Residencia fiscal en Suecia y residencia en Argentina

Suecia no cuenta 183 días: tributa de forma ilimitada, por su renta mundial, si reside de hecho en Suecia (bosatt) o si permanece allí de forma continuada al menos seis meses seguidos; las salidas breves no interrumpen la estadía, que puede abarcar dos años calendario, y también pueden ser continuadas las estadías regulares de cuatro o cinco meses cada año. Tras la salida sigue sujeto de forma ilimitada mientras mantenga una vinculación esencial con Suecia. Argentina considera residentes a sus nacionales hasta que obtengan la residencia permanente en otro Estado o pasen 12 meses seguidos fuera del país, y a los extranjeros con residencia permanente o con 12 meses de permanencia con autorizaciones temporarias. La doble residencia la resuelve el art. 4, apartado 2, del Convenio entre Argentina y Suecia de 1995: vivienda permanente, centro de intereses vitales, lugar donde vive habitualmente, nacionalidad y acuerdo mutuo.

Verifique su situación: Argentina y Suecia

Gratis, sin registro, unos 3 minutos. Conclusión según la Ley de Impuesto a las Ganancias (arts. 116 a 125, t.o. 2019), comparada con la legislación vigente en Suecia y el convenio para evitar la doble imposición.

Cuándo es usted residente fiscal en Suecia

El primer criterio es si reside en Suecia (bosatt): si Suecia es el lugar de su residencia efectiva, donde está su vivienda principal. En la práctica, estas personas están empadronadas en Suecia (folkbokförda). Aquí el número de días no decide: si se ha trasladado a Suecia para vivir allí, tributa de forma ilimitada desde el día del traslado.

El segundo criterio es la permanencia continuada (stadigvarande vistelse): según los trabajos preparatorios de la ley y la jurisprudencia, una estadía en Suecia de al menos seis meses seguidos, aunque abarque dos años calendario. Las salidas breves (vacaciones, viajes a casa) no la interrumpen. Suecia no cuenta 183 días en el año calendario.

Una estadía de menos de seis meses también puede ser continuada si es regular: los tribunales valoran la duración, la extensión y la regularidad de las visitas anuales. Cinco meses seguidos cada año son permanencia continuada (HFD 2018 ref. 30 I); cuatro meses junto con otras visitas, también (HFD 2019 not. 26); unos tres meses con aproximadamente un mes de otras visitas, no (HFD 2018 ref. 30 II, HFD 2019 not. 27).

El tercer criterio afecta solo a quienes residieron antes en Suecia (bosatt) y se marcharon: siguen tributando de forma ilimitada mientras mantengan una vinculación esencial con Suecia. Para los nacionales suecos y las personas que vivieron en Suecia en total al menos 10 años, durante los 5 años siguientes a la salida se presume esa vinculación.

La presunción de vinculación esencial durante los 5 años siguientes a la salida se aplica a los nacionales suecos y a las personas que residieron o permanecieron de forma continuada en Suecia en total al menos 10 años.

Sin la nacionalidad sueca, la presunción solo se aplica si residió o permaneció de forma continuada en Suecia en total al menos 10 años. Si no lo sabe, partimos de que la presunción puede aplicarse.

La vinculación esencial se valora según el conjunto de circunstancias. El mayor peso lo tiene, por regla general, la antigua vivienda permanente conservada tras la salida; también cuentan la familia en Suecia, un negocio propio o una participación que otorga una influencia sustancial en una sociedad sueca, la nacionalidad y la duración de la residencia anterior. Una casa de vacaciones por sí sola no suele crear vinculación; una larga estadía en el extranjero la debilita. Rige una presunción: es usted quien debe probar que no hay vinculación.

Si «reside» en Suecia se decide por los hechos (vivienda, traslado, empadronamiento), por lo que la conclusión es probable, no segura.

Suecia es el lugar de su residencia efectiva (bosatt), por lo que tributa en Suecia de forma ilimitada (3 kap. 3 § núm. 1 IL) por su renta mundial (3 kap. 8 § IL), con independencia del número de días. En el año del traslado, la sujeción ilimitada rige desde el día en que se instaló en Suecia o empezó la permanencia continuada; antes y después de la salida (si no queda una vinculación esencial), la sujeción es limitada.
Permanece en Suecia al menos seis meses seguidos (las salidas breves no interrumpen la estadía): es permanencia continuada (stadigvarande vistelse) y tributa en Suecia de forma ilimitada (3 kap. 3 § núm. 2 IL), por su renta mundial. En el año del traslado, la sujeción ilimitada rige desde el día en que se instaló en Suecia o empezó la permanencia continuada; antes y después de la salida (si no queda una vinculación esencial), la sujeción es limitada.
Permanece cada año en Suecia de forma regular cinco meses seguidos o más. El Tribunal Supremo de lo Contencioso-Administrativo de Suecia ha considerado continuada una estadía así (HFD 2018 ref. 30 I), aunque la persona viva la mayor parte del año en el extranjero; por tanto, probablemente tributa en Suecia de forma ilimitada (3 kap. 3 § núm. 2 IL).
Permanece cada año en Suecia de forma regular unos cuatro meses seguidos y además realiza otras visitas. El tribunal consideró continuada una estadía de cuatro meses cada verano junto con otras visitas de hasta tres semanas (HFD 2019 not. 26), pero no tres meses junto con otras visitas de tres a cinco semanas (HFD 2018 ref. 30 II, HFD 2019 not. 27). La conclusión depende de la extensión total de la estadía: Suecia puede considerarlo sujeto de forma ilimitada.
Se marchó de Suecia hace menos de 5 años y se le aplica la presunción de vinculación esencial (nacionalidad sueca o al menos 10 años de residencia allí). Con los vínculos conservados, sigue tributando en Suecia de forma ilimitada (3 kap. 3 § núm. 3 y 7 § IL), por su renta mundial.
Se marchó de Suecia hace menos de 5 años y se le aplica la presunción de vinculación esencial (3 kap. 7 § IL): mientras no pruebe que no hay vinculación, Suecia lo considera sujeto de forma ilimitada (3 kap. 3 § núm. 3 IL).
Residió antes en Suecia y ha conservado con ella una vinculación esencial (vivienda, familia, negocio o influencia sustancial en una sociedad sueca, etc.): probablemente Suecia lo considera sujeto de forma ilimitada (3 kap. 3 § núm. 3 y 7 § IL). La valoración se hace según el conjunto de circunstancias, y una larga estadía en el extranjero debilita la vinculación.

Cuándo es usted no residente

No reside en Suecia, no permanece allí de forma continuada y no tiene una vinculación esencial como antiguo residente: tributa en Suecia de forma limitada, solo por determinadas rentas de fuente sueca: el salario por el trabajo en Suecia, las pensiones suecas y las retribuciones de los miembros de consejos de administración, al SINK del 22,5 % (desde 2027, 20 %); las rentas de inmuebles suecos, al 30 %.
Se marchó de Suecia hace menos de 5 años y se le aplica la presunción de vinculación esencial (3 kap. 7 § IL). Considera que no ha conservado vínculos, pero debe probarlo usted: mientras Skatteverket no lo acepte, pueden considerarlo sujeto de forma ilimitada. Si lo prueba, la tributación será limitada, solo por las rentas de Suecia.
Residió antes en Suecia, pero la presunción de vinculación esencial no se le aplica (han pasado 5 años o más, o no tiene ni la nacionalidad sueca ni 10 años de residencia allí). No está claro si tiene una vinculación esencial; sin ella tributa en Suecia de forma limitada, pero Skatteverket puede valorar sus vínculos (vivienda, familia, negocio) de otra manera.
No ha permanecido en Suecia seis meses seguidos, pero no está claro si Suecia es el lugar de su residencia efectiva (bosatt). Si lo es, tributa de forma ilimitada con independencia de los días; si no, solo por las rentas de Suecia. Conserve pruebas de dónde está su vivienda y dónde está empadronado.

Dónde la legislación vigente en Suecia choca con las normas argentinas

Colisión: permanencia continuada en Suecia mientras sigue siendo residente en Argentina. Suecia lo considera sujeto de forma ilimitada porque permanece en Suecia al menos seis meses seguidos o, de forma regular, una larga temporada cada año. Argentina, en cambio, no cuenta días: el argentino sigue siendo residente hasta que obtenga la residencia permanente en otro Estado o pase 12 meses seguidos fuera del país, y las presencias en Argentina que en conjunto no superen 90 días en cualquier período de 12 meses no interrumpen ese plazo. Así, ambos Estados pueden considerarlo residente a la vez. Decide el art. 4, apartado 2, del Convenio de 1995: vivienda permanente → centro de intereses vitales → lugar donde vive habitualmente → nacionalidad → acuerdo mutuo. Conserve pruebas de cada paso (contratos de alquiler, lugar de residencia de la familia, trabajo, cantidad de días).
Colisión: reside en Suecia y Argentina también lo considera residente. Suecia lo considera sujeto de forma ilimitada porque allí está su residencia efectiva (bosatt), con independencia de los días. Argentina puede seguir considerándolo residente si es argentino y todavía no obtuvo la residencia permanente en Suecia ni cumplió 12 meses seguidos fuera del país. Según el convenio: si solo tiene vivienda permanente en Suecia, el art. 4, apartado 2, inc. a), apunta a Suecia; si la tiene en ambos Estados, decide el centro de intereses vitales (familia, trabajo, negocio, patrimonio). La propia ARCA aplica el desempate del convenio (art. 3 de la RG 4236).
Colisión: vinculación esencial con Suecia tras mudarse a Argentina. Tras salir de Suecia puede seguir sujeto allí de forma ilimitada por una vinculación esencial (3 kap. 3 § núm. 3 y 7 § IL). Si es extranjero, Argentina lo considera residente recién cuando obtiene la residencia permanente o cumple 12 meses de permanencia con autorizaciones temporarias (art. 116 LIG): hasta entonces solo Suecia lo considera residente. Desde que ambos Estados lo consideran residente, decide el art. 4, apartado 2, del convenio: si solo tiene vivienda permanente en Argentina, es residente en Argentina, y Suecia solo puede gravar sus rentas de fuente sueca dentro de los límites del convenio. Por eso importa si la vivienda en Suecia sigue «a su disposición»: la antigua vivienda conservada puede darle vivienda en ambos Estados y llevar la cuestión al centro de intereses vitales.

Qué más conviene saber

Qué convenio se aplica: el de 1995. Se aplica el Convenio entre Argentina y Suecia firmado el 31 de mayo de 1995 (Ley 24.795), en vigor desde el 10 de mayo de 1997 según el Ministerio de Economía (el registro sueco indica el 5 de junio de 1997) y aplicable desde el 1 de enero de 1998; el Convenio Multilateral (MLI) todavía no surte efectos respecto de él. Desempate de la residencia: art. 4, apartado 2 (vivienda permanente, centro de intereses vitales, lugar donde vive habitualmente, nacionalidad y acuerdo mutuo); salario: art. 15, apartado 2; ganancias por la venta de acciones: art. 13, apartado 2; pensiones: art. 18; función pública: art. 19; eliminación de la doble imposición: art. 22 (crédito en ambos Estados); procedimiento de acuerdo mutuo: art. 24 (plazo de tres años).
Suecia cuenta seis meses seguidos; Argentina, plazos de 12 meses. El criterio sueco es la permanencia continuada de al menos seis meses seguidos (las salidas breves no la interrumpen), aunque abarque dos años calendario; también pueden ser continuadas las estadías regulares de cuatro o cinco meses cada año. Argentina no usa un umbral de días por año: el extranjero pasa a ser residente con la residencia permanente o con 12 meses de permanencia con autorizaciones temporarias (las ausencias que en conjunto no superen 90 días en cualquier período de 12 meses no la interrumpen), y el argentino deja de serlo con la residencia permanente en otro Estado o con 12 meses seguidos en el exterior (las presencias en el país dentro de ese mismo límite no interrumpen el plazo). Por eso los resultados pueden no coincidir: cinco meses cada verano en Suecia pueden hacerlo sujeto ilimitado allí sin afectar su residencia argentina.
Año de la mudanza: ambos Estados dividen el año, pero en fechas distintas. Suecia grava por año calendario, pero la sujeción ilimitada rige desde el día en que se instaló en Suecia o empezó la permanencia continuada y hasta su salida (o mientras conserve una vinculación esencial); por el resto del año tributa solo por las rentas de Suecia. Argentina cambia la condición de residente desde el primer día del mes siguiente a la obtención de la residencia permanente o al cumplimiento de los 12 meses (arts. 116 a 118 LIG). Para el tramo en que ambos Estados lo consideran residente decide el art. 4, apartado 2, del convenio; si aun así se produce una imposición no conforme con el convenio, puede presentar su caso a la autoridad competente dentro de los tres años (art. 24).
Salario por el trabajo en Suecia. El salario por el trabajo realizado físicamente en Suecia es renta de fuente sueca; para los no residentes en Suecia tributa al SINK del 22,5 % en 2026 (20 % desde 2027) o, si lo elige, por la tributación ordinaria. Si según el convenio es residente en Argentina, Suecia no puede gravarlo cuando se cumplen a la vez las condiciones del art. 15, apartado 2: no más de 183 días en Suecia en cualquier período de 12 meses, un empleador que no es residente en Suecia y un salario que no soporta un establecimiento permanente o una base fija del empleador en Suecia (la ley del SINK prevé una exención parecida en el § 6 a). Argentina grava sus ganancias de fuente mundial y deduce el impuesto sueco hasta el impuesto argentino que corresponde a esas rentas (art. 22, apartado 1, del convenio; arts. 165 a 175 LIG).
Doble imposición: ambos Estados acreditan el impuesto del otro. Si según el convenio es residente en Argentina, las rentas que el convenio permite gravar en Suecia —por ejemplo, el salario por el trabajo en Suecia fuera de los límites del art. 15, apartado 2, los alquileres de un inmueble sueco o el impuesto sobre cupones de los dividendos suecos, como máximo el 15 %— se incluyen en su declaración jurada de Ganancias y el impuesto sueco se computa hasta el impuesto argentino que corresponde a esas rentas (art. 22, apartado 1; arts. 165 a 175 LIG). Si es residente en Suecia, Suecia acredita el impuesto argentino según sus normas sobre créditos (art. 22, apartado 2). Si la imposición no es conforme con el convenio, puede presentar su caso a la autoridad competente dentro de los tres años (art. 24).
Residente en Suecia que trabaja en Argentina: la regla de los seis meses. Si tributa en Suecia de forma ilimitada y trabaja en relación de dependencia en Argentina al menos seis meses, Suecia no grava ese salario en la medida en que haya tributado en Argentina (sexmånadersregeln); con un trabajo de al menos un año en un mismo Estado, el salario está exento incluso sin tributar allí por razones de la ley o la práctica de ese Estado (ettårsregeln). Las visitas breves a Suecia no interrumpen el período si no superan 6 días por mes de trabajo (72 días por año). La regla de un año no rige para el servicio público (salvo exportación de servicios), y ninguna de las dos para el trabajo en buques y en determinadas aeronaves. Argentina, como Estado de la fuente, grava la remuneración por el trabajo realizado en el país —como beneficiario del exterior, con la retención definitiva del 35 % sobre el 70 % (24,5 %; 31,5 % si permanece en Argentina más de 6 meses en el año fiscal)— salvo que se cumplan las condiciones del art. 15, apartado 2, del convenio. El extranjero que permanece en Argentina por razones laborales hasta 5 años no es residente, pero sus ganancias de fuente argentina tributan según las normas de los residentes (art. 123 LIG).
Pensiones y función pública. Según el art. 18 del convenio, las pensiones y anualidades originadas en un Estado y las prestaciones de la seguridad social pueden gravarse en ambos Estados: no hay una regla de tributación exclusiva, y el Estado de residencia acredita el impuesto del Estado de origen (art. 22). Una pensión pública sueca de un residente en Argentina puede soportar así el SINK en Suecia y tributar también en Argentina, con el crédito del impuesto sueco. Los sueldos por servicios prestados al Estado o a sus entidades locales (salvo las pensiones) tributan en el Estado que los paga, salvo que los servicios se presten en el otro Estado y el perceptor sea nacional de ese Estado o no haya adquirido la residencia allí solo para prestarlos (art. 19, apartado 1).
Expertskatt: el 25 % del salario sin impuesto para especialistas extranjeros. Los extranjeros que no residieron en Suecia en los 5 años calendario anteriores y llegan como expertos, investigadores o trabajadores clave para un empleador sueco no tributan, por decisión de la Forskarskattenämnden, por el 25 % de su salario (ni pagan aportes por esa parte) durante un máximo de 7 años; la solicitud se presenta en los 3 meses siguientes al inicio del trabajo. Desde el 01.01.2027 se propuso el 30 %, la admisión de nacionales suecos y un plazo de solicitud de 6 meses: verifique si la ley se aprobó.
Salir de Suecia: vinculación esencial, regla de los 10 años y art. 13 del convenio. La IL no contiene un impuesto de salida general para las personas físicas, pero: (1) los antiguos residentes siguen sujetos de forma ilimitada mientras mantengan una vinculación esencial (para los nacionales suecos y quienes residieron 10 años, presunción durante 5 años); (2) la ley sueca grava las ganancias por la venta de acciones durante 10 años calendario tras la salida (3 kap. 19 § IL); (3) el convenio con Argentina no lo impide: las ganancias por la venta de acciones de una sociedad residente en Suecia pueden gravarse en Suecia (art. 13, apartado 2), y Argentina, si usted es residente allí, acredita ese impuesto (art. 22, apartado 1). Al revés, si deja Argentina para residir en Suecia, Argentina no aplica un impuesto de salida: liquida Ganancias por la parte del año en que fue residente (art. 119 LIG).
Si el convenio lo hace residente en Suecia, Argentina solo grava sus rentas argentinas. Si el art. 4, apartado 2, del convenio le atribuye la residencia en Suecia, Argentina solo puede gravar las rentas que el convenio le permite gravar como Estado de la fuente: por ejemplo, los alquileres de un inmueble situado en Argentina, el salario de los días trabajados en Argentina fuera de los límites del art. 15, apartado 2, los dividendos de sociedades argentinas (7 %, dentro del límite del 15 % del art. 10) o un sueldo público argentino (art. 19). Tributa en Argentina como beneficiario del exterior, mediante retención, y Suecia acredita el impuesto argentino (art. 22, apartado 2). Presente a los pagadores argentinos el certificado de residencia fiscal sueco.
Seguridad social: no hay convenio Argentina–Suecia. Suecia no figura en la lista oficial argentina de convenios internacionales de seguridad social vigentes (actualizada al 09.09.2024; verifique si hay convenios posteriores). No hay un certificado de desplazamiento que lo exima de aportar en uno de los dos países, y los aportes no se rigen por el convenio fiscal. La residencia fiscal y el sistema de seguridad social aplicable pueden no coincidir.
Nacional de ambos Estados: acuerdo mutuo. Si tiene la nacionalidad argentina y la sueca y los criterios anteriores del art. 4, apartado 2, no resuelven su caso, las autoridades competentes de Argentina y Suecia resuelven su residencia de común acuerdo (art. 4, apartado 2, inc. d); procedimiento del art. 24).

Cómo se resuelve la doble residencia

Si ambos Estados lo consideran residente, se aplica el convenio (art. 4, apartado 2): Convenio entre la República Argentina y el Reino de Suecia para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta, y su Protocolo, firmado el 31 de mayo de 1995 (Ley 24.795). Los criterios se aplican en orden: vivienda permanente, centro de intereses vitales, residencia habitual, nacionalidad y, por último, el procedimiento de acuerdo mutuo entre las autoridades fiscales.

El convenio en detalle: rentas, alícuotas, regla de 183 días →

Términos que encontrará en Suecia

bosatt: residencia efectiva en Suecia: hace tributar de forma ilimitada con independencia de los días (3 kap. 3 § IL)
stadigvarande vistelse: permanencia continuada: al menos seis meses seguidos; las salidas breves no la interrumpen
väsentlig anknytning: vinculación esencial de un antiguo residente con Suecia; para los nacionales suecos y quienes residieron 10 años se presume durante 5 años tras la salida
SINK: impuesto especial de los no residentes sobre salarios y pensiones suecos: 22,5 % en 2026 y 20 % desde 2027
expertskatt: régimen para expertos extranjeros: el 25 % del salario sin impuesto durante un máximo de 7 años
Skatteverket: administración tributaria sueca

Preguntas

Paso cada verano cinco meses en Suecia, pero vivo en Argentina. ¿Soy residente sueco?

Probablemente sí según la ley sueca: el Tribunal Supremo de lo Contencioso-Administrativo sueco consideró permanencia continuada una estadía regular de cinco meses seguidos cada año (HFD 2018 ref. 30 I), aunque la persona viva la mayor parte del año en el extranjero. Si Argentina también lo considera residente, decide el art. 4, apartado 2, del convenio: si su única vivienda permanente está en Argentina, es residente en Argentina a los fines del convenio.

Me mudé de Suecia a Argentina. ¿Sigue Suecia gravándome?

Puede hacerlo mientras tenga una vinculación esencial con Suecia (vivienda conservada, familia, negocio); para los nacionales suecos y quienes residieron allí 10 años se presume durante 5 años tras la salida. Si es extranjero, Argentina lo considera residente recién con la residencia permanente o tras 12 meses con autorizaciones temporarias. Desde que ambos Estados lo consideran residente, decide el art. 4, apartado 2, del convenio; si la residencia corresponde a Argentina, Suecia solo grava sus rentas de fuente sueca dentro de los límites del convenio.

¿Dónde tributa una pensión sueca si vivo en Argentina?

Según el art. 18 del Convenio de 1995, las pensiones originadas en un Estado y las prestaciones de la seguridad social pueden gravarse en ambos Estados: Suecia puede aplicar el SINK y Argentina grava la pensión como ganancia de fuente extranjera, acreditando el impuesto sueco (art. 22, apartado 1; arts. 165 a 175 LIG).

Fuentes

Legislación y criterios administrativos

3 kap. 3 § Inkomstskattelag (1999:1229) (IL) — Tributan de forma ilimitada (por su renta mundial) las personas físicas que: 1) residen en Suecia (bosatt); 2) permanecen de forma continuada en Suecia (stadigvarande vistas); 3) tienen una vinculación esencial con Suecia (väsentlig anknytning) y residieron antes en ella. La regla no se aplica al personal de misiones diplomáticas y consulares extranjeras, que tributa de forma limitada según 3 kap. 17 § núms. 2–4.
Skatteverket — «Skattskyldighet» (sujeción limitada e ilimitada; modificada el 30.01.2026) — Es bosatt en Suecia si su vivienda efectiva está en Suecia (y debe estar empadronado allí — folkbokförd). La permanencia continuada es una estadía en Suecia de al menos seis meses seguidos; las interrupciones breves, como los viajes a su país de origen, no la interrumpen. Tras la salida, pueden crear una vinculación esencial la vivienda conservada, la familia, activos importantes, etc. Quien no tributa de forma ilimitada tributa de forma limitada, solo por determinadas rentas de Suecia.
3 kap. 7 § IL (vinculación esencial) — La vinculación esencial de un antiguo residente se valora en conjunto: nacionalidad sueca; duración de la residencia anterior; falta de residencia permanente en un lugar determinado del extranjero; estadía en el extranjero por estudios o por motivos de salud; vivienda en Suecia acondicionada para vivir todo el año; familia en Suecia; actividad empresarial en Suecia; vínculos económicos mediante activos que, directa o indirectamente, otorgan una influencia sustancial en una actividad empresarial en Suecia; inmuebles en Suecia; circunstancias similares. El nacional sueco o la persona que residió o permaneció de forma continuada en Suecia en total al menos 10 años se considera vinculado de forma esencial durante los 5 años siguientes a su salida, salvo que pruebe lo contrario.
3 kap. 8 § IL — Las personas sujetas de forma ilimitada tributan por todas sus rentas —de Suecia y del extranjero—, con las excepciones de 3 kap. 9–16 §§ y de los convenios para evitar la doble imposición.
3 kap. 17–18 §§ IL (sujeción limitada) — Quien no tributa de forma ilimitada tributa de forma limitada, solo por determinadas rentas de Suecia: salarios, pensiones y retribuciones sujetos a la ley del SINK (por la IL, si ha optado por la tributación ordinaria); rentas de un establecimiento permanente o de inmuebles en Suecia; ganancias por la venta de inmuebles suecos y de derechos de vivienda suecos; dividendos de asociaciones económicas suecas, etc. Las regalías de una empresa con establecimiento permanente en Suecia se consideran renta del establecimiento permanente. Los intereses no figuran en la lista.
§§ 5, 6 a, 7 Lag (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK), en la redacción de SFS 2025:1355 y 2025:1356 — Pagan el SINK los no residentes por el salario sueco por el trabajo en Suecia, los salarios del Estado, de un municipio o de una región suecos (dondequiera que se trabaje), las retribuciones de los miembros de consejos de administración de sociedades suecas, las pensiones suecas y determinadas prestaciones sociales. La alícuota es del 22,5 % para las rentas percibidas después del 31.12.2025 y del 20 % para las percibidas después del 31.12.2026 (rentas de la gente de mar, 15 %). El salario de un empleador extranjero está exento si permanece en Suecia no más de 183 días en cualquier período de 12 meses, el empleador no es residente en Suecia y el coste no lo soporta su establecimiento permanente en Suecia (6 a §). La exención del 6 a § no se aplica a la cesión de trabajadores a un cliente en Suecia (una empresa que tributa en Suecia, el Estado, un municipio o una región) bajo cuya dirección y control usted trabaja (6 a §, párrafo segundo), salvo trabajos en Suecia de 15 días consecutivos como máximo y 45 días en total como máximo por año calendario (6 b §).
Skatteverket — «SINK – särskild inkomstskatt för utomlands bosatta» (modificada el 30.09.2026) — SINK: 22,5 % en 2026 y 20 % desde el 01.01.2027; no hay que presentar declaración. En lugar del SINK puede optarse cada año por la tributación ordinaria según la IL: impuesto municipal medio e impuesto estatal, deducción de gastos y declaración obligatoria; la reducción básica se aplica si al menos el 90 % de sus rendimientos del trabajo tributan en Suecia. Para las pensiones públicas rige un mínimo exento de 3 799 SEK al mes (2026).
Convenio entre la República Argentina y el Reino de Suecia para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta, y su Protocolo, firmado el 31 de mayo de 1995 (Ley 24.795)
Ministerio de Economía — Convenios para evitar la doble imposición vigentes (página actualizada el 23.10.2026)
art. 116 incs. a) y b), Ley de Impuesto a las Ganancias (LIG), t.o. 2019 (Decreto 824/2019), texto vigente
arts. 117 y 118 LIG t.o. 2019
art. 283 de la Reglamentación de la LIG (Decreto 862/2019)
art. 4, apartado 2, del Convenio entre Argentina y Suecia (1995)
art. 3 de la RG AFIP 4236/2018 (doble residencia)
art. 281 de la Reglamentación de la LIG (Decreto 862/2019)
art. 24 del Convenio entre Argentina y Suecia (1995) (procedimiento de acuerdo mutuo)
art. 15, apartado 2, del Convenio entre Argentina y Suecia (1995)
art. 22 del Convenio entre Argentina y Suecia (1995)
arts. 165 a 175 LIG t.o. 2019 (impuestos análogos pagados en el exterior)
art. 10, apartado 2, del Convenio entre Argentina y Suecia (1995)
3 kap. 9–13 §§ IL (regla de los seis meses y regla de un año)
arts. 102 y 104 LIG t.o. 2019 (beneficiarios del exterior)
art. 123 LIG t.o. 2019
arts. 18 y 19 del Convenio entre Argentina y Suecia (1995)
11 kap. 22–23 §§ IL (expertskatt); proyecto de ley remitido al Consejo de Legislación «Skatteincitament för forskning och utveckling» (junio de 2026)
3 kap. 19 § IL (regla de los 10 años)
art. 13, apartado 2, del Convenio entre Argentina y Suecia (1995)
arts. 119 a 121 LIG t.o. 2019; art. 2 de la RG AFIP 4236/2018
Argentina.gob.ar — Convenios internacionales de Seguridad Social vigentes (página actualizada el 09.09.2024)
art. 4, apartado 2, incs. c) y d) del Convenio entre Argentina y Suecia (1995)
Skatteverket — «Belopp och procent – inkomstår 2026» — 2026: impuesto estatal sobre la renta, 20 % sobre la renta del trabajo gravable que supere 643 000 SEK; alícuota media del impuesto municipal, 32,38 %; impuesto sobre las rentas del capital, 30 %; SINK, 22,5 %; importe base de precios (prisbasbelopp), 59 200 SEK.
45 kap. 33 §, 46 kap. 18 § IL — De la ganancia por la venta de una vivienda en Suecia (vivienda unifamiliar privada o derecho de vivienda) tributan 22/30, es decir, de forma efectiva un 22 % con una alícuota del impuesto sobre el capital del 30 %.
art. 4, apartado 2, inc. a) del Convenio entre Argentina y Suecia (1995) — La persona física residente de ambos Estados se considera residente del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposición; si tiene una vivienda permanente a su disposición en ambos Estados, se considera residente del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales).
art. 4, apartado 2, inc. b) del Convenio entre Argentina y Suecia (1995) — Si no puede determinarse el Estado en el que tiene el centro de sus intereses vitales, o si no tiene una vivienda permanente a su disposición en ninguno de los Estados, se considera residente del Estado donde viva habitualmente.

Jurisprudencia

Högsta förvaltningsdomstolen (HFD, Tribunal Supremo de lo Contencioso-Administrativo de Suecia), 6034-17 (HFD 2018 ref. 30 I), 30/05/2018 — Una persona que, tras trasladarse a Portugal, preveía permanecer cada año en Suecia cinco meses seguidos (de mayo a septiembre), además de en Navidad y durante dos viajes cortos (en total 182 días en Suecia y 183 en Portugal), permanece de forma continuada en Suecia y tributa de forma ilimitada: basta una estadía regular de cinco meses, aunque pase la mayor parte del año en el extranjero.
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD, Tribunal Supremo de lo Contencioso-Administrativo de Suecia), 6736-17 (HFD 2018 ref. 30 II), 30/05/2018 — Un matrimonio que, tras trasladarse a Portugal, preveía pasar cada año en Suecia de junio a agosto (unos tres meses) y acudir de forma irregular unos 30 días más en total no permanece de forma continuada en Suecia. Las estadías de menos de seis meses se valoran por su duración, extensión y regularidad; seis meses seguidos o más son, por regla general, permanencia continuada.
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD, Tribunal Supremo de lo Contencioso-Administrativo de Suecia), 236-19 (HFD 2019 not. 26), 30/10/2019 — Una mujer que vive en Portugal y preveía pasar cada año en Suecia unos cuatro meses de verano (de mediados de mayo a mediados de septiembre) y acudir de forma irregular hasta tres semanas más en total permanece de forma continuada en Suecia: los cuatro meses por sí solos no bastan, pero junto con las demás visitas la estadía tiene una extensión que la hace continuada.
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD, Tribunal Supremo de lo Contencioso-Administrativo de Suecia), 2659-19 (HFD 2019 not. 27), 30/10/2019 — Una mujer que vive en Portugal y preveía permanecer cada año en Suecia tres meses de verano, tres semanas en Semana Santa y, de forma irregular, hasta dos semanas más no permanece de forma continuada en Suecia: la extensión total de la estadía es insuficiente.
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD, Tribunal Supremo de lo Contencioso-Administrativo de Suecia), 6452-23 (HFD 2024 not. 19), 25/03/2024 — Un nacional sueco que se marchó en 2017 (su esposa, en 2020) y conservó el departamento cooperativo común —su antigua vivienda permanente, que el matrimonio usa ahora para vacaciones— y participaciones en otros inmuebles tenía una vinculación esencial con Suecia en 2023 y 2024. La antigua vivienda permanente conservada tras la salida es, por regla general, lo que más pesa.
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD, Tribunal Supremo de lo Contencioso-Administrativo de Suecia), 5346-19, 08/06/2020 — Un matrimonio de nacionales suecos que vendió su vivienda permanente y, poco antes de trasladarse a Portugal, compró un departamento en el que nunca vivió y que pensaba usar para vacaciones no tenía una vinculación esencial con Suecia: una vivienda de vacaciones por sí sola no suele crear tal vinculación.
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD, Tribunal Supremo de lo Contencioso-Administrativo de Suecia), 3479-18 (HFD 2019 ref. 12), 20/03/2019 — Un matrimonio de nacionales suecos que se marchó en 2004 y vivía en Suiza no tenía, tras trasladarse a las Bahamas, una vinculación esencial con Suecia: la duración de la estadía en el extranjero pesó más que la influencia sustancial del marido en un negocio sueco (participación de control en un grupo suizo, adquirida después de 2010); las casas de vacaciones y el bosque en Suecia pesan poco.
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD, Tribunal Supremo de lo Contencioso-Administrativo de Suecia), 1562-20 (HFD 2020 not. 44), 22/10/2020 — Un nacional sueco que, a través de una sociedad holding, poseía indirectamente el 18,3 % de una sociedad operativa sueca que había fundado mientras residía en Suecia, y que conservó una casa de vacaciones, tenía tras trasladarse a otro Estado de la UE una vinculación esencial con Suecia y tributaba de forma ilimitada; se rechazó la invocación de la libertad de circulación en la UE.

Actualizado 10/11/2026. El resultado tiene carácter meramente informativo y no constituye asesoramiento impositivo ni jurídico. ARCA y los tribunales pueden interpretar las normas de otra manera, también por circunstancias que aquí no se tienen en cuenta, y la legislación cambia. Antes de tomar decisiones, consulte a un profesional matriculado.

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