Residencia fiscal en Portugal y residencia en Argentina

Portugal lo considera residente si permanece allí más de 183 días en cualquier período de 12 meses que empiece o termine en el año, o si dispone de una vivienda en condiciones que hagan suponer la intención actual de mantenerla y ocuparla como residencia habitual (art. 16 CIRS). Argentina considera residentes a sus nacionales hasta que obtengan la residencia permanente en otro Estado o pasen 12 meses seguidos fuera del país, y a los extranjeros con residencia permanente o con 12 meses con autorizaciones temporarias. Argentina y Portugal no tienen convenio fiscal: si ambos lo consideran residente, los dos gravan su renta mundial; Portugal deduce el impuesto argentino (art. 81 CIRS) y Argentina computa el impuesto portugués (arts. 165 a 175 LIG). Sí hay un convenio de seguridad social.

Verifique su situación: Argentina y Portugal

Gratis, sin registro, unos 3 minutos. Conclusión según la Ley de Impuesto a las Ganancias (arts. 116 a 125, t.o. 2019), comparada con la legislación vigente en Portugal y el convenio para evitar la doble imposición.

Cuándo es usted residente fiscal en Portugal

Portugal cuenta los días en cualquier período de 12 meses que empiece o termine en el año de que se trate —no solo en el año calendario— y hay que superar los 183 días (184 o más). Un día cuenta si incluye una pernoctación en Portugal, aunque solo haya estado allí parte del día.

Con 183 días o menos sigue siendo residente si, en cualquier día de ese período de 12 meses, dispuso de una vivienda en Portugal en condiciones que hagan suponer la intención actual de mantenerla y ocuparla como residencia habitual. No basta una vivienda de vacaciones o una segunda residencia, ni una vivienda que piensa usar solo tras un regreso futuro; los tribunales examinan dónde vive realmente y dónde tiene su familia, su trabajo y sus vínculos económicos.

Permaneció en Portugal más de 183 días (contando cada día con pernoctación) en un período de 12 meses que empieza o termina en este año: es residente fiscal en Portugal (art. 16.1.a) CIRS) y debe el IRS por su renta mundial. En el año de llegada es residente desde el primer día de su estadía (desde el 1 de enero si fue residente algún día del año anterior); en el año de salida, hasta su último día en Portugal, salvo que el art. 16.14 lo mantenga como residente todo el año.
Dispuso de una vivienda en Portugal en condiciones que hacen suponer la intención actual de mantenerla y ocuparla como residencia habitual: es residente fiscal en Portugal (art. 16.1.b) CIRS) incluso con 183 días o menos, desde el primer día de su estadía. La conclusión depende de los hechos: ser propietario o locatario de una vivienda no basta sin la intención actual de vivir en ella.
Desempeña funciones o una misión pública en el extranjero al servicio del Estado portugués: es residente fiscal en Portugal (art. 16.1.d) CIRS) con independencia de los días pasados en Portugal.
El 31 de diciembre era tripulante de un buque o aeronave al servicio de una entidad residente en Portugal o con sede o dirección efectiva en Portugal: es residente fiscal en Portugal en ese año (art. 16.1.c) CIRS).

Cuándo es usted no residente

183 días o menos en todos los períodos de 12 meses, sin vivienda en Portugal mantenida como residencia habitual y sin funciones públicas portuguesas ni puesto de tripulante: no es residente fiscal en Portugal. Portugal grava solo sus rentas de fuente portuguesa, por ejemplo el sueldo por el trabajo realizado en Portugal (retención liberatoria del 25 %, desde el primer día: entre Argentina y Portugal no hay convenio) o el alquiler de inmuebles portugueses.
No superó los 183 días, pero no está claro si su vivienda en Portugal muestra la intención de mantenerla como residencia habitual. La Administración tributaria y los tribunales lo deciden según los hechos (dónde vive realmente, su familia, su trabajo y su patrimonio); si aprecian esa intención, es residente. Conserve pruebas de dónde vive y actualice su dirección ante la Administración tributaria cuando se marche.

Dónde la legislación vigente en Portugal choca con las normas argentinas

Colisión: residente de ambos Estados sin regla de desempate. Argentina lo considera residente por la nacionalidad, la residencia permanente o 12 meses con autorizaciones temporarias, sin contar días; Portugal, por más de 183 días en cualquier período de 12 meses o por la vivienda mantenida como residencia habitual (art. 16 CIRS). Sin convenio, cada Estado grava su renta mundial. Portugal deduce del IRS el impuesto argentino sobre las rentas que pueden gravarse en Argentina, hasta la fracción del IRS correspondiente (art. 81 CIRS); Argentina computa el impuesto portugués sobre las rentas que para ella son del exterior, hasta su propio impuesto (arts. 165 a 175 LIG), pero no sobre rentas argentinas. El desempate interno del art. 122 LIG solo rige para quien perdió la residencia argentina y sigue viviendo en el país, y no obliga a Portugal. Calcule la carga total antes de decidir dónde vivir.
Colisión: más de 183 días en Portugal sin haber perdido la residencia argentina. Portugal lo considera residente porque pasó allí más de 183 días en un período de 12 meses. Argentina no cuenta esos días: la residencia argentina se pierde recién al obtener la residencia permanente en Portugal (o en otro Estado) o tras 12 meses seguidos fuera del país, y las presencias en Argentina que en conjunto no superen 90 días en cualquier período de 12 meses no interrumpen ese plazo (art. 283 de la Reglamentación). En el primer año en Portugal suele ser residente de ambos Estados y, sin convenio, ninguna regla lo resuelve. Conserve pruebas de cada fecha (contratos de alquiler, autorización de residencia portuguesa, sellos de entrada y salida).
Colisión: una vivienda que conserva en Portugal puede hacerlo residente sin 183 días. Portugal lo considera residente si dispone allí de una vivienda en condiciones que hagan suponer la intención actual de mantenerla y ocuparla como residencia habitual, aunque la estadía haya sido corta. Si a la vez es residente argentino, sin convenio la vivienda permanente no desempata: ambos Estados gravan su renta mundial. La vivienda solo cuenta para Argentina en el art. 122 LIG, para quien ya perdió la residencia argentina y sigue viviendo en el país.

Qué más conviene saber

Argentina y Portugal no tienen convenio para evitar la doble imposición. Argentina no figura en la tabla de convenios de la Autoridade Tributária, y Portugal no figura en la lista de convenios vigentes del Ministerio de Economía (actualizada el 23.10.2026). Consecuencias: no hay regla de desempate de la residencia, por lo que puede ser residente de ambos Estados a la vez; no hay exención de 183 días para trabajos cortos; no hay alícuotas reducidas de retención; no hay procedimiento de acuerdo mutuo. La doble imposición solo se atenúa con reglas unilaterales: en Portugal, el crédito del art. 81 CIRS (hasta la fracción del IRS correspondiente); en Argentina, el cómputo de los impuestos análogos pagados en el exterior (arts. 165 a 175 LIG).
Portugal cuenta 183 días en cualquier período de 12 meses, y un día es una noche. El umbral portugués es de más de 183 días en cualquier período de 12 meses que empiece o termine en el año, y cuenta cada día que incluya una pernoctación en Portugal: una estadía de julio a junio puede hacerlo residente en Portugal en los dos años calendario. Argentina no cuenta días para sus residentes; para perder la residencia cuentan 12 meses seguidos fuera del país, y las presencias en Argentina que en conjunto no superen 90 días en cualquier período de 12 meses no interrumpen el plazo (art. 283 de la Reglamentación). Lleve un registro de sus viajes.
Cómo evita Argentina la doble imposición de las rentas portuguesas. Como residente en Argentina, declara también sus rentas de fuente portuguesa —por ejemplo, el sueldo por el trabajo realizado en Portugal o los alquileres de un inmueble situado en Portugal— y computa el impuesto portugués como pago a cuenta, hasta el impuesto argentino que corresponde a esas rentas; el excedente se traslada a los 5 períodos siguientes (arts. 165 a 175 LIG). Sin convenio, nada limita el impuesto portugués (por ejemplo, la retención liberatoria del 25 % sobre el sueldo de un no residente): el cómputo argentino solo está limitado por el propio impuesto argentino.
Cómo atenúa Portugal la doble imposición de las rentas argentinas: crédito unilateral. Como residente en Portugal, declara las rentas argentinas en la declaración Modelo 3 y deduce del IRS el impuesto pagado en Argentina, hasta la fracción del IRS correspondiente a esas rentas (art. 81.1 CIRS); el crédito que no pueda deducirse por insuficiencia del impuesto puede deducirse en los cinco años siguientes (art. 81.3). Sin convenio, no hay límite convencional al impuesto argentino —por ejemplo, a la retención definitiva del 35 % sobre la ganancia presunta—: el crédito portugués solo está limitado por el propio IRS. Quien se acoge al IFICI tiene las rentas extranjeras de las categorías cualificadas exentas, pero computadas para determinar la alícuota (art. 81.4 CIRS). Guarde el comprobante del impuesto pagado en Argentina.
Trabajar en Portugal sin ser residente allí: impuesto desde el primer día. El sueldo por el trabajo realizado físicamente en Portugal es renta de fuente portuguesa y, para los no residentes, tributa mediante retención liberatoria del 25 %. Sin convenio entre Argentina y Portugal no existe la exención de 183 días: la retención se aplica desde el primer día. Como residente en Argentina, declara también ese sueldo en Argentina y computa el impuesto portugués como pago a cuenta, hasta el impuesto argentino sobre esa renta (arts. 165 a 175 LIG).
Residente de Portugal que trabaja en Argentina. La remuneración por un trabajo realizado en Argentina es de fuente argentina. Como no residente (beneficiario del exterior), el pagador le retiene con carácter de pago único y definitivo el 35 % sobre el 70 % que la ley presume como ganancia neta, es decir, el 24,5 % —o el 31,5 % (35 % del 90 %) si permanece en Argentina más de 6 meses en el año fiscal— (arts. 102 y 104 LIG); sin convenio no hay exención por estadías cortas. Como residente en Portugal, declara también esa renta en Portugal y deduce el impuesto argentino hasta la fracción del IRS correspondiente (art. 81 CIRS).
Jubilarse en Portugal: sin convenio, ambos Estados pueden gravar la jubilación. Sin convenio no hay una regla que asigne las jubilaciones a un solo Estado. Como residente en Portugal, la jubilación argentina forma parte de su renta mundial sujeta al IRS; Argentina puede gravarla como ganancia de fuente argentina de un beneficiario del exterior. Portugal deduce el impuesto argentino hasta la fracción del IRS correspondiente (art. 81 CIRS). A la inversa, las pensiones pagadas por entidades portuguesas son renta de fuente portuguesa (art. 18 CIRS) y, si es residente en Argentina, Argentina computa el impuesto portugués (arts. 165 a 175 LIG).
Año de la mudanza: Argentina cambia la condición el mes siguiente, Portugal el día de llegada o de salida. Argentina no determina la residencia por año calendario: el extranjero pasa a ser residente el primer día del mes siguiente a la obtención de la residencia permanente o al cumplimiento de los 12 meses con autorizaciones temporarias, y el residente la pierde el primer día del mes siguiente a la obtención de la residencia permanente en el exterior o al cumplimiento de 12 meses fuera del país. En Portugal es residente desde el primer día de permanencia y deja de serlo el último, con una declaración por cada período (art. 16.3–4 y art. 57.6 CIRS); pero quien, en el año de su salida hacia Argentina, permaneció más de 183 días en Portugal y luego obtiene rentas que Argentina grava a una alícuota inferior al 60 % de la portuguesa sigue siendo residente todo ese año (art. 16.14–15). Compare los períodos para no pagar dos veces por las mismas rentas.
IFICI («RNH 2.0»): 20 % para recién llegados que cumplan los requisitos. Si no fue residente en Portugal en ninguno de los cinco años anteriores y trabaja en una actividad cualificada (investigación y enseñanza superior, empleos cualificados en empresas con contratos de incentivo a la inversión, profesiones altamente cualificadas en empresas cualificadas o exportadoras, personal de I+D, start-ups certificadas, etc.), puede tributar al 20 % por los rendimientos netos del trabajo y de la actividad profesional de esa actividad durante 10 años; la mayoría de las rentas extranjeras están exentas con progresividad (art. 81.4 CIRS). Inscríbase hasta el 15 de enero del año siguiente a aquel en que adquirió la residencia; una inscripción posterior solo produce efectos desde ese año. El régimen portugués no cambia la tributación argentina: mientras siga siendo residente en Argentina, Argentina grava su renta mundial y, si no, sus rentas de fuente argentina.
Régimen de residente no habitual (RNH): cerrado a nuevos beneficiarios. El régimen RNH se derogó desde 2024. Sigue aplicándose por el resto del período de 10 años a quienes ya estaban inscritos y, por las normas transitorias, a quienes adquirieron la residencia hasta finales de 2024 con documentos anteriores a 2024 que cumplan los requisitos. La inscripción importa: el Tribunal Supremo Administrativo ha declarado que la solicitud de inscripción en el RNH es una condición de acceso al régimen y que una solicitud tardía solo produce efectos desde el año de inscripción.
Antiguos residentes en Portugal que vuelven desde Argentina (art. 12-A CIRS). Si fue residente en Portugal en algún momento, no lo fue en los cinco años anteriores y vuelve a serlo hasta 2026, el 50 % de sus rendimientos del trabajo y de actividades empresariales queda excluido del IRS durante 5 años (con un límite de referencia de 250.000 EUR para quienes adquirieron la residencia desde 2024). «Residente» significa aquí residente según el art. 16 CIRS, no la dirección registrada ante la Administración tributaria. Los contribuyentes de hasta 35 años pueden optar en su lugar por el IRS Jovem (art. 12-B), que no se combina con el art. 12-A, el RNH ni el IFICI.
Salir de Portugal: sin impuesto de salida general, salvo sobre criptoactivos. El código del IRS no contiene un impuesto de salida general sobre acciones u otros bienes de las personas físicas que se trasladan al extranjero; la excepción son los criptoactivos que no son valores mobiliarios, cuya pérdida de residencia se trata como una transmisión (art. 10.1.k y 10.25 CIRS; quedan excluidos los mantenidos 365 días o más). Comunique el cambio de residencia en 60 días (art. 19 LGT).
Certificados de residencia y registro. Para acreditar su residencia portuguesa ante pagadores o autoridades argentinas, pida un certificado de residencia fiscal en el Portal das Finanças (se expide en línea en el acto); sin convenio no reduce la retención argentina, pero acredita que es residente en el exterior. Necesita un número de identificación fiscal portugués (NIF) para relacionarse con la administración portuguesa; mantenga su dirección actualizada: un cambio no produce efectos hasta que se comunica, y el cambio de situación de residencia debe comunicarse en 60 días.
Seguridad social: convenio entre Argentina y Portugal. Los aportes a la seguridad social no dependen de la residencia fiscal. Argentina y Portugal tienen un convenio bilateral de seguridad social (lista oficial argentina, actualizada al 09.09.2024; Instituto da Segurança Social): un trabajador en relación de dependencia desplazado puede seguir en el sistema del Estado de origen hasta 12 meses, prorrogables por otros 12, con los formularios PT/AR 1 y PT/AR 2. Antes de empezar a trabajar en el otro Estado, confirme con los organismos de ambos Estados dónde debe aportar.

Cómo se resuelve la doble residencia

No hay en vigor un convenio para evitar la doble imposición entre Argentina y este Estado.

Términos que encontrará en Portugal

CIRS: Código del IRS, ley portuguesa del impuesto sobre la renta; su art. 16 define al residente
art. 81.º CIRS: crédito por el impuesto extranjero hasta la fracción del IRS correspondiente, también sin convenio, con traslado de cinco años
IFICI: régimen para recién llegados: 20 % sobre los rendimientos de una actividad cualificada durante 10 años (art. 58-A EBF)
RNH: residente no habitual: régimen derogado desde 2024 que sigue aplicándose a los ya inscritos
representante fiscal: el residente en Argentina debe designarlo en Portugal, salvo que adhiera a las notificaciones electrónicas (art. 19 LGT)
NIF: número de identificación fiscal portugués, necesario para relacionarse con la administración portuguesa

Preguntas

Me mudé a Lisboa en marzo y sigo siendo argentino. ¿Dónde soy residente?

Portugal lo considera residente con más de 183 días en un período de 12 meses o con una vivienda que mantiene como residencia habitual, desde el primer día de permanencia. Argentina lo sigue considerando residente hasta que obtenga la residencia permanente en Portugal (u otro Estado) o pase 12 meses seguidos fuera del país. Sin convenio no hay desempate: ambos Estados pueden gravar su renta mundial.

¿Portugal descuenta el impuesto que pagué en Argentina?

Sí: deduce del IRS el impuesto argentino, como máximo la fracción del IRS que corresponde a esas rentas, y el crédito no usado se traslada cinco años (art. 81 CIRS). Sin convenio, nada limita el impuesto argentino; el crédito solo está limitado por el IRS.

¿Hay convenio de seguridad social entre Argentina y Portugal?

Sí. Un trabajador en relación de dependencia desplazado puede seguir aportando en el Estado de origen hasta 12 meses, prorrogables por otros 12, con los formularios PT/AR 1 y PT/AR 2. Confirme con los organismos de ambos Estados antes de empezar a trabajar.

Fuentes

Legislación y criterios administrativos

art. 16, apdos. 1–2, Código do IRS (CIRS) — Es residente en Portugal en un año si en ese año (a) permaneció en Portugal más de 183 días, seguidos o no, en cualquier período de 12 meses que empiece o termine en ese año; (b) habiendo permanecido menos, dispuso en Portugal, en cualquier día de ese período, de una vivienda en condiciones que hagan suponer la intención actual de mantenerla y ocuparla como residencia habitual; (c) el 31 de diciembre era tripulante de un buque o aeronave al servicio de una entidad residente en Portugal o con sede o dirección efectiva en Portugal; o (d) desempeñó funciones o misiones públicas en el extranjero al servicio del Estado portugués (incluso como diputado al Parlamento Europeo, art. 16, apdo. 13). Día de presencia es cualquier día, completo o parcial, que incluya una pernoctación en Portugal.
art. 16, apdos. 3–5, CIRS (residencia durante parte del año) — Si cumple el criterio (a) o (b), es residente desde el primer día de su estadía en Portugal, salvo que fuera residente algún día del año anterior, en cuyo caso lo es desde el 1 de enero. La residencia termina el último día de presencia en Portugal, sin perjuicio de los apdos. 14 y 16 del art. 16. La residencia se valora por separado para cada miembro de la unidad familiar.
art. 16, apdos. 14–16, CIRS (año de salida) — Sigue siendo residente durante todo el año de salida si ese año pasó más de 183 días en Portugal y, tras marcharse, obtiene rentas que habrían tributado sin exención de haber seguido siendo residente, salvo que demuestre que esas rentas tributan, por razón de su residencia, en un impuesto sobre la renta similar en otro Estado de la UE/EEE o, en otro lugar, a una alícuota de al menos el 60 % de la alícuota portuguesa. También es residente todo el año si vuelve a ser residente en el año siguiente a aquel en que perdió la residencia.
art. 15 CIRS — Los residentes tributan por todas sus rentas, incluidas las obtenidas en el extranjero; los no residentes, solo por las obtenidas en Portugal. En un año de residencia parcial, cada condición se aplica a su propio período.
art. 18, apdo. 1, letras a), h), l), CIRS — Son rentas de fuente portuguesa, entre otras, los rendimientos del trabajo realizado en Portugal o pagados por una entidad residente o con establecimiento permanente en Portugal, las rentas y ganancias de inmuebles portugueses y las pensiones pagadas por entidades portuguesas.
art. 71, apdos. 1, 4 y 17, CIRS — Retención liberatoria: 25 % sobre los rendimientos del trabajo, de actividades empresariales y profesionales y las pensiones obtenidos en Portugal por no residentes; 28 % sobre la mayoría de las rentas del capital pagadas por entidades portuguesas; 35 % cuando las rentas se abonan en cuentas de terceros no identificados o intervienen territorios de baja tributación incluidos en la lista.
art. 19, apdos. 1, 3–8 y 15, Lei Geral Tributária (LGT) — Su domicilio fiscal es el lugar de su residencia habitual; debe comunicarse a la Administración tributaria y el cambio no produce efectos hasta que se comunica. El cambio de situación de residencia debe comunicarse en 60 días. Los residentes en el extranjero (y los residentes ausentes más de seis meses) deben nombrar un representante fiscal residente en Portugal; no es necesario si se adhiere al servicio de notificaciones electrónicas (Morada Única Digital / notificaciones del Portal das Finanças).
Autoridade Tributária e Aduaneira — Tabela_CDT_2026, tabla de los convenios para evitar la doble imposición celebrados por Portugal — Argentina no figura en la tabla de los convenios celebrados por Portugal.
Ministerio de Economía — Convenios para evitar la doble imposición vigentes (página actualizada el 23.10.2026)
art. 81, apdos. 1 y 3, CIRS — Crédito por doble imposición jurídica internacional: el menor de dos importes, el impuesto sobre la renta pagado en el extranjero o la fracción del IRS, calculada antes de la deducción, que corresponde a las rentas que pueden gravarse en ese país; el crédito no deducido por insuficiencia del impuesto puede deducirse en los cinco períodos siguientes.
arts. 165 a 175 LIG t.o. 2019 (impuestos análogos pagados en el exterior) — Los residentes computan como pago a cuenta los impuestos «análogos» efectivamente pagados en el exterior por las ganancias de fuente extranjera (impuestos sobre la renta neta o que admiten deducir gastos significativos; también las retenciones definitivas del Estado de la fuente), hasta el impuesto argentino que corresponde a esas ganancias; el excedente no computado se traslada a los 5 períodos siguientes y después caduca. No es necesario un convenio.
art. 116 incs. a) y b), Ley de Impuesto a las Ganancias (LIG), t.o. 2019 (Decreto 824/2019), texto vigente — Son residentes en el país: a) las personas humanas de nacionalidad argentina, nativas o naturalizadas, excepto las que hayan perdido la condición de residente según el art. 117; b) las personas humanas de nacionalidad extranjera que hayan obtenido la residencia permanente en el país o que, sin haberla obtenido, hayan permanecido en él con autorizaciones temporarias otorgadas según la normativa migratoria durante 12 meses. Las ausencias temporarias dentro de los límites que fije la reglamentación no interrumpen el plazo. La condición de residente se adquiere desde el primer día del mes siguiente a aquel en que se obtuvo la residencia permanente o se cumplieron los 12 meses. El extranjero sin residencia permanente cuya permanencia no responda a una intención de residir en forma permanente puede acreditar sus motivos en la forma que fije la reglamentación.
art. 122 LIG t.o. 2019; art. 284 de la Reglamentación (Decreto 862/2019) — Las personas que obtuvieron la residencia permanente en un Estado extranjero o perdieron la condición de residente, que son consideradas residentes de otro Estado a fines tributarios pero continúan residiendo de hecho en el país o vuelven a residir en él, siguen siendo (o vuelven a ser) residentes en el país si: a) mantienen su vivienda permanente en Argentina; b) teniendo vivienda permanente en Argentina y en el otro Estado, tienen en Argentina el centro de sus intereses vitales; c) si no puede determinarse ese centro, habitan en forma habitual en Argentina, es decir, permanecen en el país más tiempo que en el otro Estado (se compara el año calendario, art. 284 de la Reglamentación); d) a igualdad de permanencia, son de nacionalidad argentina. Rige desde la fecha de la pérdida o desde el primer día del mes siguiente al regreso.
arts. 117 y 118 LIG t.o. 2019 — El residente pierde esa condición cuando: 1) adquiere la condición de residente permanente en un Estado extranjero según su normativa migratoria, o 2) sin haberla adquirido, permanece en forma continuada en el exterior durante 12 meses; las presencias temporales en el país dentro de los límites de la reglamentación no interrumpen el plazo. La pérdida opera desde el primer día del mes siguiente a aquel en que se obtuvo la residencia permanente en el exterior o se cumplieron los 12 meses. No pierden la residencia por la ausencia continuada quienes se encuentran en el exterior como representantes oficiales del Estado argentino o cumpliendo funciones encomendadas por la Nación, las provincias, los municipios o la Ciudad Autónoma de Buenos Aires (art. 118).
art. 283 de la Reglamentación de la LIG (Decreto 862/2019) — A los fines del art. 117: las presencias temporales en el país que, en conjunto, no superen 90 días en cualquier período de 12 meses (continuas o no) no interrumpen la permanencia continuada en el exterior; los días se cuentan desde el día siguiente al ingreso hasta el día de la salida, inclusive.
art. 81, apdos. 1–2 y 4, CIRS — La deducción por impuestos extranjeros se limita al menor de dos importes: el impuesto extranjero sobre la renta pagado o el impuesto portugués sobre esa renta; con convenio fiscal, no más del impuesto que el convenio permite exigir al Estado de la fuente. Beneficiarios del IFICI: los rendimientos extranjeros del trabajo, de actividades empresariales, del capital, de alquileres y las ganancias patrimoniales están exentos, pero cuentan para determinar la alícuota.
arts. 102 y 104 LIG t.o. 2019 (beneficiarios del exterior) — De los pagos a beneficiarios del exterior se retiene con carácter de pago único y definitivo el 35 % de la ganancia neta que la ley presume como porcentaje del pago: 70 %, remuneraciones de personas que trabajan temporalmente en el país (art. 104 inc. e); 60 %, asistencia técnica y asesoramiento, y 80 %, patentes y licencias (inc. a); 35 %, derechos de autor (inc. b); 43 %, intereses de depósitos y de ciertos préstamos, y 100 %, otros préstamos (incs. c y d); 60 %, alquileres de inmuebles en el país (inc. g, con opción por los gastos reales); 90 %, otras ganancias (inc. i). La alícuota efectiva sobre el pago es, por lo tanto, del 24,5 %, 21 %, 28 %, 12,25 %, 15,05 % (35 % para otros préstamos), 21 % o 31,5 %; dividendos, 7 % (art. 97).
art. 1 LIG t.o. 2019 — Los residentes tributan sobre la totalidad de sus ganancias, de fuente argentina y extranjera, y pueden computar como pago a cuenta los impuestos análogos efectivamente pagados en el exterior, hasta el incremento del impuesto argentino originado por la incorporación de la ganancia de fuente extranjera; los no residentes tributan solo sobre sus ganancias de fuente argentina.
arts. 57, apdos. 1 y 6, y 60.1 CIRS; art. 143 CIRS — El IRS se liquida por año calendario (art. 143). La declaración anual (Modelo 3) de las rentas del año anterior se presenta por vía electrónica del 1 de abril al 30 de junio (art. 60.1); si tuvo dos situaciones de residencia en el mismo año, presenta una declaración por cada una (art. 57.6).
art. 58-A del Estatuto dos Benefícios Fiscais (IFICI), introducido por la Lei n.º 82/2023 — Los nuevos residentes que no fueron residentes en Portugal en ninguno de los cinco años anteriores y trabajan en actividades cualificadas incluidas en la lista (enseñanza superior e investigación, empleos cualificados en empresas con beneficios contractuales a la inversión, profesiones altamente cualificadas en empresas cualificadas o exportadoras, personal de I+D, start-ups certificadas, entre otras) pueden tributar al 20 % por los rendimientos netos de las categorías A y B de esas actividades durante 10 años consecutivos desde el año de inscripción como residentes. No está abierto a antiguos beneficiarios del RNH ni del régimen de antiguos residentes; solo puede usarse una vez.
Portaria n.º 352/2024/1, de 23 de diciembre de 2024, art. 2.1 — La solicitud de inscripción en el IFICI debe presentarse hasta el 15 de enero del año siguiente a aquel en que adquirió la residencia; una solicitud tardía produce efectos desde el año de inscripción por el resto del período (art. 58-A.7 EBF).
art. 236, apdos. 3–5, Lei n.º 82/2023 (Presupuesto del Estado para 2024) — régimen transitorio del RNH, reproducido junto al art. 16 CIRS — El régimen de residente no habitual (antiguos apdos. 8–12 del art. 16 CIRS) se derogó desde 2024. Sigue aplicándose por el resto del período de 10 años a quienes ya estaban inscritos, a quienes cumplían los requisitos de residencia a 31/12/2023 y a quienes adquirieron la residencia hasta el 31/12/2024 con alguno de los documentos anteriores a 2024 enumerados (contrato de trabajo, contrato de alquiler, matrícula escolar, visa de residencia, etc.) y solicitaron la inscripción en el RNH; una inscripción tardía solo produce efectos desde el año en que se realiza.
art. 12-A CIRS (régimen de antiguos residentes) — El 50 % de los rendimientos del trabajo y de actividades empresariales queda excluido de tributación durante 5 años, con un límite fijado por el límite superior del primer tramo del art. 68-A CIRS (250.000 EUR; el límite se aplica a quienes adquirieron la residencia desde 2024), para quienes adquieren la residencia según el art. 16.1–2 hasta 2026, no fueron residentes en ninguno de los cinco años anteriores pero sí lo fueron en algún momento anterior y tienen su situación tributaria regularizada. No es compatible con el RNH.
art. 12-B CIRS (IRS Jovem) — Los contribuyentes de hasta 35 años que no sean dependientes pueden optar por una exención parcial de los rendimientos de las categorías A y B durante 10 años de obtención de rentas: 100 % el año 1, 75 % los años 2–4, 50 % los años 5–7, 25 % los años 8–10, con un límite de 55 × IAS. No está abierto a beneficiarios del RNH o del IFICI ni a quienes usan el art. 12-A.
art. 10, apdo. 1, letra k), y apdo. 25 CIRS — Para los criptoactivos que no son valores mobiliarios, la pérdida de la residencia en Portugal se trata como una transmisión onerosa (venta presunta a la salida). Los criptoactivos mantenidos 365 días o más quedan excluidos de las normas sobre ganancias (art. 10.22). El art. 10 no contiene un gravamen de salida comparable sobre acciones u otros bienes de personas físicas.
Autoridade Tributária e Aduaneira (DSRI), nota de 14/12/2021 sobre la certificación de la residencia fiscal — Desde el 1 de enero de 2022 el certificado de residencia fiscal portugués a efectos de los convenios se solicita en línea en el Portal das Finanças («Pedir Certidão» → «Residência Fiscal») y se expide en el acto; según la AT es el único documento que acredita la residencia portuguesa para aplicar los convenios, y se adjunta al formulario extranjero en lugar de sellarlo.
Argentina.gob.ar — Convenios internacionales de Seguridad Social vigentes (página actualizada el 09.09.2024)
Instituto da Segurança Social — Guia Prático «Destacamento de trabalhadores de outros países para Portugal» (N48, v1.05), sección E3 — Argentina: desplazamiento de trabajadores en relación de dependencia hasta 12 meses (prorrogable por otros 12); formularios PT/AR 1 y PT/AR 2 (prórroga).
art. 68 CIRS (alícuotas generales) — Escala progresiva del IRS; el texto vigente fue modificado por última vez por el Decreto-Lei n.º 212/2026, de 4 de noviembre de 2026 (alícuotas del 12,2 % al 48 %); además se aplica un recargo de solidaridad del 2,5 % (80.000–250.000 EUR) y del 5 % (por encima de 250.000 EUR) (art. 68-A).
art. 72, apdo. 1, letras b)–c), apdos. 2 y 6, CIRS — Alícuotas especiales fijas: 28 % sobre otras rentas de no residentes no sujetas a retención y sobre las ganancias netas en valores; 25 % sobre los alquileres de vivienda; 25 % sobre las rentas de no residentes imputables a un establecimiento permanente portugués y sobre sus rendimientos del trabajo y pensiones no sujetos a retención. Los residentes pueden optar por sumar la mayoría de estas rentas a sus demás rentas.

Jurisprudencia

Tribunal Central Administrativo Norte (TCAN), Sección de lo Contencioso Tributario, 01219/21.6BEPRT, 30/01/2025 — El domicilio fiscal (art. 19 LGT) y la residencia fiscal a efectos del IRS son conceptos distintos. Una contribuyente que por error presentó su declaración de 2019 como residente en Portugal pudo desvirtuar su propia declaración: los documentos fiscales brasileños mostraban que ella y su marido vivían en Brasil, de modo que no se cumplían los criterios de los 183 días ni de la vivienda, y se anuló la liquidación de sus rentas brasileñas.
Tribunal Central Administrativo Sul (TCAS), Sección de lo Contencioso Tributario, 443/20.3BELRA, 27/11/2025 — El art. 16.1.b) CIRS exige, además de una vivienda, la intención actual de mantenerla como residencia habitual, es decir, el lugar donde la persona vive normalmente y tiene el centro de sus intereses familiares, sociales, profesionales y económicos. Un contribuyente que conservaba el mismo departamento en Portugal y volvía a él tras cada breve ausencia en el extranjero era residente; un certificado de residencia extranjero expedido más tarde no probaba nada sobre los años anteriores, y la carga de probar la no residencia recaía en el contribuyente.
Centro de Arbitragem Administrativa (CAAD), arbitraje tributario, 226/2023-T, 02/01/2024 — Un entrenador de fútbol cuyo contrato en China comenzó el 1 de agosto de 2016, tras 213 días en Portugal (sin que se probara una salida anterior), siguió siendo residente durante todo 2016 según el art. 16, apdos. 14–15, CIRS, porque el impuesto chino sobre sus rentas posteriores era inferior al 60 % del impuesto portugués. Para 2017, ser propietario de una vivienda en Portugal en la que vivía su familia no le convertía en residente sin la intención actual de ocuparla como residencia habitual (la residencia se valora por persona, art. 16.5); se anuló la liquidación de 2017.

Actualizado 10/11/2026. El resultado tiene carácter meramente informativo y no constituye asesoramiento impositivo ni jurídico. ARCA y los tribunales pueden interpretar las normas de otra manera, también por circunstancias que aquí no se tienen en cuenta, y la legislación cambia. Antes de tomar decisiones, consulte a un profesional matriculado.

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