Residencia fiscal en los Países Bajos y residencia en Argentina

Los Países Bajos no cuentan días: es residente quien tiene un vínculo personal duradero con el país (vivienda, familia, trabajo, dónde pasa su tiempo), aunque ese vínculo no sea más fuerte que el que tiene con Argentina (art. 4 AWR). Argentina considera residentes a sus nacionales hasta que obtengan la residencia permanente en otro Estado o pasen 12 meses seguidos fuera del país, y a los extranjeros con residencia permanente o con 12 meses con autorizaciones temporarias. Si ambos Estados lo consideran residente, decide el art. 4.2 del Convenio entre Argentina y los Países Bajos de 1996: vivienda permanente, centro de intereses vitales, lugar donde vive habitualmente, nacionalidad y acuerdo mutuo. Argentina elimina la doble imposición con crédito; los Países Bajos, sobre todo con exención con progresividad.

Verifique su situación: Argentina y Países Bajos

Gratis, sin registro, unos 3 minutos. Conclusión según la Ley de Impuesto a las Ganancias (arts. 116 a 125, t.o. 2019), comparada con la legislación vigente en los Países Bajos y el convenio para evitar la doble imposición.

Cuándo es usted residente fiscal en los Países Bajos

Los Países Bajos no tienen una prueba de días: la residencia depende de los hechos, es decir, de si tiene un vínculo personal duradero con el país (vivienda, familia, trabajo, dónde pasa su tiempo). Ese vínculo no tiene por qué ser más fuerte que su vínculo con Argentina.

Una vivienda en los Países Bajos junto con familia, trabajo o la mayor parte de su tiempo allí es un vínculo personal duradero: probablemente es residente en los Países Bajos y tributa por su renta mundial.
No tiene vivienda en los Países Bajos, pero pasó allí la mayor parte del año: es un argumento fuerte, aunque no decisivo, a favor de la residencia neerlandesa; deben ponderarse todas las circunstancias.

Cuándo es usted no residente

Tiene una vivienda en los Países Bajos, pero sin familia, trabajo ni la mayor parte de su tiempo allí el vínculo duradero es dudoso: lo más probable es que no sea residente, aunque la administración tributaria puede verlo de otro modo. Como residente en Argentina (u otro Estado fuera de la UE, el EEE, Suiza y las islas BES) no puede obtener la condición de no residente cualificado: no tiene créditos fiscales neerlandeses y casi ninguna deducción.
Sin vivienda ni una estadía significativa en los Países Bajos: es no residente. El sueldo por trabajo realizado en los Países Bajos tributa allí (con sujeción al art. 16 del Convenio entre Argentina y los Países Bajos). Como residente en Argentina (u otro Estado fuera de la UE, el EEE, Suiza y las islas BES) no puede obtener la condición de no residente cualificado: no tiene créditos fiscales neerlandeses y casi ninguna deducción.

Dónde la legislación vigente en los Países Bajos choca con las normas argentinas

Doble residencia: los Países Bajos no cuentan días, Argentina no mira los vínculos. A los Países Bajos les basta un vínculo personal duradero con el país, que no tiene por qué ser más fuerte que su vínculo con Argentina (Hoge Raad, BZ6824); por eso la doble residencia es frecuente. Argentina lo considera residente por la nacionalidad, la residencia permanente o 12 meses con autorizaciones temporarias, y la persona de nacionalidad argentina sigue siendo residente hasta obtener la residencia permanente en otro Estado o pasar 12 meses seguidos fuera del país. La residencia a los fines del Convenio la decide su art. 4.2: vivienda permanente → centro de intereses vitales → lugar donde vive habitualmente → nacionalidad → acuerdo mutuo; ARCA aplica las reglas del convenio cuando existe (art. 3 de la RG 4236). Para hacer valer la residencia argentina, pida a ARCA el certificado de residencia fiscal.
Familia en los Países Bajos. Si tiene vivienda permanente en ambos Estados, el art. 4.2.a) del Convenio atiende al centro de intereses vitales, y una familia que vive en los Países Bajos lo desplaza hacia allí (así lo resolvió el Tribunal de Apelación de La Haya en un caso con la vivienda y la esposa en los Países Bajos). Para Argentina, la familia en el exterior no hace perder por sí sola la residencia argentina: decide la residencia permanente en otro Estado o la ausencia de 12 meses seguidos.

Qué más conviene saber

Qué convenio se aplica: el Convenio entre Argentina y los Países Bajos de 1996. Se aplica el convenio firmado en Buenos Aires el 27 de diciembre de 1996 (Ley 24.933), en vigor desde el 11 de febrero de 1998 y aplicable desde el 1 de enero de 1999, modificado por el Instrumento Multilateral (retenciones desde 2026; otros impuestos desde 2027 en Argentina y desde los períodos iniciados el 01.07.2026 en los Países Bajos). La regla de desempate para personas físicas (art. 4.2) no cambió: vivienda permanente; con vivienda en ambos Estados, centro de intereses vitales; si no puede determinarse o no tiene vivienda en ninguno, lugar donde vive habitualmente; después, nacionalidad y acuerdo mutuo. Trabajo dependiente: art. 16 (183 días en cualquier período de 12 meses); servicios independientes: art. 15; pensiones: arts. 19 y 20; eliminación de la doble imposición: art. 25 (crédito en Argentina; exención con progresividad o crédito en los Países Bajos); procedimiento de acuerdo mutuo: art. 28.
Trabajar en los Países Bajos siendo residente en Argentina: 183 días en cualquier período de 12 meses (art. 16.2). Si es residente de Argentina a los fines del Convenio, los Países Bajos solo pueden gravar el sueldo por el trabajo realizado físicamente allí si permanece en los Países Bajos más de 183 días en cualquier período de 12 meses, si el empleador es residente en los Países Bajos o si un establecimiento permanente o una base fija neerlandeses soportan el sueldo (art. 16.2). Con un empleador neerlandés, por lo tanto, desde el primer día. Si los Países Bajos gravan el sueldo, Argentina computa el impuesto neerlandés como pago a cuenta, hasta el impuesto argentino sobre esa renta (art. 25.1; arts. 165 a 175 LIG).
Es residente en Argentina: crédito por el impuesto neerlandés. Como residente en Argentina tributa por su renta mundial y computa el impuesto pagado en los Países Bajos sobre las rentas que el Convenio permite gravar allí (por ejemplo, sueldos por trabajo en los Países Bajos, inmuebles neerlandeses, un negocio con establecimiento permanente allí), hasta el impuesto argentino que corresponde a esas rentas; el excedente se traslada a los 5 períodos siguientes (art. 25.1 del Convenio; arts. 165 a 175 LIG). Para los dividendos, intereses y regalías neerlandeses, el impuesto computable no supera los límites del Convenio: 15 % para dividendos de personas físicas, 12 % para intereses y entre 3 % y 15 % para regalías.
Es residente en los Países Bajos y tiene rentas en Argentina. Si el Convenio le atribuye la residencia en los Países Bajos, Argentina solo grava sus rentas de fuente argentina, como beneficiario del exterior y con los límites del Convenio: por ejemplo, el sueldo por trabajo realizado en Argentina (retención definitiva del 35 % sobre el 70 % presumido, salvo que se cumplan las condiciones del art. 16.2) o el alquiler de un inmueble argentino. Los Países Bajos incluyen esas rentas en la base y reducen el impuesto neerlandés en la parte proporcional (exención con progresividad, art. 25); para los dividendos, intereses, regalías y ganancias por acciones argentinos computan el impuesto argentino con límite. Desde 2027, si Argentina exime una renta o limita su alícuota según el Convenio, los Países Bajos dan un crédito en lugar de la exención (art. 5.2 del MLI).
Pensiones: las privadas en el Estado de residencia, la seguridad social y las públicas en el Estado pagador. Según el art. 19 del Convenio, las pensiones por un empleo anterior tributan solo en el Estado de residencia, pero los pagos de la seguridad social pueden gravarse en el Estado que los paga (art. 19.3). Las remuneraciones y pensiones públicas pagadas por un Estado por servicios prestados a él tributan en ese Estado; solo en el otro Estado si la persona es residente y nacional de ese otro Estado (art. 20). Si ambos Estados gravan, el Estado de residencia elimina la doble imposición según el art. 25.
Sin condición de no residente cualificado para los residentes en Argentina. Aunque al menos el 90 % de su renta tribute en los Países Bajos (por ejemplo, si trabaja allí para un empleador neerlandés y vive en Argentina), como residente en Argentina no puede obtener la condición de no residente cualificado (kwalificerende buitenlandse belastingplichtige), reservada a los residentes de la UE, el EEE, Suiza y las islas BES. Como no residente fuera de esos Estados solo obtiene la deducción por empresario de un negocio neerlandés y el mínimo exento del box 3; no la parte fiscal de los créditos generales.
Año del traslado: los Países Bajos dividen el año (declaración M), Argentina cambia la condición el mes siguiente. Los Países Bajos lo consideran residente desde la fecha de llegada (o hasta la fecha de salida), y en ese año presenta una declaración M. Argentina cambia la condición desde el primer día del mes siguiente a la obtención de la residencia permanente (en el país o en el exterior) o al cumplimiento de los 12 meses (arts. 116 y 117 LIG). Para el período en que ambos Estados lo consideran residente decide el art. 4.2 del Convenio.
Regla del 30 % (27 % desde 2027). Si un empleador neerlandés lo contrata desde Argentina (en los 24 meses anteriores vivió más de 16 meses a más de 150 km de la frontera neerlandesa) y cumple la norma salarial, hasta el 30 % de su sueldo puede pagarse exento durante un máximo de 5 años (límite en 2026: 78.600 €). Desde el 1 de enero de 2027 el máximo baja al 27 % (las reglas iniciadas antes de 2024 conservan el 30 %). Desde la declaración de 2025 ya no puede elegirse la condición de no residente parcial. Es una medida solo neerlandesa: si sigue siendo residente de Argentina según el Convenio, Argentina grava el sueldo y computa el impuesto neerlandés efectivamente pagado (art. 25.1).
Box 3: impuesto sobre un rendimiento presunto del ahorro y las inversiones. Como residente en los Países Bajos, su ahorro y sus inversiones en todo el mundo entran en el box 3, que grava un rendimiento presunto en lugar de la renta real. Puede acreditar un rendimiento real inferior con la regla de prueba en contrario (desde 2017); se prevé un sistema basado en el rendimiento real a partir de 2028. Los inmuebles situados en Argentina y sus rentas puede gravarlos Argentina según el Convenio, y los Países Bajos los eximen con progresividad (art. 25); desde 2027, si Argentina exime esa renta o limita su alícuota según el Convenio, los Países Bajos dan un crédito en lugar de la exención (art. 5.2 del MLI).
Venta de acciones de una sociedad argentina tras mudarse a los Países Bajos (art. 14.5). Si el Convenio le atribuye la residencia en los Países Bajos y vende acciones de una sociedad residente en Argentina, Argentina puede seguir gravando la ganancia, con un máximo del 10 % si su participación directa es de al menos el 25 % y del 15 % en los demás casos (art. 14.5 del Convenio, según el texto sintetizado del Ministerio de Economía); los Países Bajos computan el impuesto argentino con límite (art. 25).
Profesores y estudiantes (arts. 21 y 22). Los profesores que enseñan en una universidad del otro Estado (en Argentina, una universidad pública) durante un máximo de dos años solo tributan en su Estado de origen (art. 21). Los estudiantes y aprendices no tributan en el Estado de estadía por las cantidades recibidas del exterior para su manutención, estudios o formación (art. 22).
Seguridad social: sin convenio en la lista argentina. Los aportes a la seguridad social no dependen de la residencia fiscal ni los regula el convenio fiscal. La lista oficial argentina de convenios de seguridad social (actualizada al 09.09.2024) no incluye un convenio con los Países Bajos, y el Reglamento europeo de coordinación no se aplica a Argentina. Al trabajar en un Estado estando asegurado en el otro, puede deber aportes en ambos según sus leyes internas; verifique si hay convenios posteriores.

Cómo se resuelve la doble residencia

Si ambos Estados lo consideran residente, se aplica el convenio (art. 4, apartado 2): Convenio entre la República Argentina y el Reino de los Países Bajos para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el capital, y su Protocolo, firmado en Buenos Aires el 27 de diciembre de 1996 (Ley 24.933). Los criterios se aplican en orden: vivienda permanente, centro de intereses vitales, residencia habitual, nacionalidad y, por último, el procedimiento de acuerdo mutuo entre las autoridades fiscales.

El convenio en detalle: rentas, alícuotas, regla de 183 días →

Términos que encontrará en los Países Bajos

fiscaal inwoner: residente fiscal en los Países Bajos, determinado por todos los hechos y circunstancias
duurzame band van persoonlijke aard: vínculo personal duradero con los Países Bajos; no tiene que ser más fuerte que el vínculo con Argentina
kwalificerende buitenlandse belastingplichtige: no residente cualificado: condición reservada a los residentes de la UE, el EEE, Suiza y las islas BES; no se aplica a los residentes en Argentina
aangifte M: declaración del año de llegada o de salida; los Países Bajos dividen ese año
30%-regeling: hasta el 30 % del sueldo exento durante un máximo de 5 años para trabajadores contratados en el extranjero (27 % desde 2027)
box 3: impuesto sobre un rendimiento presunto del ahorro y las inversiones de los residentes

Preguntas

Trabajo en Ámsterdam y tengo mi casa en Córdoba. ¿Dónde soy residente según el Convenio?

Si ambos Estados lo consideran residente, el art. 4.2 del Convenio mira primero la vivienda permanente: si solo la tiene en Argentina, es residente de Argentina a los fines del Convenio; si tiene vivienda en ambos, decide el centro de intereses vitales (familia, trabajo, patrimonio).

¿Cuántos días puedo trabajar en los Países Bajos sin pagar impuesto neerlandés por el sueldo?

Si es residente de Argentina según el Convenio, hasta 183 días en cualquier período de 12 meses, siempre que el empleador no sea residente en los Países Bajos y el sueldo no lo soporte un establecimiento permanente o una base fija neerlandeses (art. 16.2). Con un empleador neerlandés, el sueldo tributa allí desde el primer día y Argentina computa el impuesto neerlandés.

Vivo en Argentina y casi todos mis ingresos vienen de los Países Bajos. ¿Puedo pedir la condición de no residente cualificado?

No: esa condición solo está disponible para los residentes de la UE, el EEE, Suiza y las islas BES. Como residente en Argentina solo obtiene la deducción por empresario de un negocio neerlandés y el mínimo exento del box 3.

Fuentes

Legislación y criterios administrativos

Art. 4 AWR — Dónde vive una persona se valora según todos los hechos y circunstancias; no hay una prueba fija de días.
Art. 2.1 Wet IB 2001 — Los residentes pagan el impuesto sobre la renta por su renta mundial; los no residentes, solo por las rentas de fuente neerlandesa.
Belastingdienst: fiscaal inwoner van Nederland — Indicios de residencia fiscal en los Países Bajos: pasar la mayor parte del tiempo en una dirección neerlandesa, pareja y familia en los Países Bajos, trabajo allí, seguros, médico de cabecera, hijos escolarizados, afiliación a asociaciones.
Art. 7.8(6) Wet IB 2001 — La condición de no residente cualificado (créditos y deducciones como un residente si el 90 % o más de la renta tributa en los Países Bajos) solo está disponible para los residentes de la UE, el EEE, Suiza y las islas BES; no puede extenderse a otros Estados, por lo que un residente en Argentina no puede obtenerla.
Belastingdienst: aftrekposten en kortingen bij wonen in het buitenland — Los no residentes que viven fuera de la UE, el EEE, Suiza y las islas BES solo obtienen la deducción por empresario de un negocio neerlandés y el mínimo exento del box 3; no la parte fiscal de los créditos generales; la parte de cotizaciones solo si están asegurados obligatoriamente en la seguridad social neerlandesa.
Art. 7.2(2)(b) Wet IB 2001 — Un no residente tributa por el sueldo por trabajo realizado físicamente en los Países Bajos.
art. 16, apartado 2, del Convenio entre Argentina y los Países Bajos (1996) — El sueldo de un residente de un Estado por un trabajo realizado en el otro Estado solo tributa en el Estado de residencia si a) permanece en el otro Estado no más de 183 días en total en cualquier período de 12 meses, b) lo paga un empleador que no es residente del otro Estado y c) no lo soporta un establecimiento permanente o una base fija del empleador en el otro Estado.
Convenio entre Argentina y los Países Bajos (Buenos Aires, 27.12.1996) y su Protocolo; Ley 24.933; art. 32 — En vigor desde el 11.02.1998, aplicable desde el 01.01.1999 (art. 32.2). Instrumento Multilateral: retenciones desde el 01.01.2026; otros impuestos desde el 01.01.2027 (Argentina) y desde los períodos que comienzan el 01.07.2026 (Países Bajos); el art. 4.2 para personas físicas no cambia.
Ministerio de Economía — Convenios para evitar la doble imposición vigentes (página actualizada el 23.10.2026)
art. 4, apartado 2, del Convenio entre Argentina y los Países Bajos (1996) — La persona física residente de ambos Estados se considera residente solamente del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposición; con vivienda en ambos, del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales); si este no puede determinarse o no tiene vivienda en ninguno, del Estado donde viva habitualmente; después, del Estado del que sea nacional; en último término, deciden las autoridades competentes de común acuerdo. El Instrumento Multilateral no modificó esta regla para las personas físicas.
art. 25 del Convenio entre Argentina y los Países Bajos (1996) — Argentina (art. 25, apartado 1): deduce el impuesto neerlandés pagado, hasta el impuesto argentino que corresponde a esa renta. Países Bajos (art. 25, apartados 2 a 4): exención con progresividad (reducción calculada según la ley neerlandesa), entre otras, para rentas de inmuebles, empresariales y de base fija, del trabajo y sueldos públicos; crédito para dividendos, intereses, regalías, ganancias por acciones, honorarios de directores, rentas de artistas, pensiones pagadas en un solo pago y otras rentas.
art. 28 del Convenio entre Argentina y los Países Bajos (1996) (procedimiento de acuerdo mutuo) — Quien considere que las medidas de uno o de ambos Estados implican o pueden implicar una imposición no conforme con el Convenio puede, con independencia de los recursos internos, someter su caso a la autoridad competente de cualquiera de los dos Estados (primera oración del art. 28, apartado 1, reemplazada por el art. 16, apartado 1, del MLI); el caso debe plantearse dentro de los tres años siguientes a la primera notificación de la medida.
art. 116 incs. a) y b), Ley de Impuesto a las Ganancias (LIG), t.o. 2019 (Decreto 824/2019), texto vigente — Son residentes en el país: a) las personas humanas de nacionalidad argentina, nativas o naturalizadas, excepto las que hayan perdido la condición de residente según el art. 117; b) las personas humanas de nacionalidad extranjera que hayan obtenido la residencia permanente en el país o que, sin haberla obtenido, hayan permanecido en él con autorizaciones temporarias otorgadas según la normativa migratoria durante 12 meses. Las ausencias temporarias dentro de los límites que fije la reglamentación no interrumpen el plazo. La condición de residente se adquiere desde el primer día del mes siguiente a aquel en que se obtuvo la residencia permanente o se cumplieron los 12 meses. El extranjero sin residencia permanente cuya permanencia no responda a una intención de residir en forma permanente puede acreditar sus motivos en la forma que fije la reglamentación.
art. 3 de la RG AFIP 4236/2018 (doble residencia) — Si existe un convenio para evitar la doble imposición con el otro Estado, se aplican sus reglas; si no: vivienda permanente es la vivienda de la que la persona dispone en forma continuada, cualquiera sea el título (propietario, locatario, comodatario), salvo permanencias cortas por viajes, negocios, estudios o descanso; centro de intereses vitales es el Estado con el que mantiene, en conjunto, las relaciones personales y económicas más estrechas y, si están en Estados distintos, prevalecen las personales.
arts. 117 y 118 LIG t.o. 2019 — El residente pierde esa condición cuando: 1) adquiere la condición de residente permanente en un Estado extranjero según su normativa migratoria, o 2) sin haberla adquirido, permanece en forma continuada en el exterior durante 12 meses; las presencias temporales en el país dentro de los límites de la reglamentación no interrumpen el plazo. La pérdida opera desde el primer día del mes siguiente a aquel en que se obtuvo la residencia permanente en el exterior o se cumplieron los 12 meses. No pierden la residencia por la ausencia continuada quienes se encuentran en el exterior como representantes oficiales del Estado argentino o cumpliendo funciones encomendadas por la Nación, las provincias, los municipios o la Ciudad Autónoma de Buenos Aires (art. 118).
arts. 165 a 175 LIG t.o. 2019 (impuestos análogos pagados en el exterior) — Los residentes computan como pago a cuenta los impuestos «análogos» efectivamente pagados en el exterior por las ganancias de fuente extranjera (impuestos sobre la renta neta o que admiten deducir gastos significativos; también las retenciones definitivas del Estado de la fuente), hasta el impuesto argentino que corresponde a esas ganancias; el excedente no computado se traslada a los 5 períodos siguientes y después caduca. No es necesario un convenio.
arts. 10, 12 y 13 del Convenio entre Argentina y los Países Bajos (1996) — Límites de la imposición en la fuente: dividendos, 15 % para las personas físicas (art. 10.2.b); intereses, 12 %, con exenciones (art. 12.2); regalías, 3 % por noticias, 5 % por derechos de autor sobre obras literarias, artísticas o científicas, 10 % por patentes, software, equipos, know-how y asistencia técnica y 15 % en los demás casos (art. 13.2).
arts. 102 y 104 LIG t.o. 2019 (beneficiarios del exterior) — De los pagos a beneficiarios del exterior se retiene con carácter de pago único y definitivo el 35 % de la ganancia neta que la ley presume como porcentaje del pago: 70 %, remuneraciones de personas que trabajan temporalmente en el país (art. 104 inc. e); 60 %, asistencia técnica y asesoramiento, y 80 %, patentes y licencias (inc. a); 35 %, derechos de autor (inc. b); 43 %, intereses de depósitos y de ciertos préstamos, y 100 %, otros préstamos (incs. c y d); 60 %, alquileres de inmuebles en el país (inc. g, con opción por los gastos reales); 90 %, otras ganancias (inc. i). La alícuota efectiva sobre el pago es, por lo tanto, del 24,5 %, 21 %, 28 %, 12,25 %, 15,05 % (35 % para otros préstamos), 21 % o 31,5 %; dividendos, 7 % (art. 97).
Convenio entre Argentina y los Países Bajos (1996), texto sintetizado tras el Instrumento Multilateral (Ministerio de Economía); art. 5, apartado 2, del MLI — La exención neerlandesa no se aplica cuando Argentina, según el Convenio, exime esa renta o limita su alícuota: los Países Bajos otorgan entonces un crédito. Para los Países Bajos rige para los períodos que comienzan desde el 01.07.2026, es decir, desde el año 2027.
arts. 19 y 20 del Convenio entre Argentina y los Países Bajos (1996) — Art. 19: las pensiones por un empleo anterior solo tributan en el Estado de residencia (apartado 1); los pagos de la seguridad social pueden gravarse en el Estado que los paga (apartado 3). Art. 20: las remuneraciones y pensiones pagadas por un Estado por servicios prestados a él tributan en ese Estado; solo en el otro Estado si la persona es residente y nacional de ese otro Estado.
Belastingdienst: aangifte M — En el año de llegada o de salida se presenta una declaración M: residente en los Países Bajos desde la fecha de llegada o hasta la fecha de salida.
Belastingdienst: 30%-regeling (expatregeling) — Los trabajadores contratados en el extranjero que, en los 24 meses anteriores al inicio, vivieron más de 16 meses a más de 150 km de la frontera neerlandesa y tienen una cualificación escasa (norma salarial de 2026: 48.013 €; 36.497 € para menores de 30 años con un máster cualificado) pueden recibir hasta el 30 % del sueldo exento durante un máximo de 5 años; importe máximo exento en 2026: 78.600 €. Desde la declaración de 2025 ya no puede elegirse la condición de no residente parcial (régimen transitorio para quienes la usaron en 2024, hasta 2026).
Business.gov.nl: 30 percent ruling compensation down to 27 percent — Desde el 1 de enero de 2027 el máximo exento es el 27 % del sueldo y la norma salarial sube (50.436 €; 38.388 € para menores de 30 años con un máster). Las reglas iniciadas antes del 1 de enero de 2024 conservan el 30 % durante sus 5 años.
Rijksoverheid, 14.03.2025: Wet tegenbewijsregeling box 3 — El box 3 grava un rendimiento presunto (forfaitair) del ahorro y las inversiones. Con la regla de prueba en contrario, los contribuyentes pueden acreditar su rendimiento real desde 2017 y recuperar el impuesto si es inferior al presunto; la regla es provisional hasta la Wet werkelijk rendement box 3, prevista para 2028.
art. 14, apartados 5 y 6, del Convenio entre Argentina y los Países Bajos (1996) — Las ganancias por la venta de acciones de una sociedad residente en el otro Estado pueden gravarse en ese Estado, con un máximo del 10 % si la participación directa es de al menos el 25 % y del 15 % en los demás casos (apartado 5); las ganancias que se originan en el otro Estado por otros bienes pueden gravarse allí según su ley (apartado 6).
arts. 21 y 22 del Convenio entre Argentina y los Países Bajos (1996) — Art. 21: los profesores que enseñan en una universidad del otro Estado (en Argentina, universidad pública) solo tributan en su Estado de origen durante un máximo de dos años. Art. 22: los estudiantes y aprendices no tributan en el Estado de estadía por las cantidades recibidas del exterior para su manutención, estudios o formación.
Argentina.gob.ar — Convenios internacionales de Seguridad Social vigentes (página actualizada el 09.09.2024)
art. 4, apartado 2, inc. a) del Convenio entre Argentina y los Países Bajos (1996) — La persona física residente de ambos Estados se considera residente del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposición; si tiene una vivienda permanente a su disposición en ambos Estados, se considera residente del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales).
art. 4, apartado 2, inc. b) del Convenio entre Argentina y los Países Bajos (1996) — Si no puede determinarse el Estado en el que tiene el centro de sus intereses vitales, o si no tiene una vivienda permanente a su disposición en ninguno de los Estados, se considera residente del Estado donde viva habitualmente.
art. 4, apartado 2, incs. c) y d) del Convenio entre Argentina y los Países Bajos (1996) — Si vive habitualmente en ambos Estados o en ninguno de ellos, se considera residente del Estado del que sea nacional (inc. c); si es nacional de ambos Estados o de ninguno de ellos, las autoridades competentes resolverán el caso de común acuerdo (inc. d).

Jurisprudencia

Hoge Raad (Tribunal Supremo de los Países Bajos), ECLI:NL:HR:2013:BZ6824, 12/04/2013 — La residencia exige un vínculo personal duradero con los Países Bajos; el centro de la vida social no tiene por qué estar en los Países Bajos.
Gerechtshof Amsterdam (Tribunal de Apelación), ECLI:NL:GHAMS:2024:721, 23/01/2024 — Según el art. 4 AWR se ponderan todas las circunstancias; ninguna categoría es decisiva por sí sola.
Abogado General ante el Hoge Raad, ECLI:NL:PHR:2025:500, 25/04/2025 — La residencia es un concepto abierto: un vínculo personal duradero con los Países Bajos; la doble residencia es posible.
Hoge Raad (Tribunal Supremo de los Países Bajos), ECLI:NL:HR:2026:1287, 17/07/2026 — Una conclusión de residencia (art. 4 AWR, convenio con Suiza) basada en un recuento de días de presencia carece de fundamento para un período que el recuento no cubre. La carga de probar que continuó un vínculo duradero con los Países Bajos recae en el inspector, no en el contribuyente.
Gerechtshof Den Haag (Tribunal de Apelación), ECLI:NL:GHDHA:2020:389, 25/02/2020 — Trabajo en otro Estado, pero vivienda propia en los Países Bajos en la que vivía la esposa: vivienda permanente en ambos Estados, centro de intereses vitales en los Países Bajos.

Actualizado 10/11/2026. El resultado tiene carácter meramente informativo y no constituye asesoramiento impositivo ni jurídico. ARCA y los tribunales pueden interpretar las normas de otra manera, también por circunstancias que aquí no se tienen en cuenta, y la legislación cambia. Antes de tomar decisiones, consulte a un profesional matriculado.

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