Residencia fiscal en España y residencia en Argentina

España lo considera residente si permanece allí más de 183 días del año calendario (las ausencias esporádicas se suman), si tiene en España el núcleo principal de sus intereses económicos o si su cónyuge y sus hijos menores viven en España (presunción que admite prueba en contrario). Argentina considera residentes a sus nacionales hasta que obtengan la residencia permanente en otro Estado o pasen 12 meses seguidos fuera del país, y a los extranjeros con residencia permanente o con 12 meses de permanencia con autorizaciones temporarias. La doble residencia la resuelve el art. 4, apartado 2, del Convenio entre Argentina y España de 2013: vivienda permanente, centro de intereses vitales, lugar donde vive de manera habitual, nacionalidad y acuerdo mutuo.

Verifique su situación: Argentina y España

Gratis, sin registro, unos 3 minutos. Conclusión según la Ley de Impuesto a las Ganancias (arts. 116 a 125, t.o. 2019), comparada con la legislación vigente en España y el convenio para evitar la doble imposición.

Cuándo es usted residente fiscal en España

En España basta uno solo de estos criterios para ser residente: más de 183 días en España en el año calendario, el núcleo principal de sus actividades o intereses económicos en España o, como presunción que admite prueba en contrario, su familia residiendo en España.

El núcleo de intereses económicos es un criterio autónomo: no exige un número mínimo de días ni que la familia viva en España.

Permaneció en España más de 183 días en el año calendario: según el art. 9.1.a) LIRPF usted es residente fiscal en España y contribuyente del IRPF, que grava su renta mundial. Las ausencias esporádicas se suman a los días en España, salvo que acredite su residencia fiscal en otro país.
En España está el núcleo principal o la base de sus actividades o intereses económicos: según el art. 9.1.b) LIRPF, este criterio basta por sí solo para ser residente fiscal en España, aunque haya permanecido 183 días o menos y su familia viva en otro país.
Su cónyuge no separado legalmente y sus hijos menores de edad que dependen de usted residen habitualmente en España: la ley presume que usted también es residente fiscal en España (art. 9.1, último párrafo, LIRPF). La presunción admite prueba en contrario, en particular con un certificado de residencia fiscal de otro país.

Cuándo es usted no residente

183 días o menos, y ni el núcleo de sus intereses económicos ni su familia están en España: no es residente fiscal en España. España solo grava sus rentas de fuente española por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR), por ejemplo el sueldo por un trabajo realizado en España.

Dónde la legislación vigente en España choca con las normas argentinas

Colisión: más de 183 días en España sin perder la residencia argentina. España lo considera residente si permanece más de 183 días del año calendario en España, sumando las ausencias esporádicas salvo que acredite su residencia fiscal en otro país. Argentina mantiene la residencia del nacional o del residente permanente hasta que obtenga la residencia permanente en el exterior o pase 12 meses seguidos fuera del país. En el primer año en España es frecuente ser residente de ambos Estados. Decide el art. 4, apartado 2, del Convenio entre Argentina y España: vivienda permanente → centro de intereses vitales → lugar donde vive de manera habitual → nacionalidad → común acuerdo; ARCA aplica esas reglas cuando hay convenio (art. 3 de la RG 4236), no el art. 122 LIG.
Colisión: a España le basta el núcleo de sus intereses económicos. Si en España está el núcleo principal de sus actividades o intereses económicos, España lo considera residente aunque pase menos de 183 días allí y su familia viva en Argentina (art. 9.1.b LIRPF). Argentina lo considera residente por la nacionalidad, la residencia permanente o 12 meses con autorizaciones temporarias, sin contar días. Decide el art. 4, apartado 2, del Convenio; si tiene vivienda permanente en ambos Estados, el centro de intereses vitales se valora con el conjunto de vínculos personales y económicos, no solo con los económicos.
Colisión: familia en España, presunción de residencia española. Si su cónyuge no separado legalmente y sus hijos menores que dependen de usted viven en España, la ley española presume que usted también reside allí (art. 9.1, último párrafo, LIRPF); la presunción admite prueba en contrario, en particular con el certificado de residencia fiscal argentino. Si Argentina también lo considera residente, decide el art. 4, apartado 2, del Convenio: la familia pesa mucho en el centro de intereses vitales, pero ese criterio solo se aplica si tiene vivienda permanente en ambos Estados.

Qué más conviene saber

Exactamente 183 días en España: todavía no es residente por días. La ley española exige más de 183 días en el año calendario, es decir, desde el día 184. Las ausencias esporádicas se suman a los días en España, salvo que acredite su residencia fiscal en otro país, y los días entre dos presencias acreditadas se presumen días en España. Con 183 días todavía puede ser residente en España por el núcleo de intereses económicos o por la presunción familiar.
Las ausencias esporádicas cuentan: tenga a mano el certificado de residencia argentino. España suma a sus días en España los viajes cortos al exterior, salvo que acredite su residencia fiscal en otro país, y presume días en España los que median entre dos presencias acreditadas. Un certificado de residencia fiscal argentino (ARCA, RG 5572/2024) traslada a la Administración española la carga de probar que usted reside en España, pero no borra los días que realmente pasó allí.
Trabajar en España siendo residente en Argentina: 183 días en doce meses. Si según el Convenio es residente en Argentina, España no grava el sueldo por el trabajo realizado en España cuando se cumplen a la vez las condiciones del art. 15, apartado 2: no más de 183 días en España en un período de doce meses consecutivos, un empleador que no es residente en España y un sueldo que no soporta un establecimiento permanente o una base fija del empleador en España. Si España grava, el sueldo tributa por el IRNR (modelo 210) y Argentina deduce el impuesto español hasta el impuesto argentino sobre esa renta (art. 23, apartado 2; arts. 165 a 175 LIG).
Residente en España que trabaja en Argentina: 183 días en doce meses. La remuneración por el trabajo realizado en Argentina es de fuente argentina; al no residente se le retiene un impuesto definitivo del 35 % sobre el 70 % presunto del pago (24,5 %; 31,5 % si permanece en Argentina más de 6 meses en el año fiscal). Si según el Convenio es residente en España, Argentina no puede gravar el sueldo cuando se cumplen a la vez las condiciones del art. 15, apartado 2: no más de 183 días en Argentina en un período de doce meses consecutivos, un empleador que no es residente en Argentina y un sueldo que no soporta un establecimiento permanente o una base fija en Argentina; acredite su residencia española ante el pagador. Si Argentina grava, España deduce el impuesto argentino con el límite de la cuota española (art. 23, apartado 1; art. 80 LIRPF).
Servicios profesionales: como máximo el 10 % del importe bruto en el otro Estado. Las rentas de un residente de un Estado por servicios profesionales u otras actividades independientes realizados en el otro Estado pueden gravarse en ese otro Estado, pero sin exceder del 10 % del importe bruto, salvo que disponga allí de una base fija (art. 14, apartado 1, del Convenio); no hay un criterio de días. Vale en ambos sentidos: para un residente en Argentina que presta servicios en España y para un residente en España que los presta en Argentina, donde sin el Convenio la retención a los beneficiarios del exterior sería mayor (por ejemplo, el 21 % por asistencia técnica). El Estado de residencia deduce el impuesto del otro.
Cómo evita Argentina la doble imposición de las rentas españolas. Si es residente en Argentina (según la ley argentina o tras aplicar el art. 4, apartado 2, del Convenio), las rentas que el Convenio permite gravar en España se incluyen en su declaración de Ganancias y del impuesto argentino se deduce el impuesto español, con el límite que fija la ley argentina (art. 23, apartado 2): hasta el impuesto argentino sobre esas rentas, con traslado del excedente a los 5 períodos siguientes (arts. 165 a 175 LIG). Los límites de los arts. 10 a 13 reducen la retención en España sobre dividendos, intereses, regalías y ganancias. Si una imposición no es conforme con el Convenio, puede plantear el caso a la autoridad competente del Estado del que es residente dentro de los tres años siguientes a la primera notificación (art. 25).
Pensiones: solo en el Estado de residencia; función pública, en el Estado pagador. Las pensiones y jubilaciones, incluidas las prestaciones de fondos de pensiones, tributan solo en el Estado de residencia del perceptor (art. 18 del Convenio); el artículo no tiene una regla distinta para las de la seguridad social, por lo que una jubilación argentina de un residente en España tributa, según el Convenio, solo en España, y una pensión española de un residente en Argentina, solo en Argentina. Los sueldos y las pensiones de la función pública tributan en el Estado que los paga, salvo que el perceptor sea residente y nacional del otro Estado (art. 19).
Si se muda de Argentina a España: el régimen de impatriados. Si adquiere la residencia fiscal en España al desplazarse a territorio español y no fue residente en España en los cinco períodos impositivos anteriores, puede optar por tributar por el IRNR en el año del cambio y en los cinco siguientes (art. 93 LIRPF), por ejemplo por un contrato de trabajo, incluido el trabajo remoto, o por ser administrador. Antes de optar, confirme cómo acreditará su residencia en España a los fines del Convenio con Argentina. Si es nacional argentino, recuerde además que Argentina lo sigue considerando residente hasta que obtenga la residencia permanente en España o cumpla 12 meses fuera del país, y que la pérdida hay que acreditarla ante ARCA.
Modelo 720: declarar en España las cuentas, valores e inmuebles argentinos. Como residente en España debe informar sus cuentas, valores, seguros e inmuebles en el exterior —también los argentinos— cuando un bloque supera 50.000 euros (y de nuevo cuando aumenta más de 20.000 euros). Es una declaración informativa, sin cuota, que se presenta del 1 de enero al 31 de marzo del año siguiente. Las antiguas consecuencias desproporcionadas fueron declaradas contrarias al derecho de la UE (TJUE, C-788/19) y suprimidas por la Ley 5/2022; hoy se aplican las sanciones generales. Si al mismo tiempo es residente en Argentina, esos bienes también integran su declaración de Bienes Personales.
Año de la mudanza: Argentina cambia la condición por meses, España no divide el año. Argentina no determina la residencia por año calendario completo: el extranjero pasa a ser residente desde el primer día del mes siguiente a la obtención de la residencia permanente o al cumplimiento de 12 meses con autorizaciones temporarias, y el residente la pierde desde el primer día del mes siguiente a la obtención de la residencia permanente en el exterior o al cumplimiento de 12 meses fuera del país. En España el período impositivo es el año calendario y no se divide: si en el año del traslado cumple alguno de los criterios de residencia, es residente todo el año. Para el tramo en que ambos Estados lo consideran residente decide el art. 4, apartado 2, del Convenio.
Si deja España para vivir en Argentina: el impuesto de salida español. Si fue residente en España al menos 10 de los 15 últimos períodos impositivos y sus acciones o participaciones valen en total más de 4.000.000 euros (o más de 1.000.000 euros con una participación superior al 25 %), al perder la residencia española tributa por la ganancia latente (art. 95 bis LIRPF). Argentina no es un Estado de la UE/EEE, así que no se aplica el régimen especial para esos traslados; la ley prevé aplazamientos, entre otros, por traslados temporales por trabajo. Argentina no tiene un impuesto de salida para las personas humanas.
Si el Convenio lo hace residente en España, Argentina solo grava sus ganancias argentinas. Si el art. 4, apartado 2, del Convenio le atribuye la residencia en España, Argentina solo puede gravar las ganancias de fuente argentina que el Convenio le permite gravar, como beneficiario del exterior: por ejemplo, el alquiler de un inmueble situado en Argentina, el sueldo de los días trabajados en Argentina por encima de los límites del art. 15, apartado 2, o dividendos e intereses argentinos con los topes de los arts. 10 y 11. España deduce el impuesto argentino (art. 23, apartado 1). Pida a la Agencia Tributaria el certificado de residencia fiscal en España para presentarlo ante los pagadores argentinos.
Certificados de residencia: argentino y español. Para aplicar en España los tipos o exenciones del Convenio como residente en Argentina (por ejemplo, con el modelo 210), aporte un certificado de residencia fiscal expedido por ARCA: se pide con clave fiscal en el servicio «Solicitud de Certificado de Residencia Fiscal» y España lo acepta por un año. Para aplicar el Convenio en Argentina como residente en España, pida el certificado de residencia fiscal a la Agencia Tributaria.
Nacional de ambos Estados: acuerdo mutuo. Si tiene la nacionalidad argentina y la española y las reglas anteriores del art. 4, apartado 2, no resuelven su caso (vive de manera habitual en ambos Estados o en ninguno), las autoridades competentes de Argentina y España resolverán su residencia de común acuerdo (art. 4, apartado 2, inc. d; procedimiento del art. 25, con un plazo de tres años). Mientras tanto, ambos Estados pueden considerarlo residente.
Seguridad social: convenio bilateral entre Argentina y España. Los aportes a la seguridad social no dependen del convenio fiscal. Argentina tiene un convenio bilateral de seguridad social con España (lista oficial argentina, actualizada al 09.09.2024). Sus reglas de desplazamiento no se verificaron aquí: antes de trasladarse, consulte a su organismo de seguridad social qué legislación se le aplica.
Qué Convenio se aplica: el de 2013. Rige el Convenio entre Argentina y España firmado en Buenos Aires el 11 de marzo de 2013, en vigor desde el 23 de diciembre de 2013 y aplicable desde el 1 de enero de 2013. Es un convenio comprendido del MLI, pero sus cambios surten efecto recién desde 2027; en 2026 se aplica el texto original, y el MLI no modifica el art. 4. Desempate de la residencia: art. 4, apartado 2; servicios profesionales: art. 14 (máximo 10 % en la fuente); sueldos: art. 15, apartado 2 (183 días en doce meses consecutivos); pensiones: art. 18; función pública: art. 19; eliminación de la doble imposición: art. 23 (crédito en ambos Estados); procedimiento amistoso: art. 25 (tres años).

Cómo se resuelve la doble residencia

Si ambos Estados lo consideran residente, se aplica el convenio (art. 4, apartado 2): Convenio entre la República Argentina y el Reino de España para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, y su Protocolo, firmado en Buenos Aires el 11 de marzo de 2013 (Ley 26.918). Los criterios se aplican en orden: vivienda permanente, centro de intereses vitales, residencia habitual, nacionalidad y, por último, el procedimiento de acuerdo mutuo entre las autoridades fiscales.

El convenio en detalle: rentas, alícuotas, regla de 183 días →

Términos que encontrará en España

residencia habitual (art. 9 LIRPF): residencia fiscal en España: basta uno de los criterios (más de 183 días, intereses económicos o presunción familiar)
núcleo principal de intereses económicos: centro de los negocios o de los ingresos en España: hace residente sin importar los días
ausencias esporádicas: viajes cortos al exterior que España suma a los días en España, salvo que acredite su residencia fiscal en otro país
régimen de impatriados (art. 93 LIRPF): «Ley Beckham»: el año del traslado y los cinco siguientes, tributación con las reglas del IRNR
modelo 720: declaración informativa de cuentas, valores e inmuebles en el exterior cuando un bloque supera 50.000 euros
IRNR: Impuesto sobre la Renta de no Residentes: grava solo las rentas de fuente española (modelo 210)

Preguntas

Me mudé a España en junio y sigo siendo argentino. ¿De qué país soy residente?

Si pasa en España más de 183 días del año calendario, España lo considera residente todo el año; Argentina lo sigue considerando residente hasta que obtenga la residencia permanente en España o cumpla 12 meses seguidos fuera del país. Mientras se superpongan, decide el art. 4, apartado 2, del Convenio: vivienda permanente, centro de intereses vitales, lugar donde vive de manera habitual y nacionalidad.

Tengo doble nacionalidad argentina y española. ¿Qué pasa si las reglas no resuelven mi residencia?

Si vive de manera habitual en ambos Estados o en ninguno y tiene las dos nacionalidades, las autoridades competentes de Argentina y España resuelven su residencia de común acuerdo (art. 4, apartado 2, inc. d); el caso se plantea dentro de los tres años siguientes a la primera notificación de la medida (art. 25). Mientras tanto, ambos Estados pueden considerarlo residente.

Cobro una jubilación argentina y vivo en España. ¿Dónde tributa?

Según el art. 18 del Convenio, las pensiones y jubilaciones tributan solo en el Estado de residencia del perceptor, también las de la seguridad social: la jubilación argentina de un residente en España tributa, según el Convenio, solo en España. Las pensiones de la función pública tributan en el Estado que las paga, salvo que el perceptor sea residente y nacional del otro Estado (art. 19).

Fuentes

Legislación y criterios administrativos

art. 9.1.a) Ley 35/2006 (LIRPF) — Tiene su residencia habitual en España quien permanece más de 183 días, durante el año calendario, en territorio español. Se computan las ausencias esporádicas, salvo que se acredite la residencia fiscal en otro país. No se computan las estadías temporales derivadas de acuerdos de colaboración cultural o humanitaria, a título gratuito, con las Administraciones públicas españolas.
AEAT, Manual práctico IRPF 2025 — Residencia habitual en territorio español — Días de permanencia = días de presencia acreditada + días entre dos presencias acreditadas + ausencias esporádicas; el umbral se alcanza a partir del día 184; la intención no es relevante.
art. 9.1.b) LIRPF — También tiene su residencia habitual en España quien tiene en España el núcleo principal o la base de sus actividades o intereses económicos, de forma directa o indirecta. Basta uno solo de los criterios.
art. 9.1, último párrafo, LIRPF — Se presume, salvo prueba en contrario, que el contribuyente tiene su residencia habitual en España cuando residan habitualmente en España su cónyuge no separado legalmente y los hijos menores de edad que dependan de él.
art. 13.1.c) TRLIRNR (Real Decreto Legislativo 5/2004) — Los rendimientos del trabajo se consideran obtenidos en España cuando derivan de una actividad desarrollada en territorio español.
arts. 117 y 118 LIG t.o. 2019 — El residente pierde esa condición cuando: 1) adquiere la condición de residente permanente en un Estado extranjero según su normativa migratoria, o 2) sin haberla adquirido, permanece en forma continuada en el exterior durante 12 meses; las presencias temporales en el país dentro de los límites de la reglamentación no interrumpen el plazo. La pérdida opera desde el primer día del mes siguiente a aquel en que se obtuvo la residencia permanente en el exterior o se cumplieron los 12 meses. No pierden la residencia por la ausencia continuada quienes se encuentran en el exterior como representantes oficiales del Estado argentino o cumpliendo funciones encomendadas por la Nación, las provincias, los municipios o la Ciudad Autónoma de Buenos Aires (art. 118).
art. 4, apartado 2, del Convenio entre Argentina y España (2013) — Persona física residente de ambos Estados: a) se la considera residente solamente del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposición; si la tiene en ambos, del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales); b) si no puede determinarse ese centro, o si no tiene vivienda permanente en ninguno, solamente del Estado donde viva de manera habitual; c) si vive de manera habitual en ambos o en ninguno, solamente del Estado del que sea nacional; d) si es nacional de ambos o de ninguno, las autoridades competentes resolverán el caso de común acuerdo.
art. 3 de la RG AFIP 4236/2018 (doble residencia) — Si existe un convenio para evitar la doble imposición con el otro Estado, se aplican sus reglas; si no: vivienda permanente es la vivienda de la que la persona dispone en forma continuada, cualquiera sea el título (propietario, locatario, comodatario), salvo permanencias cortas por viajes, negocios, estudios o descanso; centro de intereses vitales es el Estado con el que mantiene, en conjunto, las relaciones personales y económicas más estrechas y, si están en Estados distintos, prevalecen las personales.
art. 116 incs. a) y b), Ley de Impuesto a las Ganancias (LIG), t.o. 2019 (Decreto 824/2019), texto vigente — Son residentes en el país: a) las personas humanas de nacionalidad argentina, nativas o naturalizadas, excepto las que hayan perdido la condición de residente según el art. 117; b) las personas humanas de nacionalidad extranjera que hayan obtenido la residencia permanente en el país o que, sin haberla obtenido, hayan permanecido en él con autorizaciones temporarias otorgadas según la normativa migratoria durante 12 meses. Las ausencias temporarias dentro de los límites que fije la reglamentación no interrumpen el plazo. La condición de residente se adquiere desde el primer día del mes siguiente a aquel en que se obtuvo la residencia permanente o se cumplieron los 12 meses. El extranjero sin residencia permanente cuya permanencia no responda a una intención de residir en forma permanente puede acreditar sus motivos en la forma que fije la reglamentación.
RG AFIP (ARCA) 5572/2024, arts. 2 a 10 (Certificado de Residencia Fiscal)
art. 15, apartado 2, del Convenio entre Argentina y España (2013) — Las remuneraciones de un residente de un Estado por un empleo ejercido en el otro Estado solo tributan en el primero si el perceptor no permanece en el otro Estado, en uno o varios períodos, más de 183 días en total durante un período de doce meses consecutivos, las paga un empleador que no es residente del otro Estado y no las soporta un establecimiento permanente o una base fija del empleador en el otro Estado.
art. 23 del Convenio entre Argentina y España (2013) (eliminación de la doble imposición) — España (apartado 1) deduce, conforme a su legislación, el impuesto efectivamente pagado en Argentina, con el límite del impuesto español correspondiente a esas rentas; por las regalías del art. 12, apartado 2, inc. c), pagadas por determinadas sociedades argentinas se considera pagado un 15 % (crédito por impuesto no pagado), y se reconoce un crédito equivalente por los incentivos que acuerden los Gobiernos. Argentina (apartado 2) deduce el impuesto español con el límite que fija su legislación.
arts. 165 a 175 LIG t.o. 2019 (impuestos análogos pagados en el exterior) — Los residentes computan como pago a cuenta los impuestos «análogos» efectivamente pagados en el exterior por las ganancias de fuente extranjera (impuestos sobre la renta neta o que admiten deducir gastos significativos; también las retenciones definitivas del Estado de la fuente), hasta el impuesto argentino que corresponde a esas ganancias; el excedente no computado se traslada a los 5 períodos siguientes y después caduca. No es necesario un convenio.
arts. 102 y 104 LIG t.o. 2019 (beneficiarios del exterior) — De los pagos a beneficiarios del exterior se retiene con carácter de pago único y definitivo el 35 % de la ganancia neta que la ley presume como porcentaje del pago: 70 %, remuneraciones de personas que trabajan temporalmente en el país (art. 104 inc. e); 60 %, asistencia técnica y asesoramiento, y 80 %, patentes y licencias (inc. a); 35 %, derechos de autor (inc. b); 43 %, intereses de depósitos y de ciertos préstamos, y 100 %, otros préstamos (incs. c y d); 60 %, alquileres de inmuebles en el país (inc. g, con opción por los gastos reales); 90 %, otras ganancias (inc. i). La alícuota efectiva sobre el pago es, por lo tanto, del 24,5 %, 21 %, 28 %, 12,25 %, 15,05 % (35 % para otros préstamos), 21 % o 31,5 %; dividendos, 7 % (art. 97).
art. 80 LIRPF (deducción por doble imposición internacional) — Cuando entre las rentas del contribuyente haya rentas obtenidas y gravadas en el exterior, se deduce la menor de dos cantidades: el impuesto efectivamente satisfecho en el exterior por un impuesto de naturaleza idéntica o análoga al IRPF, o el resultado de aplicar el tipo medio efectivo de gravamen a la parte de la base liquidable gravada en el exterior.
art. 14, apartado 1, del Convenio entre Argentina y España (2013) — Las rentas de un residente de un Estado por servicios profesionales u otras actividades independientes realizados en el otro Estado pueden gravarse en ese otro Estado, pero el impuesto no puede exceder del 10 % del importe bruto, salvo que el residente disponga allí de una base fija para sus actividades (entonces tributan las rentas imputables a ella según la legislación interna).
arts. 10 a 13 del Convenio entre Argentina y España (2013) — Límites de la imposición en el Estado de la fuente para un residente del otro Estado: dividendos, 15 % para las personas físicas (art. 10, apartado 2, inc. b); intereses, 12 %, con exenciones, entre otros, para los intereses pagados por el Estado o sus entidades y por la venta a crédito de equipos (art. 11); regalías, 3 % por noticias, 5 % por derechos de autor percibidos por el autor o sus herederos, 10 % por patentes, diseños, programas informáticos, equipos y asistencia técnica y 15 % en los demás casos (art. 12, apartado 2, y Protocolo, punto 4); ganancias por la venta de acciones de una sociedad residente, como máximo el 10 % (participación directa de al menos el 25 %) o el 15 % (art. 13, apartado 5); las demás ganancias pueden gravarse en ambos Estados según su legislación (art. 13, apartado 7).
art. 25, apartado 1, del Convenio entre Argentina y España (2013) (procedimiento amistoso) — Quien considere que las medidas de uno o ambos Estados implican o pueden implicar una imposición no conforme con el Convenio puede, con independencia de los recursos internos, someter su caso a la autoridad competente del Estado del que es residente; el caso deberá plantearse dentro de los tres años siguientes a la primera notificación de la medida.
arts. 18 y 19 del Convenio entre Argentina y España (2013) — Art. 18: las pensiones y jubilaciones pagadas a un residente de un Estado, incluidas las prestaciones de fondos de pensiones o sistemas similares, solo tributan en ese Estado; el artículo no distingue las pensiones de la seguridad social; las anualidades y las pensiones compensatorias, también solo en el Estado de residencia; las pensiones alimenticias a los hijos, solo en el Estado del pagador (apartado 5). Art. 19: los sueldos y las pensiones públicos tributan en el Estado que los paga; los sueldos, solo en el otro Estado si los servicios se prestan allí y el perceptor es residente de ese Estado y nacional de él o no adquirió la residencia solo para prestar los servicios; las pensiones, si el beneficiario es residente y nacional del otro Estado.
art. 93 LIRPF (régimen especial para trabajadores, profesionales, emprendedores e inversores desplazados a territorio español), en la redacción de la Ley 28/2022 con efectos desde el 1 de enero de 2023 — Quien adquiere la residencia fiscal en España por desplazarse a territorio español puede optar por tributar por el IRNR durante el período del cambio de residencia y los cinco siguientes, si no fue residente en España en los cinco períodos anteriores y el desplazamiento se debe, entre otros, a un contrato de trabajo (incluido el teletrabajo realizado exclusivamente por medios telemáticos), a la condición de administrador o a una actividad emprendedora o profesional altamente cualificada. Los rendimientos del trabajo se consideran obtenidos en España; las demás rentas solo tributan si son de fuente española; la base distinta del ahorro tributa al 24 % hasta 600.000 euros y al 47 % por el exceso.
AEAT, modelo 720 — preguntas frecuentes («Sanciones y efectos») — Desde la Ley 5/2022 se aplica al modelo 720 el régimen sancionador general de los arts. 198–199 de la Ley General Tributaria. Hay que presentarlo cuando el valor conjunto de un bloque de bienes en el extranjero (cuentas; valores, seguros y rentas; inmuebles) supera 50.000 euros, y de nuevo solo si el valor de un bloque ha aumentado más de 20.000 euros desde la última declaración.
TJUE, sentencia de 27.01.2022, Comisión/España, C-788/19, ECLI:EU:C:2022:55 — España incumplió la libre circulación de capitales al vincular al modelo 720 la tributación de los bienes no declarados como ganancias no justificadas sin plazo de prescripción efectivo, una multa proporcional del 150 % y multas fijas desproporcionadas.
Ley 5/2022, de 9 de marzo (BOE-A-2022-3712), disposición final cuarta — Adapta el régimen del modelo 720 a la sentencia C-788/19: se suprimen las sanciones especiales y la imputación de ganancias no justificadas; la obligación de informar se mantiene.
arts. 12, 13 y 14.3 LIRPF — El período impositivo es el año calendario y el impuesto se devenga el 31 de diciembre. Si el contribuyente pierde su condición por cambio de residencia, todas las rentas pendientes de imputación se integran en la base imponible del último período impositivo que deba declararse por el IRPF (con la posibilidad de declaraciones complementarias si el traslado es a otro Estado de la UE).
art. 95 bis LIRPF (ganancias patrimoniales por cambio de residencia) — Quien pierde la residencia fiscal en España tras haberla tenido al menos 10 de los 15 últimos períodos impositivos tributa por la diferencia positiva entre el valor de mercado y el valor de adquisición de sus acciones o participaciones, si su valor total supera 4.000.000 euros, o si la participación es superior al 25 % y su valor supera 1.000.000 euros. Hay aplazamiento por traslado temporal por trabajo o a un país con convenio con intercambio de información, y un régimen especial para traslados dentro de la UE/EEE.
AEAT — Certificados tributarios de residencia fiscal: ¿dónde se obtiene? — Se solicita en la sede electrónica de la AEAT con certificado electrónico, DNIe o Cl@ve Móvil (normalmente se expide de inmediato), o en una oficina de la AEAT con cita previa; se notifica en la DEHú y por correo.
Argentina.gob.ar — Certificar residencia fiscal en la Argentina
AEAT — Declaración del IRNR sin establecimiento permanente: documentación — Para aplicar la exención o el tipo reducido de un convenio se aporta un certificado de residencia fiscal expedido por la autoridad fiscal del país de residencia, en el sentido del convenio; tiene validez de un año desde su expedición.
AEAT, Manual de tributación de no residentes — modelo 210: modelo y plazo — Los no residentes sin establecimiento permanente declaran sus rentas de fuente española con el modelo 210, por separado para cada renta; los alquileres desde el IV trimestre de 2026, una vez al año del 1 al 20 de abril; las demás rentas, en los 20 primeros días de abril, julio, octubre y enero.
Argentina.gob.ar — Convenios internacionales de Seguridad Social vigentes (página actualizada el 09.09.2024)
Convenio entre la República Argentina y el Reino de España del 11.03.2013 y su Protocolo (Ley 26.918) — texto sintetizado con el MLI — En vigor desde el 23.12.2013; aplicable desde el 01.01.2013 (art. 28, apartado 2). Es un convenio comprendido del MLI, pero sus modificaciones surten efecto recién desde 2027 (Argentina, 01.01.2027; España, períodos desde el 26.12.2026): en 2026 se aplica el texto original. El MLI no modifica el art. 4.
art. 2 LIRPF — El IRPF grava la totalidad de la renta del contribuyente (rendimientos, ganancias y pérdidas patrimoniales e imputaciones de renta), con independencia del lugar donde se haya producido y de la residencia del pagador.
art. 4, apartado 2, inc. a) del Convenio entre Argentina y España (2013) — La persona física residente de ambos Estados se considera residente solamente del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposición; si tiene una vivienda permanente a su disposición en ambos Estados, se considera residente solamente del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales).
art. 4, apartado 2, inc. b) del Convenio entre Argentina y España (2013) — Si no puede determinarse el Estado en el que tiene el centro de sus intereses vitales, o si no tiene una vivienda permanente a su disposición en ninguno de los Estados, se considera residente solamente del Estado donde viva habitualmente.
art. 4, apartado 2, incs. c) y d) del Convenio entre Argentina y España (2013) — Si vive habitualmente en ambos Estados o en ninguno de ellos, se considera residente solamente del Estado del que sea nacional (inc. c); si es nacional de ambos Estados o de ninguno de ellos, las autoridades competentes resolverán el caso de común acuerdo (inc. d).

Jurisprudencia

Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC), doctrina, RG 00/04045/2020 (reiterada en RG 00/04812/2020, de 25.04.2023), 28/03/2023 — La permanencia del art. 9.1.a) LIRPF se compone de los días de presencia acreditada, los días «presuntos» entre dos presencias acreditadas y las ausencias esporádicas; un día cuenta entero, sin un mínimo de horas; el umbral es de 184 días.
Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC), doctrina, RG 00/00146/2021 (reiterada en RG 00/00133/2021, de 18.12.2023), 22/02/2024 — Un certificado de residencia expedido por otro país no obliga a España a considerar automáticamente no residente a la persona, pero traslada a la Administración española la carga de probar la residencia en España; sin certificado, la carga de la prueba recae en el contribuyente.

Actualizado 10/11/2026. El resultado tiene carácter meramente informativo y no constituye asesoramiento impositivo ni jurídico. ARCA y los tribunales pueden interpretar las normas de otra manera, también por circunstancias que aquí no se tienen en cuenta, y la legislación cambia. Antes de tomar decisiones, consulte a un profesional matriculado.

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