Residencia fiscal en Francia y residencia en Argentina

Francia lo considera domiciliado si se cumple una de tres pruebas: su foyer o lugar de estadía principal está en Francia, ejerce allí su actividad profesional principal o tiene allí el centro de sus intereses económicos. Argentina considera residentes a sus nacionales hasta que obtengan la residencia permanente en otro Estado o pasen 12 meses seguidos fuera del país, y a los extranjeros con residencia permanente o con 12 meses de permanencia con autorizaciones temporarias. La doble residencia la resuelve el art. 4, apartado 2, del Convenio entre Argentina y Francia de 1979, modificado en 2001; desde 2025 el derecho francés se remite expresamente a ese resultado. El Protocolo de 2019 se aplica recién desde 2027.

Verifique su situación: Argentina y Francia

Gratis, sin registro, unos 3 minutos. Conclusión según la Ley de Impuesto a las Ganancias (arts. 116 a 125, t.o. 2019), comparada con la legislación vigente en Francia y el convenio para evitar la doble imposición.

Cuándo es usted residente fiscal en Francia

Francia lo considera domiciliado si se cumple una cualquiera de tres pruebas: foyer (hogar familiar) o lugar de estadía principal en Francia; actividad profesional principal en Francia; centro de intereses económicos en Francia.

Su familia vive en Francia: es su foyer, por lo que según el art. 4 B CGI tiene su domicilio fiscal en Francia y tributa allí por su renta mundial.
Su actividad profesional principal está en Francia (incluido el trabajo remoto realizado desde Francia para un empleador argentino u otro empleador extranjero): según el art. 4 B 1 b CGI tiene su domicilio fiscal en Francia.
El centro de sus intereses económicos está en Francia: según el art. 4 B 1 c CGI tiene su domicilio fiscal en Francia.
Sin familia, trabajo principal ni centro económico en Francia, decide su lugar de estadía principal: más de seis meses al año en Francia; probablemente tiene su domicilio fiscal en Francia.

Cuándo es usted no residente

No se cumple ninguna de las pruebas del art. 4 B CGI: no tiene su domicilio fiscal en Francia. Las rentas de fuente francesa (incluido el salario por el trabajo realizado físicamente en Francia) siguen tributando allí.

Dónde la legislación vigente en Francia choca con las normas argentinas

Colisión: a Francia le basta su actividad profesional principal en Francia. Si trabaja principalmente desde Francia, también en forma remota para un empleador argentino, Francia lo considera domiciliado según el art. 4 B 1 b CGI, aunque su familia viva en Argentina. Argentina lo considera residente por la nacionalidad, la residencia permanente o 12 meses con autorizaciones temporarias, sin contar días. Decide el art. 4, apartado 2, del Convenio entre Argentina y Francia: vivienda permanente → centro de intereses vitales → lugar donde vive habitualmente → nacionalidad → común acuerdo; ARCA aplica esas reglas cuando hay convenio (art. 3 de la RG 4236). Desde el 16.02.2025, si el Convenio le atribuye la residencia a Argentina, Francia tampoco lo considera domiciliado según su derecho interno.
Colisión: el centro de intereses económicos en Francia basta para Francia. Si en Francia están sus principales inversiones, la sede de sus negocios o la mayor parte de sus ingresos, Francia lo considera domiciliado (art. 4 B 1 c CGI) sin contar días. Argentina no mira el centro económico para el nacional o el residente permanente: lo considera residente hasta que obtenga la residencia permanente en el exterior o pase 12 meses seguidos fuera del país. El conflicto lo resuelve el art. 4, apartado 2, del Convenio; si tiene vivienda permanente en ambos Estados, el centro de intereses vitales se valora con el conjunto de vínculos personales y económicos.
Colisión: la familia en Francia es un foyer. Si su cónyuge o conviviente y sus hijos viven en Francia, allí está su foyer y Francia lo considera domiciliado, aunque usted pase la mayor parte del año fuera. Para Argentina, el nacional o residente permanente sigue siendo residente hasta obtener la residencia permanente en el exterior o pasar 12 meses seguidos fuera del país. Decide el art. 4, apartado 2, del Convenio; la familia pesa mucho en el centro de intereses vitales.

Qué más conviene saber

Desde 2025 el Convenio prevalece expresamente en el derecho francés. Desde el 16 de febrero de 2025, el art. 4 B CGI dispone que quien no es residente de Francia según un convenio fiscal tampoco tiene su domicilio fiscal en Francia. Si el art. 4, apartado 2, del Convenio le atribuye la residencia a Argentina, Francia solo lo grava por sus rentas de fuente francesa dentro de los límites del Convenio —por ejemplo, el alquiler de un inmueble situado en Francia, el sueldo de los días trabajados en Francia por encima de los límites del art. 15, apartado 2 (con retención según el art. 182 A CGI), o una pensión francesa (art. 18)— y Argentina deduce el impuesto francés hasta el impuesto argentino sobre esas rentas (art. 24, apartado 1). Para acreditarlo, pida a ARCA el certificado de residencia fiscal argentino.
Sueldo por trabajo en Francia: 183 días en el año calendario. Si según el Convenio es residente en Argentina, Francia no grava el sueldo por el trabajo realizado en Francia cuando se cumplen a la vez las condiciones del art. 15, apartado 2: 183 días o menos en Francia durante el año calendario, un empleador que no es residente en Francia y un sueldo que no soporta un establecimiento permanente o una base fija del empleador en Francia. Si Francia grava el sueldo, Argentina lo incluye en su declaración de Ganancias y deduce el impuesto francés hasta el impuesto argentino que le corresponde (art. 24, apartado 1; arts. 165 a 175 LIG).
Residente en Francia que trabaja en Argentina: 183 días en el año calendario. La remuneración por el trabajo realizado en Argentina es de fuente argentina; al no residente se le retiene un impuesto definitivo del 35 % sobre el 70 % presunto del pago (24,5 %; 31,5 % si permanece en Argentina más de 6 meses en el año fiscal). Si según el Convenio es residente en Francia, Argentina no grava el sueldo cuando se cumplen todas las condiciones del art. 15, apartado 2: 183 días o menos en Argentina en el año calendario, un empleador que no es residente en Argentina y un sueldo que no soporta un establecimiento permanente o una base fija en Argentina. Si Argentina grava, Francia concede un crédito igual al impuesto francés correspondiente: en la práctica el sueldo queda exento en Francia, pero cuenta para el tipo (art. 24, apartado 2.a).
Cómo evita Argentina la doble imposición de las rentas francesas. Si es residente en Argentina (según la ley argentina o tras aplicar el art. 4, apartado 2, del Convenio), las rentas que el Convenio permite gravar en Francia se incluyen en su declaración de Ganancias y del impuesto argentino se deduce el impuesto francés efectivamente pagado, hasta el impuesto argentino que corresponde a esas rentas (art. 24, apartado 1, en la redacción del Protocolo de 2001). Según la ley argentina, el excedente se traslada a los 5 períodos siguientes (arts. 165 a 175 LIG). Si una imposición no es conforme con el Convenio, puede plantear su caso a la autoridad competente de cualquiera de los dos Estados dentro de los tres años (art. 26).
Pensiones: solo en el Estado de donde proceden. A diferencia del Modelo de la OCDE, el art. 18 del Convenio reserva la imposición de las pensiones al Estado de donde proceden: una jubilación argentina sigue tributando en Argentina aunque viva en Francia, y una pensión francesa sigue tributando en Francia aunque viva en Argentina. Si es residente en Francia, declara la jubilación argentina en Francia, que concede un crédito igual al impuesto francés correspondiente (exención con progresividad, art. 24, apartado 2.a). El Convenio no distingue las pensiones de la seguridad social. Las remuneraciones públicas solo tributan en el Estado que las paga, sin excepción por nacionalidad (art. 19, apartado 1).
Régimen francés de impatriados (art. 155 B CGI). Si no tuvo su domicilio fiscal en Francia en los cinco años calendario anteriores a su incorporación a un puesto en Francia, el complemento de impatriación (o, por opción, un 30 % global del sueldo neto) y la retribución del trabajo realizado en el exterior en interés del empleador están exentos dentro de ciertos límites, y también el 50 % de determinadas rentas pasivas y ganancias extranjeras, hasta el 31 de diciembre del octavo año calendario siguiente a la incorporación. El régimen no cambia el derecho de Argentina a gravar las rentas que el Convenio le atribuye (por ejemplo, el alquiler de un inmueble situado en Argentina o una jubilación argentina, art. 18).
Año de la mudanza: Argentina cambia la condición por meses, Francia por el período de domicilio. Argentina no determina la residencia por año calendario completo: el extranjero pasa a ser residente desde el primer día del mes siguiente a la obtención de la residencia permanente o al cumplimiento de 12 meses con autorizaciones temporarias, y el residente la pierde desde el primer día del mes siguiente a la obtención de la residencia permanente en el exterior o al cumplimiento de 12 meses fuera del país. En Francia, el año de llegada o de salida solo tributa como residente por el período de domicilio efectivo. Compare los períodos en las dos declaraciones; si se superponen, decide el art. 4, apartado 2, del Convenio.
Si el Convenio lo hace residente en Francia, Argentina solo grava sus ganancias argentinas. Si el art. 4, apartado 2, del Convenio le atribuye la residencia en Francia, Argentina solo puede gravar las ganancias de fuente argentina que el Convenio le permite gravar, como beneficiario del exterior: por ejemplo, el alquiler de un inmueble situado en Argentina, el sueldo de los días trabajados en Argentina por encima de los límites del art. 15, apartado 2, o una jubilación argentina (art. 18). Francia concede el crédito del art. 24, apartado 2. Pida a la administración francesa un certificado de residencia fiscal para presentarlo ante los pagadores argentinos.
Nacional de ambos Estados: acuerdo mutuo. Si tiene la nacionalidad argentina y la francesa y las reglas anteriores del art. 4, apartado 2, no resuelven su caso (vive habitualmente en ambos Estados o en ninguno), las autoridades competentes de Argentina y de Francia resuelven su residencia de común acuerdo (art. 4, apartado 2, inc. d; procedimiento del art. 26). Mientras tanto, ambos Estados pueden considerarlo residente.
Seguridad social: convenio bilateral entre Argentina y Francia. Los aportes a la seguridad social no dependen del convenio fiscal. Argentina y Francia tienen un convenio bilateral de seguridad social (figura en la lista oficial argentina y en el CLEISS). Sus reglas de desplazamiento no se verificaron aquí: antes de una misión, consulte al CLEISS o a su organismo de seguridad social a qué sistema quedará afiliado y qué formulario necesita.
Qué Convenio se aplica: el de 1979, modificado en 2001; el Protocolo de 2019 desde 2027. En 2026 rige el Convenio firmado en Buenos Aires el 4 de abril de 1979 (en vigor desde el 01.03.1981), modificado por el Protocolo del 15 de agosto de 2001 y por el MLI, que no cambia la regla de residencia. El Protocolo de enmienda del 6 de diciembre de 2019 está en vigor desde el 22.10.2026, pero se aplica recién desde el 01.01.2027: las reglas descritas aquí son las de 2026. Desempate de la residencia: art. 4, apartado 2; sueldos: art. 15, apartado 2 (183 días en el año calendario); pensiones: art. 18 (Estado de origen); función pública: art. 19; eliminación de la doble imposición: art. 24; procedimiento amistoso: art. 26.

Cómo se resuelve la doble residencia

Si ambos Estados lo consideran residente, se aplica el convenio (art. 4, apartado 2): Convenio entre el Gobierno de la República Argentina y el Gobierno de la República Francesa a fin de evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y el patrimonio, y su Protocolo, firmado en Buenos Aires el 4 de abril de 1979 (Ley 22.357), modificado por el Protocolo del 15 de agosto de 2001 (Ley 26.276). Los criterios se aplican en orden: vivienda permanente, centro de intereses vitales, residencia habitual, nacionalidad y, por último, el procedimiento de acuerdo mutuo entre las autoridades fiscales.

El convenio en detalle: rentas, alícuotas, regla de 183 días →

Términos que encontrará en Francia

domicile fiscal: domicilio fiscal en Francia según el art. 4 B CGI: basta una de las tres pruebas
foyer: hogar familiar: donde viven su cónyuge o pareja de PACS y sus hijos
lieu de séjour principal: lugar de estadía principal: más de seis meses al año en Francia; decide si no hay foyer, trabajo principal ni centro económico
centre des intérêts économiques: centro de intereses económicos: principales inversiones, sede de los negocios, la mayor parte de los ingresos
régime des impatriés: régimen de impatriados (art. 155 B CGI): exenciones parciales hasta el 31 de diciembre del octavo año siguiente a la incorporación
retenue à la source: retención sobre los sueldos franceses de los no residentes (art. 182 A CGI)

Preguntas

Trabajo en forma remota desde Francia para una empresa argentina. ¿Dónde soy residente?

Para Francia, si es su actividad profesional principal, tiene su domicilio fiscal en Francia (art. 4 B CGI); para Argentina, sigue siendo residente por su nacionalidad o su residencia permanente hasta perderla. Decide el art. 4, apartado 2, del Convenio: vivienda permanente, centro de intereses vitales, lugar donde vive habitualmente, nacionalidad y acuerdo mutuo.

Cobro una jubilación argentina y vivo en Francia. ¿Dónde tributa?

A diferencia de la mayoría de los convenios, el art. 18 del Convenio entre Argentina y Francia reserva la imposición de las pensiones al Estado de donde proceden: la jubilación argentina tributa en Argentina. Francia la tiene en cuenta y concede un crédito igual al impuesto francés correspondiente, de modo que en la práctica queda exenta en Francia, pero cuenta para el tipo (art. 24, apartado 2.a).

¿Cuántos días puedo trabajar en Francia sin pagar allí impuesto por el sueldo?

Según el art. 15, apartado 2, del Convenio, 183 días o menos en Francia durante el año calendario, con un empleador que no sea residente en Francia y un sueldo que no soporte un establecimiento permanente o una base fija franceses. Si Francia grava el sueldo, Argentina deduce el impuesto francés hasta el impuesto argentino sobre esa renta (art. 24, apartado 1).

Fuentes

Legislación y criterios administrativos

art. 4 A CGI — Las personas físicas con domicilio fiscal en Francia pagan el impuesto sobre la renta por su renta mundial; las demás, solo por las rentas de fuente francesa.
art. 4 B CGI (modificado por el art. 83 de la Ley n.º 2025-127, de 14 de febrero de 2025, en vigor desde el 16 de febrero de 2025) — Tiene su domicilio fiscal en Francia si (a) su foyer (hogar familiar) o su lugar de estadía principal está en Francia, O (b) ejerce en Francia su actividad profesional principal, O (c) tiene en Francia el centro de sus intereses económicos. Basta un criterio. Desde el 16 de febrero de 2025: si no es residente de Francia según un convenio fiscal, tampoco tiene domicilio en Francia según el Derecho francés.
impots.gouv.fr — «Suis-je non-résident fiscal ?» — El foyer es el lugar donde viven su cónyuge o pareja de PACS y sus hijos, aunque usted pase la mayor parte del año en el extranjero; los criterios del convenio fiscal prevalecen.
BOFiP BOI-IR-CHAMP-10-20160728 — Foyer = lugar donde vive normalmente la familia; lugar de estadía principal = orientativamente más de seis meses al año, sin carácter absoluto; actividad principal = aquella a la que dedica más tiempo; centro de intereses económicos = principales inversiones, sede de los negocios, la mayor parte de sus rentas; basta un criterio.
art. 164 B CGI — Los rendimientos de una actividad profesional ejercida en Francia son rentas de fuente francesa.
art. 182 A CGI (versión desde el 1 de julio de 2026) — Los salarios franceses de los no residentes están sujetos a retención en Francia: 12 % y 20 % por encima de determinados umbrales.
art. 116 incs. a) y b), Ley de Impuesto a las Ganancias (LIG), t.o. 2019 (Decreto 824/2019), texto vigente — Son residentes en el país: a) las personas humanas de nacionalidad argentina, nativas o naturalizadas, excepto las que hayan perdido la condición de residente según el art. 117; b) las personas humanas de nacionalidad extranjera que hayan obtenido la residencia permanente en el país o que, sin haberla obtenido, hayan permanecido en él con autorizaciones temporarias otorgadas según la normativa migratoria durante 12 meses. Las ausencias temporarias dentro de los límites que fije la reglamentación no interrumpen el plazo. La condición de residente se adquiere desde el primer día del mes siguiente a aquel en que se obtuvo la residencia permanente o se cumplieron los 12 meses. El extranjero sin residencia permanente cuya permanencia no responda a una intención de residir en forma permanente puede acreditar sus motivos en la forma que fije la reglamentación.
art. 4, apartado 2, del Convenio entre Argentina y Francia (1979, modificado en 2001) — Persona física residente de ambos Estados: a) se la considera residente del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposición; si la tiene en ambos, del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales); b) si no puede determinarse ese centro, o si no tiene vivienda permanente en ninguno, del Estado donde viva habitualmente; c) si vive habitualmente en ambos o en ninguno, del Estado del que sea nacional; d) si es nacional de ambos o de ninguno, las autoridades competentes resuelven la cuestión de común acuerdo.
art. 3 de la RG AFIP 4236/2018 (doble residencia) — Si existe un convenio para evitar la doble imposición con el otro Estado, se aplican sus reglas; si no: vivienda permanente es la vivienda de la que la persona dispone en forma continuada, cualquiera sea el título (propietario, locatario, comodatario), salvo permanencias cortas por viajes, negocios, estudios o descanso; centro de intereses vitales es el Estado con el que mantiene, en conjunto, las relaciones personales y económicas más estrechas y, si están en Estados distintos, prevalecen las personales.
arts. 117 y 118 LIG t.o. 2019 — El residente pierde esa condición cuando: 1) adquiere la condición de residente permanente en un Estado extranjero según su normativa migratoria, o 2) sin haberla adquirido, permanece en forma continuada en el exterior durante 12 meses; las presencias temporales en el país dentro de los límites de la reglamentación no interrumpen el plazo. La pérdida opera desde el primer día del mes siguiente a aquel en que se obtuvo la residencia permanente en el exterior o se cumplieron los 12 meses. No pierden la residencia por la ausencia continuada quienes se encuentran en el exterior como representantes oficiales del Estado argentino o cumpliendo funciones encomendadas por la Nación, las provincias, los municipios o la Ciudad Autónoma de Buenos Aires (art. 118).
art. 24 del Convenio entre Argentina y Francia (1979, modificado en 2001) (eliminación de la doble imposición) — Argentina (apartado 1, en la redacción del Protocolo de 2001): deduce el impuesto francés sobre la renta efectivamente pagado, hasta el impuesto argentino que corresponde a esa renta. Francia (apartado 2.a): las rentas que pueden gravarse en Argentina se tienen en cuenta para calcular el impuesto francés, que da derecho a un crédito igual al impuesto francés correspondiente (exención con progresividad); para las rentas de los arts. 7, 10, 11, 12, 13 (apartados 1 y 2), 15 (apartado 3), 16 y 17 (apartados 1 y 2), el crédito es igual al impuesto argentino pagado, con el límite del impuesto francés; apartado 2.b: crédito por impuesto ficticio del 15 % por determinados intereses exentos y del 20 % por determinadas regalías (art. 12, apartado 3, incs. b y c).
RG AFIP (ARCA) 5572/2024, arts. 2 a 10 (Certificado de Residencia Fiscal)
art. 15, apartados 1 y 2, del Convenio entre Argentina y Francia (1979, modificado en 2001) — El sueldo puede gravarse en el Estado donde se ejerce el empleo, salvo que el empleado permanezca allí 183 días o menos en total durante el año calendario considerado, la remuneración la pague un empleador que no es residente de ese Estado y no la soporte un establecimiento permanente o una base fija del empleador en ese Estado (reglas de 2026).
arts. 165 a 175 LIG t.o. 2019 (impuestos análogos pagados en el exterior) — Los residentes computan como pago a cuenta los impuestos «análogos» efectivamente pagados en el exterior por las ganancias de fuente extranjera (impuestos sobre la renta neta o que admiten deducir gastos significativos; también las retenciones definitivas del Estado de la fuente), hasta el impuesto argentino que corresponde a esas ganancias; el excedente no computado se traslada a los 5 períodos siguientes y después caduca. No es necesario un convenio.
arts. 102 y 104 LIG t.o. 2019 (beneficiarios del exterior) — De los pagos a beneficiarios del exterior se retiene con carácter de pago único y definitivo el 35 % de la ganancia neta que la ley presume como porcentaje del pago: 70 %, remuneraciones de personas que trabajan temporalmente en el país (art. 104 inc. e); 60 %, asistencia técnica y asesoramiento, y 80 %, patentes y licencias (inc. a); 35 %, derechos de autor (inc. b); 43 %, intereses de depósitos y de ciertos préstamos, y 100 %, otros préstamos (incs. c y d); 60 %, alquileres de inmuebles en el país (inc. g, con opción por los gastos reales); 90 %, otras ganancias (inc. i). La alícuota efectiva sobre el pago es, por lo tanto, del 24,5 %, 21 %, 28 %, 12,25 %, 15,05 % (35 % para otros préstamos), 21 % o 31,5 %; dividendos, 7 % (art. 97).
art. 26 del Convenio entre Argentina y Francia (1979, modificado en 2001) (procedimiento amistoso) — Quien considere que las medidas de uno o ambos Estados implican o pueden implicar una imposición no conforme con el Convenio puede, con independencia de los recursos internos, someter su caso a la autoridad competente de cualquiera de los dos Estados (primera oración sustituida por el art. 16, apartado 1, del MLI); el caso debe plantearse dentro de los tres años siguientes a la primera notificación de la medida.
arts. 18 y 19 del Convenio entre Argentina y Francia (1979, modificado en 2001) — Art. 18: las pensiones solo pueden gravarse en el Estado de donde proceden (sin una regla distinta para las de la seguridad social). Art. 19, apartado 1: las remuneraciones públicas solo pueden gravarse en el Estado que las paga, sin excepción por nacionalidad; las pensiones públicas siguen el art. 18 (Estado pagador).
art. 155 B CGI — impots.gouv.fr «Le régime des impatriés» — Para quienes no tuvieron su domicilio fiscal en Francia en los cinco años calendario anteriores a la incorporación al puesto: están exentos el complemento de impatriación (real o, por opción, un 30 % global del sueldo neto) y la retribución del trabajo en el exterior en interés del empleador (límites: 50 % de la retribución total, o 20 % para la parte del trabajo en el exterior), además de una exención del 50 % de determinadas rentas pasivas y ganancias extranjeras, hasta el 31 de diciembre del octavo año calendario siguiente a la incorporación. Sin requisito de nacionalidad.
Argentina.gob.ar — Convenios internacionales de Seguridad Social vigentes (página actualizada el 09.09.2024)
CLEISS — Argentina — Argentina y Francia están vinculadas por un convenio bilateral de seguridad social; la página remite al texto del convenio y a la ficha sobre el desplazamiento de trabajadores.
Convenio entre Argentina y Francia del 04.04.1979 (Ley 22.357), modificado por el Protocolo del 15.08.2001 (Ley 26.276) y por el MLI; Protocolo de enmienda del 06.12.2019 (Ley 27.814) — Firmado en Buenos Aires el 04.04.1979 (textos español y francés igualmente auténticos), en vigor desde el 01.03.1981; Protocolo del 15.08.2001 en vigor desde el 01.10.2007. MLI: efectos para las retenciones desde el 01.01.2026 y para los demás impuestos desde los períodos que comienzan el 01.01.2027 (Argentina) / 01.07.2026 (Francia); no modifica el art. 4, apartado 2. El Protocolo de enmienda del 06.12.2019, en vigor desde el 22.10.2026, se aplica recién desde el 01.01.2027 (establecimiento permanente por servicios, dividendos, intereses, regalías, ganancias por acciones, cláusula de nación más favorecida); no modifica el art. 4.
art. 4, apartado 2, inc. a) del Convenio entre Argentina y Francia (1979, modificado en 2001) — La persona física residente de ambos Estados se considera residente del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposición; si tiene una vivienda permanente a su disposición en ambos Estados, se considera residente del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales).
art. 4, apartado 2, inc. b) del Convenio entre Argentina y Francia (1979, modificado en 2001) — Si no puede determinarse el Estado en el que tiene el centro de sus intereses vitales, o si no tiene una vivienda permanente a su disposición en ninguno de los Estados, se considera residente del Estado donde viva habitualmente.
art. 4, apartado 2, incs. c) y d) del Convenio entre Argentina y Francia (1979, modificado en 2001) — Si vive habitualmente en ambos Estados o en ninguno de ellos, se considera residente del Estado del que sea nacional (inc. c); si es nacional de ambos Estados o de ninguno de ellos, las autoridades competentes resolverán el caso de común acuerdo (inc. d).
art. 24 del Convenio entre Argentina y Francia (1979, modificado en 2001) — Argentina (art. 24, apartado 1, según el Protocolo de 2001): deduce el impuesto francés sobre la renta efectivamente pagado, hasta el impuesto argentino que corresponde a esa renta. Francia (art. 24, apartado 2): las rentas que pueden gravarse en Argentina se incluyen en la base francesa con un crédito igual al impuesto francés que les corresponde (en la práctica, exención con progresividad), salvo los dividendos, intereses, regalías, ganancias de inmuebles, honorarios de directores y rentas de artistas, para los que el crédito es igual al impuesto argentino pagado, con el límite del impuesto francés.
art. 26 del Convenio entre Argentina y Francia (1979, modificado en 2001) (procedimiento de acuerdo mutuo) — Quien considere que las medidas de uno o de ambos Estados implican o pueden implicar una imposición no conforme con el Convenio puede, con independencia de los recursos internos, someter su caso a la autoridad competente de cualquiera de los dos Estados (primera oración reemplazada por el art. 16, apartado 1, del MLI); el caso debe plantearse dentro de los tres años siguientes a la primera notificación de la medida.

Jurisprudencia

Conseil d'État (Francia), no. 450692, 11/05/2022 — El foyer de una persona sola es el lugar en el que vive normalmente y tiene el centro de su vida personal, sin tener en cuenta estadías temporales en otro lugar por trabajo o por motivos excepcionales; el lugar de estadía principal solo importa cuando no hay foyer.
Cour de cassation (Francia), Sala de lo Mercantil, no. 15-27.364, ECLI:FR:CCASS:2017:CO00562, 26/04/2017 — El foyer y el centro de intereses en Francia quedaron acreditados por hechos: dos casas, inscripción en el censo electoral, un consumo eléctrico importante, cuentas solo en bancos franceses, seguro médico francés; la declaración de un tercero sobre el alquiler de una vivienda en el extranjero, sin recibos de alquiler, no lo desvirtuó. Asunto del impuesto sobre el patrimonio (ISF).
Conseil d'État (Francia), no. 469771, 05/02/2024 — El consejero delegado de una sociedad francesa cuya familia vivía en Suiza tenía su domicilio en Francia según la prueba de la actividad profesional principal; el teletrabajo ocasional desde el extranjero no lo cambiaba. (La opinión del tribunal sobre el efecto del convenio a efectos de la retención fue superada por la ley a partir del 16 de febrero de 2025.)
Conseil d'État (Francia), no. 426124, 07/10/2020 — El centro de intereses económicos no puede deducirse solo de la titularidad de sociedades e inmuebles en Francia: el juez debe comprobar si generan rentas y compararlas con las rentas obtenidas en el extranjero.
Cour de cassation (Francia), Sala de lo Mercantil, no. 19-14.013, ECLI:FR:CCASS:2021:CO00809, 24/11/2021 — Cuando Francia considera domiciliada a una persona según el art. 4 B CGI (en este caso, por el centro de intereses económicos) y otro Estado la considera también residente, hay un conflicto de residencia y el juez debe aplicar las reglas de desempate del convenio. Asunto del impuesto sobre el patrimonio (ISF); los criterios de residencia son los mismos.

Actualizado 10/11/2026. El resultado tiene carácter meramente informativo y no constituye asesoramiento impositivo ni jurídico. ARCA y los tribunales pueden interpretar las normas de otra manera, también por circunstancias que aquí no se tienen en cuenta, y la legislación cambia. Antes de tomar decisiones, consulte a un profesional matriculado.

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