Residencia fiscal en Estados Unidos y residencia en Argentina

Estados Unidos grava a sus ciudadanos y a los titulares de green card vivan donde vivan, y a los demás extranjeros si cumplen el criterio de presencia sustancial (días del año, un tercio de los del anterior y un sexto de los del previo, al menos 183). Argentina considera residentes a sus nacionales hasta que obtengan la residencia permanente en otro Estado o pasen 12 meses seguidos fuera del país, y a los extranjeros con residencia permanente o con 12 meses de permanencia con autorizaciones temporarias. Argentina y Estados Unidos no tienen convenio sobre impuestos a la renta: no hay desempate, ni tipos reducidos, ni procedimiento de acuerdo mutuo; cada país alivia la doble imposición solo con su propio crédito por impuestos extranjeros.

Verifique su situación: Argentina y Estados Unidos

Gratis, sin registro, unos 3 minutos. Conclusión según la Ley de Impuesto a las Ganancias (arts. 116 a 125, t.o. 2019), comparada con la legislación vigente en Estados Unidos y el convenio para evitar la doble imposición.

Cuándo es usted residente fiscal en Estados Unidos

Estados Unidos grava a sus ciudadanos por sus rentas mundiales, vivan donde vivan.

La green card lo convierte en residente fiscal en EE. UU. aunque viva en el exterior, hasta que el estatus se revoque o se abandone.

EE. UU. cuenta los días de tres años: todos los días del año en curso, un tercio de los del año anterior y un sexto de los del año previo a este.

Usted es ciudadano estadounidense: Estados Unidos grava su renta mundial viva donde viva, y la regla de desempate de un convenio no cambiaría eso (cláusula de salvaguardia); con Argentina, además, no hay convenio.
Tuvo green card este año: según el § 7701(b) usted es residente en EE. UU. con independencia de los días pasados en Estados Unidos.
Sus días ponderados de tres años llegan a 183: cumple el criterio de presencia sustancial y es residente en EE. UU.

Cuándo es usted no residente

No cumple el criterio de presencia sustancial ni tiene green card: usted es extranjero no residente (nonresident alien). EE. UU. solo grava sus rentas de fuente estadounidense y las vinculadas a una actividad en EE. UU. (incluida la remuneración por el trabajo realizado allí).
Sus días en EE. UU. como estudiante, profesor, persona en prácticas o diplomático no se computan: usted es extranjero no residente.
Menos de 183 días este año y un vínculo más estrecho con otro país (excepción de vínculo más estrecho, formulario 8840): usted es extranjero no residente.

Dónde la legislación vigente en Estados Unidos choca con las normas argentinas

Colisión: residente de ambos países sin convenio que lo resuelva. Argentina lo considera residente por la nacionalidad, la residencia permanente o 12 meses con autorizaciones temporarias, sin contar días; Estados Unidos, por la ciudadanía, la green card o el criterio de presencia sustancial. No hay convenio: cada país grava su renta mundial y Argentina aplica además Bienes Personales sobre sus bienes en el país y en el exterior. Argentina computa el impuesto federal estadounidense sobre las rentas de fuente extranjera para ella, hasta el impuesto argentino sobre esas rentas (arts. 165 a 175 LIG), pero no sobre las de fuente argentina; Estados Unidos acredita el impuesto argentino sobre las rentas de fuente extranjera para EE. UU. (§ 901) o permite excluir las rentas del trabajo obtenidas en el exterior (§ 911). El desempate interno del art. 122 LIG solo rige para quien perdió la residencia argentina y no obliga a Estados Unidos. Calcule la carga total antes de decidir dónde vivir.
Colisión: EE. UU. grava a sus ciudadanos aunque vivan en Argentina. Como ciudadano estadounidense, Estados Unidos grava su renta mundial aunque viva en Argentina y Argentina lo considere residente. Sin convenio, ninguna regla de desempate lo cambia. En la práctica: Argentina grava todas sus rentas y computa el impuesto estadounidense solo sobre las rentas de fuente extranjera para Argentina (arts. 165 a 175 LIG); Estados Unidos acredita el impuesto argentino sobre las rentas de fuente argentina (§ 901, formulario 1116) o le permite excluir el sueldo ganado en Argentina (§ 911, formulario 2555), pero no ambas cosas sobre la misma renta. Presente cada año la declaración estadounidense (formulario 1040) aunque no resulte impuesto a pagar.
Green card: residente en EE. UU. y, para Argentina, residencia permanente en el exterior. La green card lo hace residente fiscal en EE. UU. con independencia de los días, hasta que se abandone formalmente (formulario I-407; Topsnik). Para Argentina, obtener la residencia permanente en un Estado extranjero según su normativa migratoria hace perder la residencia argentina desde el primer día del mes siguiente (art. 117 LIG), aunque la pérdida hay que acreditarla ante ARCA. Si a pesar de eso sigue viviendo en Argentina, el art. 122 LIG puede devolverle la condición de residente argentino (vivienda permanente, centro de intereses vitales, permanencia más larga, nacionalidad); Estados Unidos lo seguirá gravando igual por la green card.
Colisión: EE. UU. cuenta los días de tres años, Argentina no cuenta días. Estados Unidos suma todos los días del año en curso, un tercio de los del año anterior y un sexto de los del año previo: puede ser residente en EE. UU. con menos de 183 días en el año. Argentina no cuenta días para sus nacionales ni para los residentes permanentes: los considera residentes hasta que obtengan la residencia permanente en el exterior o pasen 12 meses seguidos fuera del país (las presencias en Argentina de hasta 90 días en total en cualquier período de 12 meses no interrumpen ese plazo). Si en el año en curso estuvo menos de 183 días en EE. UU., tuvo su domicilio fiscal (tax home) en Argentina y un vínculo más estrecho con Argentina, puede evitar la residencia estadounidense con el formulario 8840 (excepción de vínculo más estrecho).

Qué más conviene saber

Cómo evita Argentina la doble imposición de las rentas estadounidenses. Como residente en Argentina, declara también sus rentas de Estados Unidos. El impuesto federal estadounidense efectivamente pagado sobre esas rentas de fuente extranjera, incluidas las retenciones del 30 % sobre dividendos, intereses o regalías, se computa como pago a cuenta del impuesto a las ganancias hasta el impuesto argentino que les corresponde; el excedente se traslada a los 5 períodos siguientes (arts. 165 a 175 LIG). No hace falta un convenio. No verificamos si ARCA admite como «análogos» los impuestos estatales sobre la renta.
Trabajo en EE. UU. siendo residente en Argentina: sin la exención de 183 días de un convenio. Aunque no sea residente en EE. UU., el sueldo por el trabajo realizado físicamente en Estados Unidos es renta de fuente estadounidense vinculada a una actividad en EE. UU.: tributa allí con la escala progresiva y se declara en el formulario 1040-NR. Sin convenio no hay una exención por estadías cortas como la del art. 15 de los convenios; la ley estadounidense solo prevé excepciones internas limitadas, que esta herramienta no evalúa. Argentina grava ese sueldo como renta de fuente extranjera y computa el impuesto federal pagado, hasta el impuesto argentino sobre esa renta (arts. 165 a 175 LIG).
Residente en EE. UU. que trabaja en Argentina: impuesto desde el primer día. La remuneración por el trabajo realizado en Argentina es de fuente argentina. Como no hay convenio que la exima por estadías cortas, al no residente se le retiene un impuesto definitivo del 35 % sobre el 70 % presunto del pago (24,5 %; 31,5 % si permanece en Argentina más de 6 meses en el año fiscal), o sobre otros porcentajes del art. 104 LIG. Estados Unidos grava ese ingreso como parte de la renta mundial del ciudadano o residente y acredita el impuesto argentino (§ 901) o permite excluir el sueldo (§ 911) si se cumplen los requisitos; sobre la renta excluida no hay crédito.
Año de llegada o de salida: Argentina cambia la condición por meses, EE. UU. tiene años de doble estatus. Argentina no determina la residencia por año calendario completo: el extranjero pasa a ser residente desde el primer día del mes siguiente a la obtención de la residencia permanente o al cumplimiento de 12 meses con autorizaciones temporarias, y el residente la pierde desde el primer día del mes siguiente a la obtención de la residencia permanente en el exterior o al cumplimiento de 12 meses fuera del país. Estados Unidos grava al ciudadano por todo el año; el extranjero puede tener un año de doble estatus en el año de llegada o de salida (Publicación 519 del IRS). Compare los períodos para que la misma renta no tribute dos veces: sin convenio no hay procedimiento de acuerdo mutuo.
Rentas estadounidenses de un residente en Argentina: retención del 30 % sin reducción. Si es residente en Argentina y no en EE. UU., Estados Unidos grava solo sus rentas de fuente estadounidense: los dividendos, intereses, alquileres, regalías y rentas similares no vinculadas a una actividad en EE. UU. soportan una retención del 30 % del importe bruto, sin tipos reducidos de convenio. Argentina computa esa retención como impuesto análogo pagado en el exterior, hasta el impuesto argentino sobre esas rentas (arts. 165 a 175 LIG); el excedente puede trasladarse 5 años.
Impuestos estatales: aparte. Muchos estados de EE. UU. tienen su propio impuesto sobre la renta con sus propias reglas de residencia (domicilio, días, vivienda). Esta herramienta solo evalúa el impuesto federal; consulte las reglas del estado en el que vive o trabaja.
Seguridad social: sin convenio entre Argentina y EE. UU.. Argentina no está entre los 31 países con los que Estados Unidos tiene un convenio de seguridad social (totalization agreement), y Estados Unidos tampoco figura en la lista oficial argentina de convenios vigentes (actualizada al 09.09.2024): ningún certificado lo exime de los aportes del otro país y los períodos no se suman. Si trabaja por cuenta propia, el self-employment tax estadounidense se aplica también en el exterior.

Cómo se resuelve la doble residencia

No hay en vigor un convenio para evitar la doble imposición entre Argentina y este Estado.

Términos que encontrará en Estados Unidos

green card: residencia permanente legal: lo hace residente fiscal en EE. UU. aunque viva afuera; para Argentina es una residencia permanente en el exterior
substantial presence test: criterio de presencia sustancial: días del año + 1/3 de los del anterior + 1/6 de los del previo, al menos 183, con 31 en el año en curso
nonresident alien: extranjero no residente: solo tributa por las rentas de fuente estadounidense (formulario 1040-NR)
closer connection exception: excepción de vínculo más estrecho (formulario 8840): con menos de 183 días en el año y domicilio fiscal en otro país evita la residencia
foreign tax credit: crédito por impuestos extranjeros (§ 901, formulario 1116): EE. UU. acredita el impuesto argentino sin necesidad de convenio
foreign earned income exclusion: exclusión de las rentas del trabajo obtenidas en el exterior (§ 911, formulario 2555); sobre lo excluido no hay crédito

Preguntas

Soy ciudadano estadounidense y vivo en Argentina. ¿Tengo que pagar en los dos países?

Sí, puede tener que declarar en ambos: Estados Unidos grava a sus ciudadanos vivan donde vivan, y Argentina lo grava como residente. Sin convenio, cada país alivia la doble imposición según su ley: Estados Unidos acredita el impuesto argentino (§ 901) o le permite excluir el sueldo ganado en Argentina (§ 911); Argentina computa el impuesto estadounidense solo sobre rentas de fuente extranjera para ella (arts. 165 a 175 LIG).

Obtuve la green card. ¿Sigo siendo residente argentino?

Para Argentina, obtener la residencia permanente en otro Estado hace perder la residencia desde el primer día del mes siguiente (art. 117 LIG), pero debe acreditarlo ante ARCA y pedir la baja. Si sigue viviendo en Argentina, el art. 122 LIG puede devolverle la condición de residente. Estados Unidos lo considera residente por la green card con independencia de los días, hasta que la abandone formalmente.

¿Cuánto retiene EE. UU. sobre mis dividendos si soy residente en Argentina?

El 30 % del importe bruto, sin reducción, porque no hay convenio entre Argentina y Estados Unidos. En Argentina declara esos dividendos y computa la retención estadounidense como impuesto análogo pagado en el exterior, hasta el impuesto argentino sobre esa renta; el excedente se traslada 5 años.

Fuentes

Legislación y criterios administrativos

Treas. Reg. § 1.1-1(b) — Los ciudadanos estadounidenses, residan donde residan, tributan por el impuesto sobre la renta por sus rentas de cualquier fuente.
26 U.S.C. § 7701(b) — Un extranjero es residente en EE. UU. en un año calendario si en algún momento de ese año es residente permanente legal (green card), si cumple el criterio de presencia sustancial o si ejerce la opción del primer año.
Treas. Reg. § 301.7701(b)-1(b) — El residente permanente legal (titular de la green card) es residente en EE. UU. durante el año calendario con independencia de los días pasados en Estados Unidos.
§ 7701(b)(3)(A); Treas. Reg. § 301.7701(b)-1(c) — Criterio de presencia sustancial: al menos 31 días en el año en curso y al menos 183 días sumando todos los días del año en curso, un tercio de los días del año anterior y un sexto de los días del año previo a este. Las fracciones no se redondean.
26 U.S.C. § 7701(b)(5); 26 CFR § 301.7701(b)-3(b) (Treas. Reg.) — No se computan los días de las «personas exentas»: personas vinculadas a gobiernos extranjeros (diplomáticos), estudiantes con visado F, J, M o Q (en general hasta 5 años calendario) profesores o personas en prácticas con visado J o Q (salvo que hayan estado exentos en 2 de los 6 años anteriores) y deportistas profesionales presentes temporalmente en Estados Unidos para competir en un evento deportivo benéfico (solo se excluyen los días de competición). La lista de estas cuatro categorías es cerrada.
IRS Publication 519, U.S. Tax Guide for Aliens — Guía oficial del IRS para extranjeros: criterios de residencia, personas exentas, excepción de vínculo más estrecho, años de doble estatus y contribuyentes con doble residencia.
§ 7701(b)(3)(B)–(C); Treas. Reg. §§ 301.7701(b)-2, -8 — Excepción de vínculo más estrecho (closer connection): menos de 183 días en el año en curso, domicilio fiscal (tax home) en un país extranjero durante todo el año, un vínculo más estrecho con ese país y el formulario 8840 presentado en plazo; no cabe si ha solicitado la green card (por ejemplo, formulario I-485).
Convenio Modelo de EE. UU. sobre la renta (2016), art. 1(4)–(5) (cláusula de salvaguardia) — El convenio no afecta a la tributación por un Estado de sus residentes y de sus ciudadanos, salvo los beneficios enumerados (entre ellos, la eliminación de la doble imposición, la no discriminación y el procedimiento amistoso). Cada convenio concreto tiene su propio artículo con la cláusula de salvaguardia: consulte el convenio con el otro país.
art. 116 incs. a) y b), Ley de Impuesto a las Ganancias (LIG), t.o. 2019 (Decreto 824/2019), texto vigente — Son residentes en el país: a) las personas humanas de nacionalidad argentina, nativas o naturalizadas, excepto las que hayan perdido la condición de residente según el art. 117; b) las personas humanas de nacionalidad extranjera que hayan obtenido la residencia permanente en el país o que, sin haberla obtenido, hayan permanecido en él con autorizaciones temporarias otorgadas según la normativa migratoria durante 12 meses. Las ausencias temporarias dentro de los límites que fije la reglamentación no interrumpen el plazo. La condición de residente se adquiere desde el primer día del mes siguiente a aquel en que se obtuvo la residencia permanente o se cumplieron los 12 meses. El extranjero sin residencia permanente cuya permanencia no responda a una intención de residir en forma permanente puede acreditar sus motivos en la forma que fije la reglamentación.
Ministerio de Economía — Convenios para evitar la doble imposición vigentes (página actualizada el 23.10.2026) — Convenios vigentes de Argentina: Alemania, Australia, Austria, Bélgica, Bolivia, Brasil, Canadá, Chile, China, Dinamarca, los Emiratos Árabes Unidos, España, Finlandia, Francia, Italia, México, Noruega, los Países Bajos, Qatar, el Reino Unido, Rusia, Suecia, Suiza y Turquía. Estados Unidos no figura en la lista.
ARCA — «Convenios internacionales: Países» (Estados Unidos) — Para Estados Unidos, ARCA solo enumera acuerdos por canje de notas sobre transporte internacional (marítimo y aéreo, incluido el acuerdo modificatorio, Ley 24.399), un acuerdo de intercambio de información tributaria, un acuerdo aduanero, el acuerdo intergubernamental FATCA y acuerdos entre autoridades competentes; ningún convenio sobre impuestos a la renta.
arts. 165 a 175 LIG t.o. 2019 (impuestos análogos pagados en el exterior) — Los residentes computan como pago a cuenta los impuestos «análogos» efectivamente pagados en el exterior por las ganancias de fuente extranjera (impuestos sobre la renta neta o que admiten deducir gastos significativos; también las retenciones definitivas del Estado de la fuente), hasta el impuesto argentino que corresponde a esas ganancias; el excedente no computado se traslada a los 5 períodos siguientes y después caduca. No es necesario un convenio.
26 U.S.C. § 901(b)(1) — El ciudadano estadounidense puede acreditar los impuestos sobre la renta pagados o devengados a un país extranjero (con los límites del § 904).
26 U.S.C. § 911(a), (d)(1), (d)(6) — La persona que reúne los requisitos (domicilio fiscal en el exterior y residencia de buena fe durante todo un año fiscal, o 330 días completos en el exterior en 12 meses consecutivos) puede optar por excluir las rentas del trabajo obtenidas en el exterior y un importe por vivienda; no se acredita impuesto extranjero sobre la renta excluida.
art. 122 LIG t.o. 2019; art. 284 de la Reglamentación (Decreto 862/2019) — Las personas que obtuvieron la residencia permanente en un Estado extranjero o perdieron la condición de residente, que son consideradas residentes de otro Estado a fines tributarios pero continúan residiendo de hecho en el país o vuelven a residir en él, siguen siendo (o vuelven a ser) residentes en el país si: a) mantienen su vivienda permanente en Argentina; b) teniendo vivienda permanente en Argentina y en el otro Estado, tienen en Argentina el centro de sus intereses vitales; c) si no puede determinarse ese centro, habitan en forma habitual en Argentina, es decir, permanecen en el país más tiempo que en el otro Estado (se compara el año calendario, art. 284 de la Reglamentación); d) a igualdad de permanencia, son de nacionalidad argentina. Rige desde la fecha de la pérdida o desde el primer día del mes siguiente al regreso.
arts. 117 y 118 LIG t.o. 2019 — El residente pierde esa condición cuando: 1) adquiere la condición de residente permanente en un Estado extranjero según su normativa migratoria, o 2) sin haberla adquirido, permanece en forma continuada en el exterior durante 12 meses; las presencias temporales en el país dentro de los límites de la reglamentación no interrumpen el plazo. La pérdida opera desde el primer día del mes siguiente a aquel en que se obtuvo la residencia permanente en el exterior o se cumplieron los 12 meses. No pierden la residencia por la ausencia continuada quienes se encuentran en el exterior como representantes oficiales del Estado argentino o cumpliendo funciones encomendadas por la Nación, las provincias, los municipios o la Ciudad Autónoma de Buenos Aires (art. 118).
arts. 119 a 121 LIG t.o. 2019; art. 2 de la RG AFIP 4236/2018 — Quien invoca la pérdida de la residencia debe acreditarla con la constancia de residencia permanente expedida por la autoridad competente del Estado extranjero o con el pasaporte, una certificación consular u otro documento fehaciente de la salida y de la permanencia en el exterior durante el plazo exigido (con traducción pública y apostilla). Desde la pérdida, la persona es «beneficiario del exterior» respecto de sus ganancias de fuente argentina y debe comunicarlo a los agentes de retención (art. 120). La documentación se adjunta a la solicitud de baja en Ganancias; hasta que se acepte, se mantienen todas las obligaciones del contribuyente.
art. 283 de la Reglamentación de la LIG (Decreto 862/2019) — A los fines del art. 117: las presencias temporales en el país que, en conjunto, no superen 90 días en cualquier período de 12 meses (continuas o no) no interrumpen la permanencia continuada en el exterior; los días se cuentan desde el día siguiente al ingreso hasta el día de la salida, inclusive.
26 U.S.C. §§ 871, 1441; IRS — Taxation of nonresident aliens — Las rentas efectivamente vinculadas a una actividad en EE. UU. (incluidos los sueldos por servicios prestados allí) tributan según la escala progresiva; las rentas fijas o periódicas (intereses, dividendos, alquileres, cánones) no vinculadas tributan al 30 % del importe bruto, salvo tipo inferior del convenio; declaración: formulario 1040-NR.
arts. 102 y 104 LIG t.o. 2019 (beneficiarios del exterior) — De los pagos a beneficiarios del exterior se retiene con carácter de pago único y definitivo el 35 % de la ganancia neta que la ley presume como porcentaje del pago: 70 %, remuneraciones de personas que trabajan temporalmente en el país (art. 104 inc. e); 60 %, asistencia técnica y asesoramiento, y 80 %, patentes y licencias (inc. a); 35 %, derechos de autor (inc. b); 43 %, intereses de depósitos y de ciertos préstamos, y 100 %, otros préstamos (incs. c y d); 60 %, alquileres de inmuebles en el país (inc. g, con opción por los gastos reales); 90 %, otras ganancias (inc. i). La alícuota efectiva sobre el pago es, por lo tanto, del 24,5 %, 21 %, 28 %, 12,25 %, 15,05 % (35 % para otros préstamos), 21 % o 31,5 %; dividendos, 7 % (art. 97).
SSA POMS GN 01701.005 — International Social Security (Totalization) Agreements — La lista de 31 convenios vigentes (de Australia a Uruguay) no incluye a Argentina.
Argentina.gob.ar — Convenios internacionales de Seguridad Social vigentes (página actualizada el 09.09.2024)
26 U.S.C. § 1411; IRS — Questions and Answers on the Net Investment Income Tax — 3,8 % sobre las rentas netas de inversión por encima de un MAGI de 200.000 USD (soltero), 250.000 USD (matrimonio con declaración conjunta) o 125.000 USD (matrimonio con declaración separada); los importes excluidos según el § 911(a)(1) se suman al MAGI; los extranjeros no residentes, incluidos los dobles residentes que invocan la no residencia convencional, no están sujetos.

Jurisprudencia

Tribunal Fiscal de Estados Unidos (United States Tax Court), Topsnik v. Commissioner, 146 T.C. No. 1 (docket 2482-14), 20/01/2016 — La condición de residente permanente legal subsistió hasta su renuncia formal (formulario I-407); el contribuyente no pudo invocar la residencia alemana según el convenio porque no tributaba en Alemania por su renta mundial.

Actualizado 10/11/2026. El resultado tiene carácter meramente informativo y no constituye asesoramiento impositivo ni jurídico. ARCA y los tribunales pueden interpretar las normas de otra manera, también por circunstancias que aquí no se tienen en cuenta, y la legislación cambia. Antes de tomar decisiones, consulte a un profesional matriculado.

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