecto desde el primer día. Argentina considera residentes a sus nacionales hasta que obtengan la residencia permanente en otro Estado o pasen 12 meses seguidos fuera del país, y a los extranjeros con residencia permanente o con 12 meses de permanencia con autorizaciones temporarias. El convenio anterior entre Austria y Argentina está sin vigor desde 2009, y el nuevo Convenio de 2019, en vigor desde el 12.06.2026, se aplica recién desde el 01.01.2027: para 2024–2026 no hay desempate y la doble imposición solo se alivia en forma unilateral.

Verifique su situación: Argentina y Austria

Gratis, sin registro, unos 3 minutos. Conclusión según la Ley de Impuesto a las Ganancias (arts. 116 a 125, t.o. 2019), comparada con la legislación vigente en Austria y el convenio para evitar la doble imposición.

Cuándo es usted residente fiscal en Austria

En Austria, como en Alemania, lo decisivo es la vivienda: un Wohnsitz lo convierte en residente sin contar días. Sin vivienda, más de seis meses de presencia —aunque abarquen dos años— lo convierten en residente.

Los seis meses se cuentan de forma consecutiva, no dentro de un año calendario; los viajes cortos fuera de Austria (vacaciones, viaje de trabajo, visita a casa) solo detienen el cómputo.

Tiene una vivienda en Austria: es un Wohnsitz y, según el § 1 EStG 1988, es residente en Austria y tributa allí por su renta mundial, aunque esté allí pocas veces.
Lleva más de seis meses en Austria: es residencia habitual y usted es residente en Austria con efecto retroactivo desde el primer día.
Un contrato de trabajo o un permiso de trabajo de más de seis meses: según la práctica del BMF es residente en Austria desde el inicio de su estadía, aunque el trabajo haya terminado antes.

Cuándo es usted no residente

No tiene vivienda en Austria y su estadía no supera seis meses: no es residente en Austria. El sueldo por el trabajo realizado en Austria sigue tributando allí.

Dónde la legislación vigente en Austria choca con las normas argentinas

Colisión: a Austria le basta una vivienda, y hasta 2026 no hay convenio que desempate. Para Austria basta una vivienda que pueda utilizar en cualquier momento (Wohnsitz): es residente en Austria y tributa allí por su renta mundial, aunque esté pocas veces (VwGH, Ra 2019/15/0145). Argentina lo considera residente por la nacionalidad argentina, la residencia permanente o 12 meses con autorizaciones temporarias, sin contar días. Como para 2024–2026 no hay convenio aplicable, ninguna regla común elige a uno de los dos Estados: ambos gravan su renta mundial. Desde el período fiscal 2027 decide el art. 4, apartado 2, del nuevo Convenio. Argentina computa el impuesto austríaco sobre las rentas de fuente austríaca (art. 165 LIG); Austria alivia en forma unilateral según el § 48.5 BAO. El desempate interno del art. 122 LIG (art. 3 de la RG 4236) solo rige para quien perdió la residencia argentina y sigue viviendo en el país, y no obliga a Austria.
Colisión: seis meses en Austria sin perder la residencia argentina. Austria cuenta seis meses de estadía consecutiva, sin limitarse a un año calendario, y la residencia rige con efecto retroactivo desde el primer día. Argentina mantiene la residencia del nacional o del residente permanente hasta que obtenga la residencia permanente en el exterior o pase 12 meses seguidos fuera del país (las presencias en Argentina de hasta 90 días en cualquier período de 12 meses no interrumpen el plazo). Durante ese tiempo es residente de ambos Estados, y hasta 2026 no hay convenio que lo resuelva: conserve las pruebas de la fecha de llegada y de cada viaje.
Colisión: un contrato de más de seis meses lo hace residente en Austria desde el primer día. Con un contrato de trabajo o un permiso de trabajo de más de seis meses, la práctica del BMF lo considera residente en Austria desde el inicio de la estadía, aunque el trabajo termine antes. Si sigue siendo residente en Argentina (por ejemplo, porque todavía no pasaron 12 meses fuera del país), ambos Estados gravan su renta mundial y, hasta 2026, sin convenio que lo resuelva. Argentina computa el impuesto austríaco sobre el sueldo como pago a cuenta, hasta el impuesto argentino sobre esa renta.

Qué más conviene saber

Sin convenio aplicable hasta 2026: el nuevo Convenio rige recién desde 2027. El convenio anterior entre Austria y Argentina está sin vigor desde el 31.12.2008. El nuevo Convenio del 6 de diciembre de 2019 entró en vigor el 12 de junio de 2026, pero se aplica recién desde el 01.01.2027: a las retenciones sobre importes pagados desde esa fecha y a los demás impuestos de los períodos fiscales desde 2027 (art. 30, apartado 2). Para 2024–2026, por lo tanto: no hay regla de desempate (ambos Estados pueden considerarlo residente y gravar su renta mundial), no hay exención de 183 días para trabajos cortos, no hay tipos reducidos de convenio ni procedimiento de acuerdo mutuo. La doble imposición solo se alivia en forma unilateral: en Argentina, con el cómputo del impuesto análogo pagado en el exterior (arts. 165 a 175 LIG); en Austria, con la ordenanza del § 48.5 BAO. Desde 2027 decidirá el art. 4, apartado 2, del nuevo Convenio (vivienda permanente, centro de intereses vitales, lugar donde vive habitualmente, nacionalidad, acuerdo mutuo); para el período fiscal 2027 esta herramienta ya lo aplica.
Cómo evita Argentina la doble imposición de las rentas austríacas. Como residente en Argentina, declara también sus rentas de Austria. El impuesto austríaco efectivamente pagado sobre esas rentas de fuente extranjera se computa como pago a cuenta del impuesto a las ganancias, hasta el impuesto argentino que les corresponde; el excedente se traslada a los 5 períodos siguientes (arts. 165 a 175 LIG). No hace falta un convenio. Para los períodos desde 2027 se aplicará además el nuevo Convenio.
Trabajar en Austria siendo residente en Argentina: impuesto desde el primer día. También como no residente en Austria paga allí impuesto por el sueldo del trabajo realizado o explotado en Austria (§ 98 EStG 1988), desde el primer día y también con un empleador argentino: hasta 2026 no hay un convenio con la exención de 183 días. Argentina grava ese sueldo como renta de fuente extranjera y computa el impuesto austríaco, hasta el impuesto argentino sobre esa renta (arts. 165 a 175 LIG).
Residente en Austria que trabaja en Argentina: retención argentina desde el primer día. La remuneración por el trabajo realizado en Argentina es de fuente argentina; al no residente se le retiene un impuesto definitivo del 35 % sobre el 70 % presunto del pago (24,5 %; 31,5 % si permanece en Argentina más de 6 meses en el año fiscal), desde el primer día de trabajo, porque hasta 2026 no hay convenio con la exención de 183 días. Como residente en Austria declara también ese sueldo en Austria: según la ordenanza del § 48.5 BAO, Austria lo exime con progresividad si la carga media en Argentina supera el 15 %; en otro caso imputa el impuesto argentino, hasta el impuesto austríaco sobre esa renta.
Segunda residencia en Austria. Si su centro de intereses vitales lleva más de cinco años calendario fuera de Austria, una vivienda en Austria solo es Wohnsitz en los años en que la utiliza más de 70 días. Lleve un registro de los días de uso: en los demás años la vivienda no lo convierte en residente en Austria.
Beneficio fiscal para investigadores que se trasladan a Austria (Zuzugsbegünstigung). Si se traslada a Austria como científico o investigador en interés de la ciencia, puede solicitar durante cinco años una reducción global del 30 % de las rentas de su trabajo científico; científicos, investigadores, artistas y deportistas pueden pedir además que se elimine el aumento de carga fiscal causado por el traslado. La solicitud se presenta al Finanzamt Österreich en los seis meses siguientes al traslado.
Seguridad social: sin convenio entre Austria y Argentina. Austria no tiene un convenio de seguridad social con Argentina (lista del Sozialministerium), Austria tampoco figura en la lista oficial argentina de convenios vigentes (actualizada al 09.09.2024), y el Reglamento (CE) n.º 883/2004 no se aplica a Argentina. Por un trabajo en Austria los aportes se rigen solo por el derecho austríaco: ningún certificado argentino lo exime y los períodos de aportes no se suman.

Cómo se resuelve la doble residencia

Si ambos Estados lo consideran residente, se aplica el convenio (art. 4, apartado 2): Convenio entre la República Argentina y la República de Austria para la eliminación de la doble imposición con respecto a los impuestos sobre la renta y el patrimonio y para la prevención de la evasión y elusión fiscal, y su Protocolo, firmado en Buenos Aires el 6 de diciembre de 2019 (Ley 27.803). Los criterios se aplican en orden: vivienda permanente, centro de intereses vitales, residencia habitual, nacionalidad y, por último, el procedimiento de acuerdo mutuo entre las autoridades fiscales.

El convenio en detalle: rentas, alícuotas, regla de 183 días →

Términos que encontrará en Austria

Wohnsitz: domicilio: una vivienda que conserva y puede utilizar en cualquier momento; basta para ser residente, aunque esté allí pocas veces
gewöhnlicher Aufenthalt: residencia habitual: más de seis meses de presencia en Austria, con efecto desde el primer día
unbeschränkte Steuerpflicht: obligación tributaria ilimitada: el residente tributa en Austria por su renta mundial (§ 1 EStG 1988)
§ 48 Abs. 5 BAO: alivio unilateral para rentas de Estados sin convenio: exención con progresividad si la carga media en el exterior supera el 15 %; si no, imputación
Zweitwohnsitzverordnung: ordenanza de segunda residencia: con el centro de intereses vitales más de cinco años fuera de Austria, la vivienda solo es Wohnsitz en los años en que la usa más de 70 días
Finanzamt Österreich: administración tributaria austríaca; expide el certificado de residencia fiscal austríaco

Preguntas

¿Hay convenio para evitar la doble imposición entre Argentina y Austria?

Para 2024–2026, no aplicable: el convenio de 1979 dejó de regir a fines de 2008, y el nuevo Convenio firmado el 6 de diciembre de 2019 entró en vigor el 12 de junio de 2026 pero se aplica recién desde el 1 de enero de 2027 (art. 30, apartado 2). Desde 2027 decidirá su art. 4, apartado 2, en caso de doble residencia.

Trabajo unos meses en Austria con un empleador argentino. ¿Pago impuesto allí?

Sí, desde el primer día: hasta 2026 no hay un convenio con la exención de 183 días, y Austria grava el sueldo por el trabajo realizado en Austria (§ 98 EStG 1988). Como residente en Argentina, declara ese sueldo en Ganancias y computa el impuesto austríaco hasta el impuesto argentino sobre esa renta (arts. 165 a 175 LIG).

Tengo un departamento en Viena y sigo siendo residente argentino. ¿Qué pasa?

Austria lo considera residente por el Wohnsitz y Argentina por su nacionalidad o su residencia permanente: ambos gravan su renta mundial, sin desempate hasta 2026. Argentina computa el impuesto austríaco sobre las rentas austríacas; Austria alivia en forma unilateral según el § 48.5 BAO. Si su centro de intereses vitales lleva más de cinco años fuera de Austria, la vivienda solo es Wohnsitz en los años en que la usa más de 70 días.

Fuentes

Legislación y criterios administrativos

§ 1.2–3 EStG 1988 — Las personas con domicilio (Wohnsitz) o residencia habitual en Austria tienen obligación tributaria ilimitada (renta mundial); las demás tributan solo por las rentas de fuente austríaca (§ 98).
§ 26 BAO — Un Wohnsitz es una vivienda que se conserva en circunstancias que indican la intención de mantenerla y utilizarla. Residencia habitual es una presencia que no es meramente temporal; más de seis meses en Austria la crean siempre, también para los seis primeros meses.
BMF: Persönliche Steuerpflicht (2026) — Para que haya Wohnsitz la vivienda debe utilizarse al menos de forma reiterada; tras seis meses de presencia, la obligación ilimitada se aplica con efecto retroactivo.
LStR 2002, apdo. 3 (versión de 04/12/2024) — Un Wohnsitz supone poder utilizar una vivienda para uno mismo en cualquier momento; el empadronamiento es solo un indicio; una plaza para dormir compartida con otros y facilitada por el empleador no crea un Wohnsitz.
LStR 2002, apdo. 4 — Con un permiso de trabajo o un contrato de trabajo de más de seis meses, existen residencia habitual y obligación ilimitada desde el primer día; esto se mantiene aunque el trabajo termine antes.
LStR 2002, apdo. 5 (versión de 15/12/2023) — Más de seis meses de presencia dan lugar a obligación ilimitada desde el primer día, aunque abarquen el cambio de año; los viajes cortos al extranjero (vacaciones, viajes de trabajo, visitas a casa) interrumpen el cómputo y no se incluyen, pero no lo reinician.
§ 98.1, n.º 4, EStG 1988 — Un no residente tributa por los rendimientos del trabajo realizado o explotado (verwertet) en Austria.
Convenio entre Austria y Argentina del 06.12.2019 con su Protocolo (BGBl. III n.º 77/2026), art. 30 — Convenio para evitar la doble imposición en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio y prevenir la evasión y elusión fiscal (texto auténtico solo en inglés; el BGBl. publica una traducción). Según la nota de ratificación, las comunicaciones se hicieron el 28.12.2020 y el 12.06.2026; en vigor desde el 12.06.2026. Se aplica recién desde el año calendario siguiente: a las retenciones sobre importes pagados desde el 01.01.2027 y a los demás impuestos de los períodos fiscales desde el 01.01.2027 (art. 30, apdo. 2).
Convenio entre Austria y Argentina del 13.09.1979 (BGBl. n.º 11/1983), derogado por BGBl. III n.º 80/2008 — El convenio anterior estuvo en vigor del 17.01.1983 al 31.12.2008 (RIS: sin vigor desde el 31.12.2008). De 2009 a 2026 inclusive no hay un convenio aplicable entre Austria y Argentina.
ARCA — Convenios para evitar la doble imposición: ficha técnica del Convenio con Austria (aplicación desde el 01/01/2027)
arts. 165 a 175 LIG t.o. 2019 (impuestos análogos pagados en el exterior) — Los residentes computan como pago a cuenta los impuestos «análogos» efectivamente pagados en el exterior por las ganancias de fuente extranjera (impuestos sobre la renta neta o que admiten deducir gastos significativos; también las retenciones definitivas del Estado de la fuente), hasta el impuesto argentino que corresponde a esas ganancias; el excedente no computado se traslada a los 5 períodos siguientes y después caduca. No es necesario un convenio.
§ 48.5 BAO; Ordenanza BGBl. II n.º 474/2002, § 1 — Rentas de Estados sin convenio: las rentas de inmuebles en el exterior, de un establecimiento permanente o de una actividad independiente en el exterior, de obras de construcción, de conferencias y espectáculos y del trabajo dependiente se eximen con progresividad si la carga tributaria media en el exterior supera el 15 % (apdo. 1); en otro caso se imputa el impuesto extranjero, por Estado y como máximo hasta el impuesto austríaco sobre esas rentas (apdo. 2).
art. 116 incs. a) y b), Ley de Impuesto a las Ganancias (LIG), t.o. 2019 (Decreto 824/2019), texto vigente — Son residentes en el país: a) las personas humanas de nacionalidad argentina, nativas o naturalizadas, excepto las que hayan perdido la condición de residente según el art. 117; b) las personas humanas de nacionalidad extranjera que hayan obtenido la residencia permanente en el país o que, sin haberla obtenido, hayan permanecido en él con autorizaciones temporarias otorgadas según la normativa migratoria durante 12 meses. Las ausencias temporarias dentro de los límites que fije la reglamentación no interrumpen el plazo. La condición de residente se adquiere desde el primer día del mes siguiente a aquel en que se obtuvo la residencia permanente o se cumplieron los 12 meses. El extranjero sin residencia permanente cuya permanencia no responda a una intención de residir en forma permanente puede acreditar sus motivos en la forma que fije la reglamentación.
art. 122 LIG t.o. 2019; art. 284 de la Reglamentación (Decreto 862/2019) — Las personas que obtuvieron la residencia permanente en un Estado extranjero o perdieron la condición de residente, que son consideradas residentes de otro Estado a fines tributarios pero continúan residiendo de hecho en el país o vuelven a residir en él, siguen siendo (o vuelven a ser) residentes en el país si: a) mantienen su vivienda permanente en Argentina; b) teniendo vivienda permanente en Argentina y en el otro Estado, tienen en Argentina el centro de sus intereses vitales; c) si no puede determinarse ese centro, habitan en forma habitual en Argentina, es decir, permanecen en el país más tiempo que en el otro Estado (se compara el año calendario, art. 284 de la Reglamentación); d) a igualdad de permanencia, son de nacionalidad argentina. Rige desde la fecha de la pérdida o desde el primer día del mes siguiente al regreso.
art. 3 de la RG AFIP 4236/2018 (doble residencia) — Si existe un convenio para evitar la doble imposición con el otro Estado, se aplican sus reglas; si no: vivienda permanente es la vivienda de la que la persona dispone en forma continuada, cualquiera sea el título (propietario, locatario, comodatario), salvo permanencias cortas por viajes, negocios, estudios o descanso; centro de intereses vitales es el Estado con el que mantiene, en conjunto, las relaciones personales y económicas más estrechas y, si están en Estados distintos, prevalecen las personales.
arts. 117 y 118 LIG t.o. 2019 — El residente pierde esa condición cuando: 1) adquiere la condición de residente permanente en un Estado extranjero según su normativa migratoria, o 2) sin haberla adquirido, permanece en forma continuada en el exterior durante 12 meses; las presencias temporales en el país dentro de los límites de la reglamentación no interrumpen el plazo. La pérdida opera desde el primer día del mes siguiente a aquel en que se obtuvo la residencia permanente en el exterior o se cumplieron los 12 meses. No pierden la residencia por la ausencia continuada quienes se encuentran en el exterior como representantes oficiales del Estado argentino o cumpliendo funciones encomendadas por la Nación, las provincias, los municipios o la Ciudad Autónoma de Buenos Aires (art. 118).
art. 283 de la Reglamentación de la LIG (Decreto 862/2019) — A los fines del art. 117: las presencias temporales en el país que, en conjunto, no superen 90 días en cualquier período de 12 meses (continuas o no) no interrumpen la permanencia continuada en el exterior; los días se cuentan desde el día siguiente al ingreso hasta el día de la salida, inclusive.
arts. 102 y 104 LIG t.o. 2019 (beneficiarios del exterior) — De los pagos a beneficiarios del exterior se retiene con carácter de pago único y definitivo el 35 % de la ganancia neta que la ley presume como porcentaje del pago: 70 %, remuneraciones de personas que trabajan temporalmente en el país (art. 104 inc. e); 60 %, asistencia técnica y asesoramiento, y 80 %, patentes y licencias (inc. a); 35 %, derechos de autor (inc. b); 43 %, intereses de depósitos y de ciertos préstamos, y 100 %, otros préstamos (incs. c y d); 60 %, alquileres de inmuebles en el país (inc. g, con opción por los gastos reales); 90 %, otras ganancias (inc. i). La alícuota efectiva sobre el pago es, por lo tanto, del 24,5 %, 21 %, 28 %, 12,25 %, 15,05 % (35 % para otros préstamos), 21 % o 31,5 %; dividendos, 7 % (art. 97).
Ordenanza sobre segunda residencia (Zweitwohnsitzverordnung, BGBl. II n.º 528/2003) — Si el centro de intereses vitales lleva más de cinco años calendario en el exterior, una vivienda en Austria solo es Wohnsitz en los años en que se utiliza más de 70 días; hay que llevar un registro de los días.
§ 103 EStG 1988; BMF: Zuzugsbegünstigung — Los científicos e investigadores que se trasladan a Austria en interés de la ciencia y la investigación pueden solicitar una reducción global del 30 % de las rentas de su trabajo científico durante cinco años (§ 103.1a); científicos, investigadores, artistas y deportistas pueden pedir que se elimine el aumento de carga fiscal causado por el traslado. La solicitud se presenta al Finanzamt Österreich en los seis meses siguientes al traslado (puede presentarse antes). El traslado exige mover el centro de intereses vitales a una residencia en Austria. La página del BMF no fija ningún requisito de nacionalidad.
Ministerio Federal de Asuntos Sociales (Sozialministerium) — lista de convenios de seguridad social (situación al 03.08.2026) — Austria tiene convenios bilaterales de seguridad social con 21 Estados fuera de la UE y del EEE (Albania, Australia, Bosnia y Herzegovina, Brasil, Chile, la India, Israel, Japón, Canadá/Quebec, Corea, Kosovo, Moldavia, Mongolia, Montenegro, Macedonia del Norte, Filipinas, Serbia, Túnez, Turquía, EE. UU. y Uruguay); Argentina no figura.
Argentina.gob.ar — Convenios internacionales de Seguridad Social vigentes (página actualizada el 09.09.2024)
art. 4, apartado 2, inc. a) del Convenio entre Argentina y Austria (2019) — La persona física residente de ambos Estados se considera residente solamente del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposición; si tiene una vivienda permanente a su disposición en ambos Estados, se considera residente solamente del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales).
art. 4, apartado 2, inc. b) del Convenio entre Argentina y Austria (2019) — Si no puede determinarse el Estado en el que tiene el centro de sus intereses vitales, o si no tiene una vivienda permanente a su disposición en ninguno de los Estados, se considera residente solamente del Estado donde viva habitualmente.
art. 4, apartado 2, incs. c) y d) del Convenio entre Argentina y Austria (2019) — Si vive habitualmente en ambos Estados o en ninguno de ellos, se considera residente solamente del Estado del que sea nacional (inc. c); si es nacional de ambos Estados o de ninguno de ellos, las autoridades competentes se esforzarán por resolver el caso de común acuerdo (inc. d).

Jurisprudencia

Verwaltungsgerichtshof (Austria), Ra 2019/15/0145, 05/03/2020 — Un Wohnsitz es la posibilidad jurídica y de hecho de utilizar en cualquier momento una vivienda habitable; no importa con qué frecuencia se use realmente y no se exige un número mínimo de noches (se anuló una resolución del BFG que lo exigía).
Verwaltungsgerichtshof (Austria), Ra 2015/15/0066, 27/11/2017 — Para un Wohnsitz según el § 26 BAO es decisivo el control efectivo de la vivienda; el empadronamiento (ZMR) y el pago o no de alquiler no son decisivos. Era un asunto de IVA (exención por exportación para un comprador extranjero), pero el criterio del Wohnsitz es el mismo.
Bundesfinanzgericht (Austria), RV/3100198/2020, 09/06/2022 — Una habitación con baño propio en una casa compartida es una vivienda: obligación tributaria ilimitada en Austria, aunque el centro de intereses vitales estuviera en Estados Unidos.

Actualizado 10/11/2026. El resultado tiene carácter meramente informativo y no constituye asesoramiento impositivo ni jurídico. ARCA y los tribunales pueden interpretar las normas de otra manera, también por circunstancias que aquí no se tienen en cuenta, y la legislación cambia. Antes de tomar decisiones, consulte a un profesional matriculado.

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