Residencia fiscal en Pakistán y residencia en Argentina

Pakistán lo considera residente con 183 días o más en su año fiscal, del 1 de julio al 30 de junio, sea cual sea su nacionalidad; los funcionarios pakistaníes destinados en el extranjero siguen siendo residentes y, desde el año fiscal 2023, un ciudadano pakistaní es residente salvo que haya estado más de 182 días en otro país y sea contribuyente residente de ese país. Argentina considera residentes a sus nacionales hasta que obtengan la residencia permanente en otro Estado o pasen 12 meses seguidos fuera del país, y a los extranjeros con residencia permanente o con 12 meses de permanencia con autorizaciones temporarias. Argentina y Pakistán no tienen convenio para evitar la doble imposición: si ambos Estados lo consideran residente, los dos gravan sus rentas de fuente mundial y cada uno acredita el impuesto del otro solo según su propia ley.

Verifique su situación: Argentina y Pakistán

Gratis, sin registro, unos 3 minutos. Conclusión según la Ley de Impuesto a las Ganancias (arts. 116 a 125, t.o. 2019), comparada con la legislación vigente en Pakistán y el convenio para evitar la doble imposición.

Cuándo es usted residente fiscal en Pakistán

El año fiscal de Pakistán va del 1 de julio al 30 de junio. Con 183 días o más en Pakistán en ese período —sumando todas las estadías— es persona física residente, sea cual sea su nacionalidad.

Los empleados y funcionarios del Gobierno Federal y de los Gobiernos Provinciales destinados en el extranjero —por ejemplo, en Argentina— siguen siendo residentes en Pakistán sea cual sea el número de días.

Desde el año fiscal 2023, un ciudadano pakistaní puede ser residente con menos de 183 días en Pakistán.

Estuvo en Pakistán 183 días o más en el año fiscal (1 de julio – 30 de junio): según la s. 82(a) de la Income Tax Ordinance, 2001 es persona física residente y Pakistán grava su renta mundial, incluidas las rentas de Argentina.
Es empleado o funcionario del Gobierno Federal o de un Gobierno Provincial de Pakistán destinado en el extranjero: según la s. 82(c) es persona física residente durante todo el año fiscal, por pocos días que haya pasado en Pakistán.
Es ciudadano pakistaní y en el año fiscal pakistaní no estuvo presente en ningún otro país, incluida Argentina, más de 182 días: según la s. 82(d) es persona física residente en Pakistán aunque haya pasado allí menos de 183 días.
Es ciudadano pakistaní y ningún otro país lo considera contribuyente residente: según la s. 82(d) sigue siendo persona física residente en Pakistán aunque haya pasado allí menos de 183 días.

Cuándo es usted no residente

No es ciudadano pakistaní y pasó menos de 183 días en Pakistán en el año fiscal: es no residente; Pakistán grava solo sus rentas de fuente pakistaní.
Pasó menos de 183 días en Pakistán, estuvo presente en otro país más de 182 días y un país distinto de Pakistán lo considera contribuyente residente: según la s. 82 es no residente; Pakistán grava solo sus rentas de fuente pakistaní.

Dónde la legislación vigente en Pakistán choca con las normas argentinas

Colisión: residente en Argentina y en Pakistán a la vez, sin convenio que lo resuelva. Pakistán lo considera residente con 183 días en su año fiscal, si es funcionario pakistaní destinado en el extranjero o, si es ciudadano pakistaní, salvo que haya estado más de 182 días en otro país y sea contribuyente residente de otro país. Argentina considera residentes a sus nacionales hasta que obtengan la residencia permanente en otro Estado o pasen 12 meses seguidos fuera del país, y a los extranjeros con residencia permanente o con 12 meses de permanencia con autorizaciones temporarias. Sin convenio, nada resuelve el conflicto: ambos Estados gravan sus rentas de fuente mundial y cada uno solo acredita el impuesto pagado en el otro según su propia ley (arts. 165 a 175 LIG; s. 103). El desempate interno del art. 122 LIG rige solo para quien perdió la residencia argentina y sigue viviendo en el país.
Colisión: ciudadano pakistaní residente en Argentina — residente en Pakistán con menos de 183 días. Desde el año fiscal 2023, un ciudadano pakistaní es residente en Pakistán salvo que haya estado presente en otro país más de 182 días en el año fiscal pakistaní (1 de julio – 30 de junio) y sea contribuyente residente de otro país (s. 82(d)). Si vive en Argentina pero no estuvo aquí más de 182 días dentro del año pakistaní, o no puede acreditar su residencia fiscal argentina, Pakistán también lo considera residente y, sin convenio, no hay desempate. Tenga en cuenta que el extranjero recién llegado no es residente en Argentina hasta obtener la residencia permanente o cumplir 12 meses con autorizaciones temporarias (art. 116 LIG). Como prueba de la residencia en Argentina, pida el Certificado de Residencia Fiscal de ARCA y lleve un registro diario de viajes.
Colisión: 183 días en el año fiscal pakistaní mientras Argentina lo sigue considerando residente. Con 183 días en Pakistán entre el 1 de julio y el 30 de junio es residente en Pakistán. El residente argentino no pierde esa condición por la sola permanencia en Pakistán: la pierde recién al obtener la residencia permanente allí o al cumplir 12 meses seguidos en el exterior, y las presencias en Argentina que en conjunto no superen 90 días en cualquier período de 12 meses no interrumpen ese plazo (art. 117 LIG; art. 283 de la Reglamentación). Hasta entonces ambos Estados gravan sus rentas de fuente mundial; Argentina computa el impuesto pakistaní como pago a cuenta (arts. 165 a 175 LIG).

Qué más conviene saber

Argentina y Pakistán no tienen convenio para evitar la doble imposición. Pakistán no figura en la lista de convenios vigentes del Ministerio de Economía (actualizada el 23.10.2026). Por eso no hay desempate de residencia por convenio: si ambos Estados lo consideran residente, los dos pueden gravar sus rentas de fuente mundial. La doble imposición se atenúa solo con las normas internas: Argentina computa como pago a cuenta el impuesto análogo pagado en Pakistán, hasta el impuesto argentino que corresponde a esas rentas (arts. 165 a 175 LIG); Pakistán deduce el impuesto extranjero hasta el impuesto pakistaní sobre esas rentas (s. 103) y exime el sueldo extranjero por el que se retuvo e ingresó el impuesto en el país de empleo (s. 102). Las retenciones en la fuente se aplican a las alícuotas legales, sin reducción por convenio.
Años fiscales distintos: año calendario y 1 de julio – 30 de junio. En Argentina el período fiscal es el año calendario y la condición de residente cambia desde el primer día del mes siguiente al hecho que la origina o la extingue (arts. 116 a 118 LIG). Pakistán fija la residencia para todo su año fiscal, del 1 de julio al 30 de junio, y cuenta allí los 183 días; la regla para ciudadanos (presencia de más de 182 días en otro país) también se cuenta en el año fiscal pakistaní. Un año fiscal pakistaní abarca dos períodos fiscales argentinos: lleve un registro diario de entradas y salidas para poder computar cada plazo.
Residente en Argentina: el impuesto pakistaní se computa como pago a cuenta. Como residente en Argentina declara sus ganancias de fuente mundial. El impuesto pakistaní efectivamente pagado por las rentas de fuente pakistaní (sueldo por trabajo en Pakistán, alquileres, dividendos, intereses, regalías) se computa como pago a cuenta del impuesto a las ganancias, hasta el incremento del impuesto argentino que generan esas rentas; el excedente se traslada a los 5 períodos siguientes (arts. 165 a 175 LIG). Como no hay convenio, Pakistán retiene a sus alícuotas legales, a menudo como impuesto definitivo, y no hay límites de retención por convenio. Conserve los comprobantes del impuesto pakistaní retenido o pagado.
Residente en Pakistán: Argentina grava sus rentas argentinas y Pakistán deduce ese impuesto. Si no es residente en Argentina, Argentina grava solo sus ganancias de fuente argentina como beneficiario del exterior: el pagador retiene el 35 % sobre una ganancia neta presunta, con carácter de pago único y definitivo (por ejemplo, 24,5 % de la remuneración por trabajo temporal en el país (31,5 % si permanece más de 6 meses en el año fiscal)); dividendos, 7 %. Pakistán grava su renta mundial y deduce el impuesto argentino sobre las rentas de fuente argentina hasta el impuesto pakistaní que les corresponde a su alícuota media, por categorías de renta y sin traslado a otros años (s. 103); el sueldo por trabajo en Argentina por el que se retuvo e ingresó el impuesto argentino está exento en Pakistán (s. 102). Si también sigue siendo residente en Argentina, rige la colisión descripta más arriba.
No residente en Pakistán: qué sigue gravando Pakistán. Como no residente solo paga impuesto pakistaní por las rentas de fuente pakistaní: sueldo por trabajo realizado en Pakistán o pagado por un Gobierno pakistaní; alquileres y ganancias de inmuebles en Pakistán; dividendos de sociedades pakistaníes; intereses, regalías y honorarios pagados por residentes en Pakistán; ganancias por acciones pakistaníes. El impuesto se retiene casi siempre en la fuente, a menudo como impuesto definitivo, a las alícuotas legales: sin convenio, no hay reducción para los residentes en Argentina. Si es residente en Argentina, computa ese impuesto como pago a cuenta (arts. 165 a 175 LIG).
Ciudadano pakistaní que se muda a Argentina: año de salida y año de llegada. Pakistán no divide el año: la residencia se fija para todo el año fiscal (1 de julio – 30 de junio). El ciudadano que sale de Pakistán durante un año fiscal y permanece en el extranjero el resto del año está exento por el sueldo obtenido en el extranjero ese año (s. 51(2)). Si sale sin intención de volver, comuníquelo al Commissioner al menos 15 días antes de la salida y presente declaración hasta esa fecha (s. 145). El ciudadano que vuelve tras cuatro años como no residente está exento por las rentas de fuente extranjera el año del regreso y el siguiente (s. 51(1)). En Argentina, el extranjero pasa a ser residente desde el primer día del mes siguiente a la obtención de la residencia permanente o al cumplimiento de 12 meses con autorizaciones temporarias; las ausencias que en conjunto no superen 90 días en cualquier período de 12 meses no interrumpen ese plazo (art. 116 LIG; art. 281 de la Reglamentación). Hasta entonces tributa en Argentina como no residente, solo por sus ganancias de fuente argentina.
Trabajador extranjero en Pakistán durante un máximo de tres años (s. 50). Si es residente en Pakistán solo por razón de su empleo y está presente allí no más de tres años, sus rentas de fuente extranjera —por ejemplo, alquileres o intereses de Argentina— están exentas en Pakistán, salvo las rentas de un negocio establecido en Pakistán y las rentas extranjeras introducidas o percibidas en Pakistán. Su sueldo por el trabajo en Pakistán sigue tributando allí. Si sigue siendo residente en Argentina (por ejemplo, porque no obtuvo la residencia permanente en Pakistán ni pasó 12 meses seguidos fuera del país), Argentina grava su renta mundial, incluido el sueldo pakistaní, y computa el impuesto pakistaní como pago a cuenta.
Empleados públicos pakistaníes destinados en Argentina. El empleado o funcionario del Gobierno Federal o de un Gobierno Provincial de Pakistán destinado en el extranjero sigue siendo residente en Pakistán (s. 82(c)), y el sueldo público es de fuente pakistaní (s. 101). En Argentina, los miembros de misiones diplomáticas y consulares extranjeras y su personal técnico y administrativo de nacionalidad extranjera que no eran residentes al ser contratados no son residentes, aunque permanezcan mucho tiempo en el país (art. 123 LIG); su sueldo pagado por Pakistán no es de fuente argentina. Como no hay convenio, no hay una regla de convenio para las funciones públicas: consulte con su misión las inmunidades que correspondan.
Seguridad social: no hay convenio Argentina–Pakistán. Pakistán no figura en la lista oficial argentina de convenios internacionales de seguridad social vigentes (actualizada al 09.09.2024; verifique si hay convenios posteriores). No hay un certificado de desplazamiento que lo exima de aportar en uno de los dos países, y los períodos aportados en ambos no se suman. Los aportes a la seguridad social no dependen de la residencia fiscal.

Cómo se resuelve la doble residencia

No hay en vigor un convenio para evitar la doble imposición entre Argentina y este Estado.

Términos que encontrará en Pakistán

tax year: año fiscal pakistaní: del 1 de julio al 30 de junio (año fiscal 2027 = 1 de julio de 2026 – 30 de junio de 2027)
resident individual: residente: 183 días en el año fiscal, funcionario destinado en el extranjero o ciudadano según la s. 82(d)
Income Tax Ordinance, 2001: ley pakistaní del impuesto sobre la renta; su s. 82 regula la residencia
foreign tax credit (s. 103): deducción del impuesto extranjero hasta el impuesto pakistaní a su alícuota media, por categorías de renta y sin traslado a otros años
final tax: impuesto retenido por el pagador como impuesto definitivo; las rentas cubiertas totalmente por él no exigen declaración
FBR: Federal Board of Revenue, la administración tributaria federal de Pakistán

Preguntas

Soy ciudadano pakistaní y vivo en Argentina. ¿Me considera Pakistán residente?

Desde el año fiscal 2023, sí, salvo que haya estado presente en otro país más de 182 días en el año fiscal pakistaní (1 de julio – 30 de junio) y sea contribuyente residente de otro país (s. 82(d)). Como no hay convenio entre Argentina y Pakistán, no hay desempate: si ambos Estados lo consideran residente, los dos gravan sus rentas de fuente mundial. Pida a ARCA el Certificado de Residencia Fiscal y lleve un registro diario de viajes.

Soy residente en Argentina. ¿Cuánto puede retener Pakistán sobre mis rentas pakistaníes?

Pakistán retiene a sus alícuotas legales, a menudo como impuesto definitivo: sin convenio, no hay alícuotas reducidas para los residentes en Argentina. En Argentina declara esas rentas y computa el impuesto pakistaní efectivamente pagado como pago a cuenta, hasta el impuesto argentino que corresponde a esas rentas; el excedente se traslada a los 5 períodos siguientes (arts. 165 a 175 LIG).

Si trabajo unos meses en Pakistán, ¿dejo de ser residente en Argentina?

No por la sola permanencia. El residente argentino pierde esa condición recién al obtener la residencia permanente en otro Estado o al cumplir 12 meses seguidos en el exterior; las presencias en Argentina que en conjunto no superen 90 días en cualquier período de 12 meses no interrumpen el plazo (art. 117 LIG). Con 183 días en el año fiscal pakistaní también será residente en Pakistán, y el sueldo por el trabajo allí tributa en ambos Estados, con el pago a cuenta argentino.

Fuentes

Legislación y criterios administrativos

Income Tax Ordinance, 2001, s. 82(a) — Una persona física es residente en un año fiscal si está presente en Pakistán durante un período o períodos que suman 183 días o más en el año fiscal (1 de julio – 30 de junio).
Income Tax Ordinance, 2001, s. 81 — Una persona es residente en un año fiscal si es persona física, sociedad o AOP residente en ese año (o el Gobierno Federal); es no residente en un año fiscal si no es residente en ese año.
Income Tax Ordinance, 2001, s. 82(c) — Una persona física es residente en un año fiscal si es empleado o funcionario del Gobierno Federal o de un Gobierno Provincial destinado en el extranjero en ese año, con independencia de los días en Pakistán.
Income Tax Ordinance, 2001, s. 82(d) (inserted by the Finance Act, 2022; FBR consolidated text amended up to 30.06.2026) — Un ciudadano de Pakistán es también persona física residente si durante el año fiscal no ha estado presente en ningún otro país más de 182 días, o si no es contribuyente residente de ningún otro país. Se aplica desde el año fiscal 2023.
Income Tax Ordinance, 2001, s. 82(a), (c), (d) (FBR Income Tax Manual Part I, amended up to 30.06.2026, p. 151) — Tres pruebas: 183 días o más en el año fiscal; empleado del Gobierno Federal o de un Gobierno Provincial destinado fuera de Pakistán; ciudadano que no ha estado presente en ningún otro país más de 182 días en el año fiscal o que no es residente fiscal de ningún otro país.
Ministerio de Economía — Convenios para evitar la doble imposición vigentes (página actualizada el 23.10.2026)
arts. 165 a 175 LIG t.o. 2019 (impuestos análogos pagados en el exterior)
Income Tax Ordinance, 2001, s. 103
Income Tax Ordinance, 2001, s. 102
art. 116 incs. a) y b), Ley de Impuesto a las Ganancias (LIG), t.o. 2019 (Decreto 824/2019), texto vigente
arts. 117 y 118 LIG t.o. 2019
art. 122 LIG t.o. 2019; art. 284 de la Reglamentación (Decreto 862/2019)
RG AFIP (ARCA) 5572/2024, arts. 2 a 10 (Certificado de Residencia Fiscal)
art. 283 de la Reglamentación de la LIG (Decreto 862/2019)
art. 1 LIG t.o. 2019
Income Tax Ordinance, 2001, s. 101
arts. 102 y 104 LIG t.o. 2019 (beneficiarios del exterior)
Income Tax Ordinance, 2001, s. 51
Income Tax Ordinance, 2001, s. 145
art. 281 de la Reglamentación de la LIG (Decreto 862/2019)
Income Tax Ordinance, 2001, s. 50
art. 123 LIG t.o. 2019
Argentina.gob.ar — Convenios internacionales de Seguridad Social vigentes (página actualizada el 09.09.2024)
Income Tax Ordinance, 2001, s. 116A — La persona física residente con rentas extranjeras de al menos 10.000 USD o bienes en el extranjero de al menos 100.000 USD debe presentar una declaración de rentas y bienes en el extranjero (bienes y deudas en el extranjero al final del año, transferencias, rentas extranjeras y gastos relacionados).
Finance Act, 2026 (Act No. XLIII of 2026), Gazette of Pakistan Extraordinary, Part I, 26 June 2026, p. 527–528: assent of the President on 26 June 2026; s. 1(2) — in force on 1 July 2026 unless otherwise provided — La Finance Act, 2026 recibió el asentimiento (assent) del Presidente el 26 de junio de 2026 (Act No. XLIII of 2026, publicada en la Gazette of Pakistan Extraordinary del 26 de junio de 2026); sus modificaciones de la Income Tax Ordinance, 2001 surten efecto desde el 1 de julio de 2026 (año fiscal 2027), salvo disposición en contrario.
Finance Act, 2026 (Act No. XLIII of 2026), Gazette of Pakistan Extraordinary, Part I, 26 June 2026: s. 2(2)(b) — proviso to s. 4AB (9% surcharge on salary income above Rs 10 million) replaced by 'no surcharge shall be payable' (p. 557–558); s. 2(44)(a)(i) — First Schedule, Part I, Division I, clause (2) salary Table: 0% to Rs 600,000; 1%; 11%; 20%; 25%; 29%; 32%; 35% above Rs 7,000,000 (p. 580) — Tramos para asalariados del año fiscal 2027: 0 % hasta 600.000 Rs; después, 1 %, 11 %, 20 %, 25 %, 29 %, 32 % y 35 % por encima de 7.000.000 Rs; se suprime el recargo del 9 % (s. 4AB) sobre los sueldos superiores a 10 millones de Rs; la alícuota máxima para personas físicas no asalariadas sigue siendo del 45 %.
FBR — Bilateral full scope treaties (list of Pakistan's comprehensive double taxation agreements) — Lista de los países con los que Pakistán tiene convenios generales (de alcance completo) para evitar la doble imposición.

Actualizado 10/11/2026. El resultado tiene carácter meramente informativo y no constituye asesoramiento impositivo ni jurídico. ARCA y los tribunales pueden interpretar las normas de otra manera, también por circunstancias que aquí no se tienen en cuenta, y la legislación cambia. Antes de tomar decisiones, consulte a un profesional matriculado.

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