Residencia fiscal en Canadá y residencia en Argentina

Canadá lo considera residente de hecho desde la fecha de llegada si tiene allí vínculos residenciales significativos —vivienda, cónyuge o pareja, personas a cargo—; sin ellos, con 183 días o más en el año se lo considera residente todo el año (s. 250(1)(a)). Argentina lo considera residente si tiene nacionalidad argentina —hasta que obtenga la residencia permanente en otro Estado o cumpla 12 meses seguidos en el exterior— o, si es extranjero, desde que obtiene la residencia permanente argentina o cumple 12 meses en el país con autorizaciones temporarias (arts. 116 y 117 LIG). La doble residencia la resuelve el art. 4, apartado 2, del Convenio entre Argentina y Canadá de 1993: vivienda permanente, centro de intereses vitales, lugar donde vive habitualmente, nacionalidad y acuerdo mutuo. Si el Convenio le atribuye la residencia a Argentina, Canadá lo trata como no residente (s. 250(5)).

Verifique su situación: Argentina y Canadá

Gratis, sin registro, unos 3 minutos. Conclusión según la Ley de Impuesto a las Ganancias (arts. 116 a 125, t.o. 2019), comparada con la legislación vigente en Canadá y el convenio para evitar la doble imposición.

Cuándo es usted residente fiscal en Canadá

La residencia canadiense es una cuestión de hecho: depende de vínculos residenciales significativos (vivienda, cónyuge o pareja, personas a cargo); sin ellos, 183 días de presencia lo convierten en residente por presunción legal (deemed resident).

Tiene vínculos residenciales significativos con Canadá (vivienda, cónyuge o pareja, o personas a cargo): es residente de hecho en Canadá desde la fecha de llegada y tributa allí por su renta mundial.
Estuvo en Canadá 183 días o más en el año: según la s. 250(1)(a) se lo considera residente en Canadá durante todo el año.

Cuándo es usted no residente

Sin vínculos residenciales significativos con Canadá y con menos de 183 días: no es residente en Canadá. El salario por el trabajo realizado efectivamente en Canadá sigue tributando allí.

Dónde la legislación vigente en Canadá choca con las normas argentinas

Colisión: una vivienda en Canadá lo hace residente desde que llega. Para Canadá, una vivienda disponible para usted es un vínculo residencial significativo: es residente de hecho desde la fecha de llegada, sin un número mínimo de días. Argentina lo considera residente si tiene nacionalidad argentina —hasta que obtenga la residencia permanente en otro Estado o cumpla 12 meses seguidos en el exterior— o, si es extranjero, desde que obtiene la residencia permanente argentina o cumple 12 meses en el país con autorizaciones temporarias (arts. 116 y 117 LIG). Por eso, en especial durante los primeros 12 meses tras la mudanza, ambos Estados pueden considerarlo residente a la vez. Decide el art. 4, apartado 2, del Convenio entre Argentina y Canadá: vivienda permanente → centro de intereses vitales → lugar donde vive habitualmente → nacionalidad → acuerdo mutuo. Si tiene vivienda permanente en los dos países, pesarán dónde viven su familia y dónde trabaja.
Colisión: con la familia en Canadá, Canadá lo considera residente. Si su cónyuge, su pareja o personas a su cargo viven en Canadá, Canadá lo considera residente de hecho, aunque usted pase la mayor parte del año en otro lugar. Argentina no mira dónde vive su familia: lo sigue considerando residente por su nacionalidad argentina hasta que obtenga la residencia permanente en otro Estado o cumpla 12 meses seguidos fuera del país, o, si es extranjero, por su residencia permanente argentina (arts. 116 y 117 LIG). Según el art. 4, apartado 2, del Convenio, la familia en Canadá pesa a favor de un centro de intereses vitales canadiense cuando tiene vivienda permanente en ambos Estados.
Colisión: 183 días en Canadá siendo residente en Argentina. Con 183 días o más en Canadá en un año se lo considera residente en Canadá durante todo el año (s. 250(1)(a)), aunque no tenga allí vínculos residenciales. Si Argentina también lo considera residente (por ejemplo, como argentino que todavía no cumplió 12 meses seguidos en el exterior), decide el art. 4, apartado 2, del Convenio. Si el Convenio le atribuye la residencia a Argentina, Canadá lo trata como no residente (s. 250(5)) y solo grava sus rentas de fuente canadiense dentro de los límites del Convenio.

Qué más conviene saber

Cómo evita Argentina la doble imposición de las rentas canadienses. Como residente en Argentina, declara también sus rentas canadienses. Por las rentas de fuente canadiense, Argentina computa como crédito el impuesto pagado en Canadá, sin superar el impuesto argentino sobre esas rentas (art. 23, apartado 4, del Convenio); según la ley argentina, el excedente no computado puede trasladarse a los 5 períodos siguientes (arts. 165 a 175 LIG). Canadá aplica también el método del crédito si la residencia le corresponde a Canadá (art. 23, apartado 1, inc. a)).
Trabajar en Canadá para un empleador argentino: 183 días en doce meses. Como no residente en Canadá tributa allí por el sueldo del trabajo realizado en Canadá (s. 115). Si según el Convenio es residente de Argentina, Canadá no grava ese sueldo cuando usted no permanece en Canadá más de 183 días en cualquier período de doce meses que comience o termine en el año calendario, quien paga no es residente de Canadá y el sueldo no lo soporta un establecimiento permanente o una base fija en Canadá (art. 15, apartado 2). En otro caso, Canadá grava el sueldo de los días trabajados allí y Argentina computa el impuesto canadiense (art. 23, apartado 4; arts. 165 a 175 LIG).
Pensiones: Canadá o Argentina pueden retener hasta el 15 %. A diferencia del modelo de la OCDE, el Convenio permite que las pensiones tributen en ambos Estados: el Estado del que procede la pensión puede gravar los pagos periódicos como máximo al 15 % (o a la alícuota que usted pagaría como residente allí, si es menor), y el Estado de residencia la grava también y computa ese impuesto (arts. 18 y 23). El Convenio menciona expresamente las jubilaciones argentinas y no tiene una regla separada para las pensiones de la seguridad social. Las pensiones de guerra están exentas en el Estado de residencia en la medida en que lo estén en el Estado de origen; los alimentos solo tributan en el Estado de residencia. Los sueldos públicos tributan en el Estado pagador, salvo que los servicios se presten en el Estado de residencia y usted sea nacional de él o no se haya trasladado allí solo para prestarlos (art. 19, apartado 1).
El Convenio prevalece en Canadá, y la situación puede cambiar durante el año. Según la s. 250(5), quien es residente del otro Estado según un convenio fiscal se considera no residente en Canadá. Los tribunales canadienses valoran la residencia del Convenio en una fecha concreta, por lo que la situación puede cambiar a lo largo del año. Puede pedir la opinión de la CRA con el formulario NR74 al llegar o con el NR73 al irse.
Si el Convenio lo hace residente de Canadá, Argentina solo grava sus ganancias de fuente argentina. Si el art. 4, apartado 2, del Convenio le atribuye la residencia a Canadá, Argentina solo puede gravar las ganancias de fuente argentina que el Convenio le permite gravar —por ejemplo, el sueldo de los días trabajados en Argentina por encima de los límites del art. 15, apartado 2, o una jubilación argentina dentro del límite del art. 18—, como beneficiario del exterior: el pagador retiene con carácter de pago único y definitivo, con los límites del Convenio (arts. 102 y 104 LIG). Canadá deduce el impuesto argentino (art. 23, apartado 1, inc. a)). Pida a la CRA un certificado de residencia fiscal canadiense para presentarlo a los pagadores argentinos. Si además perdió la residencia argentina según la LIG, acredítelo ante ARCA y solicite la baja (arts. 119 a 121 LIG).
Llegada y salida: residencia parcial en ambos Estados y el impuesto de salida canadiense. En el año de llegada, Canadá solo grava su renta mundial desde la fecha en que pasa a ser residente (s. 114), y la mayoría de sus bienes se consideran adquiridos a su valor de mercado en esa fecha (s. 128.1(1)). Al dejar Canadá, la mayoría de los bienes se consideran enajenados a su valor de mercado (s. 128.1(4)). Argentina también divide el año, pero por meses: la condición cambia desde el primer día del mes siguiente a la obtención de la residencia permanente o al cumplimiento de 12 meses (arts. 116 y 117 LIG), y al perder la residencia se liquida Ganancias por la parte del año en que fue residente (art. 119). Compare las fechas en las dos declaraciones.
Si ambos Estados lo consideran residente: procedimiento amistoso. Si Canadá y Argentina lo consideran residente a la vez y no está de acuerdo con el resultado, puede presentar una solicitud escrita y fundada a la autoridad competente del Estado del que es residente, dentro de los dos años siguientes a la primera notificación de la medida (art. 25 del Convenio, texto original). No se verificó si el MLI modifica este plazo; presente el reclamo cuanto antes.

Cómo se resuelve la doble residencia

Si ambos Estados lo consideran residente, se aplica el convenio (art. 4, apartado 2): Convenio entre la República Argentina y Canadá para evitar la doble imposición en relación a los impuestos sobre la renta y sobre el capital, y su Protocolo, firmado en Buenos Aires el 29 de abril de 1993 (Ley 24.398). Los criterios se aplican en orden: vivienda permanente, centro de intereses vitales, residencia habitual, nacionalidad y, por último, el procedimiento de acuerdo mutuo entre las autoridades fiscales.

El convenio en detalle: rentas, alícuotas, regla de 183 días →

Términos que encontrará en Canadá

factual resident: residente de hecho: tiene vínculos residenciales significativos con Canadá; tributa por su renta mundial desde la llegada
deemed resident: residente por presunción legal: 183 días o más en Canadá en el año (s. 250(1)(a))
significant residential ties: vínculos residenciales significativos: vivienda, cónyuge o pareja y personas a cargo en Canadá
NR74 / NR73: formularios para pedir la opinión de la CRA sobre su residencia al llegar / al irse
taxable Canadian property: bienes canadienses sujetos a gravamen, que tributan en Canadá también para los no residentes
CRA: Canada Revenue Agency, administración tributaria canadiense; expide el certificado de residencia fiscal canadiense

Preguntas

Me mudo a Canadá con mi familia, pero conservo mi departamento en Argentina. ¿Dónde soy residente?

Canadá lo considera residente de hecho desde la llegada, porque su vivienda y su familia están allí. Argentina lo sigue considerando residente si es argentino, hasta que obtenga la residencia permanente en Canadá o cumpla 12 meses seguidos fuera del país. Decide el art. 4, apartado 2, del Convenio: con vivienda permanente en los dos países, el centro de intereses vitales, en el que pesarán dónde viven su familia y dónde trabaja.

¿Puedo trabajar en Canadá para mi empleador argentino sin pagar impuesto canadiense?

Sí, si según el Convenio es residente de Argentina y se cumplen a la vez las condiciones del art. 15, apartado 2: no más de 183 días en Canadá en cualquier período de doce meses que comience o termine en el año calendario, quien paga no es residente de Canadá y el sueldo no lo soporta un establecimiento permanente o una base fija en Canadá. En otro caso, Canadá grava el sueldo de los días trabajados allí y Argentina computa el impuesto canadiense (art. 23, apartado 4).

¿Dónde tributa mi jubilación entre Argentina y Canadá?

En ambos Estados: el Convenio menciona expresamente las jubilaciones argentinas; el Estado del que procede la pensión puede gravar los pagos periódicos como máximo al 15 % (o a la alícuota que pagaría como residente allí, si es menor), y el Estado de residencia la grava también y computa ese impuesto (arts. 18 y 23).

Fuentes

Legislación y criterios administrativos

Income Tax Act, s. 2(1), 2(3) — Toda persona residente en Canadá en cualquier momento del año paga el impuesto sobre la renta por su renta mundial; los no residentes solo por las rentas obtenidas en Canadá.
CRA Income Tax Folio S5-F1-C1, «Determining an Individual's Residence Status» — La residencia de hecho depende de vínculos residenciales significativos con Canadá: una vivienda (en propiedad o alquilada, disponible para habitarla), un cónyuge o pareja de hecho, personas a cargo. Los vínculos secundarios (auto, seguro médico provincial, cuentas bancarias, permiso de trabajo) se valoran en conjunto. Cualquier parte de un día cuenta como día.
Income Tax Act, s. 250(1)(a) — Quien haya permanecido en Canadá 183 días o más en el año se considera residente en Canadá durante todo el año.
Income Tax Act, s. 115(1)(a)(i) — Un no residente tributa por los rendimientos del trabajo realizado en Canadá.
CRA: Newcomers to Canada and the CRA — Pasa a ser residente a efectos fiscales cuando establece vínculos residenciales significativos con Canadá; para la mayoría de los recién llegados, desde el primer día en que viven en Canadá.
art. 116 incs. a) y b), Ley de Impuesto a las Ganancias (LIG), t.o. 2019 (Decreto 824/2019), texto vigente — Son residentes en el país: a) las personas humanas de nacionalidad argentina, nativas o naturalizadas, excepto las que hayan perdido la condición de residente según el art. 117; b) las personas humanas de nacionalidad extranjera que hayan obtenido la residencia permanente en el país o que, sin haberla obtenido, hayan permanecido en él con autorizaciones temporarias otorgadas según la normativa migratoria durante 12 meses. Las ausencias temporarias dentro de los límites que fije la reglamentación no interrumpen el plazo. La condición de residente se adquiere desde el primer día del mes siguiente a aquel en que se obtuvo la residencia permanente o se cumplieron los 12 meses. El extranjero sin residencia permanente cuya permanencia no responda a una intención de residir en forma permanente puede acreditar sus motivos en la forma que fije la reglamentación.
arts. 117 y 118 LIG t.o. 2019 — El residente pierde esa condición cuando: 1) adquiere la condición de residente permanente en un Estado extranjero según su normativa migratoria, o 2) sin haberla adquirido, permanece en forma continuada en el exterior durante 12 meses; las presencias temporales en el país dentro de los límites de la reglamentación no interrumpen el plazo. La pérdida opera desde el primer día del mes siguiente a aquel en que se obtuvo la residencia permanente en el exterior o se cumplieron los 12 meses. No pierden la residencia por la ausencia continuada quienes se encuentran en el exterior como representantes oficiales del Estado argentino o cumpliendo funciones encomendadas por la Nación, las provincias, los municipios o la Ciudad Autónoma de Buenos Aires (art. 118).
art. 4, apartado 2, del Convenio entre Argentina y Canadá (1993) — a) La persona física residente de ambos Estados se considera residente del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposición; si tiene una vivienda permanente a su disposición en ambos Estados, se considera residente del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales). b) Si no puede determinarse el Estado en el que tiene el centro de sus intereses vitales, o si no tiene una vivienda permanente a su disposición en ninguno de los Estados, se considera residente del Estado donde viva habitualmente. Si vive habitualmente en ambos Estados o en ninguno de ellos, se considera residente del Estado del que sea nacional (inc. c); si es nacional de ambos Estados o de ninguno de ellos, las autoridades competentes resolverán el caso de común acuerdo (inc. d).
Income Tax Act, s. 250(5) — Se considera que una persona no reside en Canadá si, según un convenio fiscal, es residente del otro país y no de Canadá.
art. 23 del Convenio entre Argentina y Canadá (1993) — Canadá (apartado 1, inc. a)): con sujeción a la legislación canadiense sobre la deducción de impuestos pagados fuera de Canadá, el impuesto pagado en Argentina sobre las rentas de fuente argentina se deduce del impuesto canadiense correspondiente a esas rentas. Argentina (apartado 4): el residente en Argentina con rentas de fuente canadiense computa como crédito el impuesto pagado en Canadá, sin superar el impuesto argentino sobre esas rentas determinado según su ley interna.
arts. 165 a 175 LIG t.o. 2019 (impuestos análogos pagados en el exterior) — Los residentes computan como pago a cuenta los impuestos «análogos» efectivamente pagados en el exterior por las ganancias de fuente extranjera (impuestos sobre la renta neta o que admiten deducir gastos significativos; también las retenciones definitivas del Estado de la fuente), hasta el impuesto argentino que corresponde a esas ganancias; el excedente no computado se traslada a los 5 períodos siguientes y después caduca. No es necesario un convenio.
art. 15, apartado 2, del Convenio entre Argentina y Canadá (1993) — Las remuneraciones de un residente de un Estado por un empleo ejercido en el otro Estado solo tributan en el Estado de residencia si el perceptor no permanece en el otro Estado más de 183 días en total en cualquier período de doce meses que comience o termine en el año calendario considerado, las paga una persona que no es residente del otro Estado y no las soporta un establecimiento permanente o una base fija de esa persona en el otro Estado.
arts. 18 y 19 del Convenio entre Argentina y Canadá (1993) — Art. 18: las pensiones y anualidades (incluidas las jubilaciones, en el caso de Argentina) pueden gravarse en el Estado de residencia; las pensiones también en el Estado de origen, según su ley, pero sobre los pagos periódicos como máximo el menor de dos importes: el 15 % del pago bruto o la alícuota que el perceptor pagaría como residente de ese Estado (apartado 2); las anualidades, como máximo el 15 % de la parte gravada (apartado 3); las pensiones de guerra están exentas en el Estado de residencia en la medida en que lo estarían en el Estado de origen, y los alimentos solo tributan en el Estado de residencia (apartado 4). Art. 19, apartado 1: los sueldos públicos, distintos de las pensiones, solo tributan en el Estado pagador, salvo que los servicios se presten en el otro Estado y la persona sea residente de ese Estado y nacional de él o no haya adquirido la residencia solo para prestarlos.
CRA: Determining your residency status (NR74 / NR73) — Con el formulario NR74 se pide a la CRA una opinión sobre la situación de residencia al llegar a Canadá; con el NR73, al marcharse.
arts. 102 y 104 LIG t.o. 2019 (beneficiarios del exterior) — De los pagos a beneficiarios del exterior se retiene con carácter de pago único y definitivo el 35 % de la ganancia neta que la ley presume como porcentaje del pago: 70 %, remuneraciones de personas que trabajan temporalmente en el país (art. 104 inc. e); 60 %, asistencia técnica y asesoramiento, y 80 %, patentes y licencias (inc. a); 35 %, derechos de autor (inc. b); 43 %, intereses de depósitos y de ciertos préstamos, y 100 %, otros préstamos (incs. c y d); 60 %, alquileres de inmuebles en el país (inc. g, con opción por los gastos reales); 90 %, otras ganancias (inc. i). La alícuota efectiva sobre el pago es, por lo tanto, del 24,5 %, 21 %, 28 %, 12,25 %, 15,05 % (35 % para otros préstamos), 21 % o 31,5 %; dividendos, 7 % (art. 97).
arts. 119 a 121 LIG t.o. 2019; art. 2 de la RG AFIP 4236/2018 — Quien invoca la pérdida de la residencia debe acreditarla con la constancia de residencia permanente expedida por la autoridad competente del Estado extranjero o con el pasaporte, una certificación consular u otro documento fehaciente de la salida y de la permanencia en el exterior durante el plazo exigido (con traducción pública y apostilla). Desde la pérdida, la persona es «beneficiario del exterior» respecto de sus ganancias de fuente argentina y debe comunicarlo a los agentes de retención (art. 120). La documentación se adjunta a la solicitud de baja en Ganancias; hasta que se acepte, se mantienen todas las obligaciones del contribuyente.
art. 25 de la RG ARCA 5803/2025 (vigente desde el 02.03.2026) — Para la baja en Ganancias y/o Bienes Personales por pérdida de la residencia (art. 117 LIG), la persona declara en el «Sistema Registral» su domicilio en el exterior («Domicilio del exterior») y su residencia en el extranjero, adjunta en PDF las pruebas del art. 2 de la RG 4236 y elige el código de motivo: 242, adquisición de la residencia permanente en otra jurisdicción; 243, permanencia continuada en el exterior durante 12 meses. Para Bienes Personales indica la CUIT del responsable sustituto, que debe aceptar la designación.
Income Tax Act, s. 114 — Quien es residente solo durante parte del año tributa por su renta mundial únicamente durante la parte del año en que reside en Canadá.
Income Tax Act, s. 128.1(1), (4) — Inmigración (s. 128.1(1)): al pasar a ser residente, se considera que el contribuyente ha enajenado y vuelto a adquirir la mayoría de sus bienes a su valor de mercado. Emigración (s. 128.1(4)): al dejar de ser residente, se considera que ha enajenado la mayoría de sus bienes a su valor de mercado (impuesto de salida).
art. 25 del Convenio entre Argentina y Canadá (1993) (procedimiento amistoso) — Quien considere que las medidas de uno o de ambos Estados implican o implicarán una imposición no conforme con el Convenio puede, con independencia de los recursos internos, presentar una solicitud escrita y fundada a la autoridad competente del Estado del que es residente, dentro de los dos años siguientes a la primera notificación de la medida; la autoridad procurará resolver el caso de común acuerdo con la del otro Estado.
Income Tax Act, s. 126 — Un residente en Canadá deduce del impuesto canadiense el impuesto extranjero sobre la renta (dentro de la fórmula legal).
art. 4, apartado 2, inc. a) del Convenio entre Argentina y Canadá (1993) — La persona física residente de ambos Estados se considera residente del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposición; si tiene una vivienda permanente a su disposición en ambos Estados, se considera residente del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales).
art. 4, apartado 2, inc. b) del Convenio entre Argentina y Canadá (1993) — Si no puede determinarse el Estado en el que tiene el centro de sus intereses vitales, o si no tiene una vivienda permanente a su disposición en ninguno de los Estados, se considera residente del Estado donde viva habitualmente.
art. 4, apartado 2, incs. c) y d) del Convenio entre Argentina y Canadá (1993) — Si vive habitualmente en ambos Estados o en ninguno de ellos, se considera residente del Estado del que sea nacional (inc. c); si es nacional de ambos Estados o de ninguno de ellos, las autoridades competentes resolverán el caso de común acuerdo (inc. d).

Jurisprudencia

Tax Court of Canada, Biya v. The Queen, 2020 TCC 113, 13/10/2020 — El contribuyente trabajaba en Etiopía, pero su familia y sus vínculos seguían en Canadá: se lo consideró residente en Canadá («settled existence in Canada»).
Tax Court of Canada, Corkum v. The Queen, 2015 TCC 38, 23/02/2015 — La familia llevaba muchos años viviendo en Egipto: allí estaba su lugar de residencia habitual y la residencia canadiense se había perdido.
Tax Court of Canada, Nonis v. The Queen, 2021 TCC 31, 14/04/2021 — Un no residente tributa en Canadá solo por la parte del salario que corresponde a los días efectivamente trabajados en Canadá.

Actualizado 10/11/2026. El resultado tiene carácter meramente informativo y no constituye asesoramiento impositivo ni jurídico. ARCA y los tribunales pueden interpretar las normas de otra manera, también por circunstancias que aquí no se tienen en cuenta, y la legislación cambia. Antes de tomar decisiones, consulte a un profesional matriculado.

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