Residencia fiscal en Turquía y residencia en Argentina

Turquía considera plenamente sujeto a quien tiene su domicilio en Turquía o permanece allí de forma continuada más de seis meses en un año calendario (art. 4 GVK). Argentina considera residentes a sus nacionales hasta que obtengan la residencia permanente en otro Estado o pasen 12 meses seguidos fuera del país, y a los extranjeros con residencia permanente o con 12 meses con autorizaciones temporarias. Desde el 01.01.2025 se aplica el Acuerdo entre Argentina y Turquía de 2018 (Ley 27.754): si ambos Estados lo consideran residente, decide el art. 4.2 (vivienda permanente, centro de intereses vitales, lugar donde vive habitualmente, nacionalidad, acuerdo mutuo), y ambos Estados eliminan la doble imposición con el método de crédito (art. 22).

Verifique su situación: Argentina y Turquía

Gratis, sin registro, unos 3 minutos. Conclusión según la Ley de Impuesto a las Ganancias (arts. 116 a 125, t.o. 2019), comparada con la legislación vigente en Turquía y el convenio para evitar la doble imposición.

Cuándo es usted residente fiscal en Turquía

Turquía tiene dos fundamentos para la obligación tributaria plena: estar establecido en Turquía, o ser ciudadano turco en el extranjero al servicio de un organismo público turco o de una empresa con sede en Turquía. El año fiscal turco es el año calendario.

La Administración Tributaria turca acepta que los ciudadanos turcos que viven en el extranjero desde hace más de seis meses con permiso de trabajo o de residencia tienen su domicilio en el país donde viven. En ese caso, solo la regla de los seis meses puede hacerles plenamente sujetos en Turquía.

Quien permanece en Turquía de forma continuada más de seis meses en un año calendario está establecido en Turquía; las salidas temporales no interrumpen la estadía. Más de 183 días de presencia efectiva cumplen este criterio; con menos días, también puede bastar una estadía de más de seis meses contando las salidas temporales.

La excepción del art. 5 GVK solo se aplica a los extranjeros y prevalece sobre la regla de los seis meses.

Como ciudadano turco, está en el extranjero al servicio y por los asuntos de un organismo público turco o de una empresa con sede en Turquía: según el art. 3.2 GVK está plenamente sujeto en Turquía. Las rentas sujetas al impuesto sobre la renta o a un impuesto similar en el país donde se encuentra no vuelven a tributar en Turquía.
Su domicilio (el lugar donde vive con la intención de permanecer de forma duradera) está en Turquía: según el art. 4.1 GVK está establecido en Turquía y plenamente sujeto por su renta mundial.
Ha permanecido en Turquía de forma continuada más de seis meses en este año calendario: según el art. 4.2 GVK está establecido en Turquía y plenamente sujeto por su renta mundial.

Cuándo es usted no residente

Su domicilio no está en Turquía y no ha permanecido allí más de seis meses en este año calendario: es usted contribuyente con obligación limitada; Turquía solo grava las rentas obtenidas en Turquía (arts. 6–7 GVK).
Aunque ha permanecido en Turquía más de seis meses, es usted extranjero que está allí por una misión o un trabajo temporal, para estudiar, recibir tratamiento médico, descansar o viajar, o por causas ajenas a su voluntad: según el art. 5 GVK no está establecido en Turquía y es contribuyente con obligación limitada.

Dónde la legislación vigente en Turquía choca con las normas argentinas

Colisión: domicilio o seis meses en Turquía frente a la nacionalidad o la residencia permanente argentina. Turquía considera plenamente sujeto a quien tiene su domicilio en Turquía o permanece allí de forma continuada más de seis meses en un año calendario (art. 4 GVK). Argentina lo considera residente por la nacionalidad, la residencia permanente o 12 meses con autorizaciones temporarias, sin contar días, y la persona de nacionalidad argentina sigue siendo residente hasta obtener la residencia permanente en otro Estado o pasar 12 meses seguidos fuera del país. Ser residente de ambos Estados es frecuente; desde 2025 decide el art. 4.2 del Acuerdo: vivienda permanente → centro de intereses vitales → lugar donde vive habitualmente → nacionalidad → acuerdo mutuo. ARCA aplica las reglas del convenio cuando existe (art. 3 de la RG 4236). Si el Acuerdo le atribuye la residencia a Turquía, Argentina solo grava las rentas de fuente argentina que el Acuerdo le permite gravar, como beneficiario del exterior.
Colisión: el domicilio turco lo mantiene establecido en Turquía. Mientras su domicilio, el lugar donde vive con intención de permanecer, siga en Turquía (por ejemplo, porque su familia y su vivienda siguen allí), Turquía lo considera plenamente sujeto, aunque pase la mayor parte del año en Argentina; el domicilio solo cambia cuando se adquiere uno nuevo. Argentina puede considerarlo residente por la nacionalidad o la residencia permanente argentina. Decide el art. 4.2 del Acuerdo: si tiene vivienda permanente en ambos Estados, el centro de intereses vitales. Para los ciudadanos turcos que viven en Argentina con permiso de residencia o de trabajo desde hace más de seis meses, la administración turca acepta que su domicilio está en Argentina (Comunicado n.º 210).
Colisión: seis meses continuados en Turquía, con salidas temporales incluidas. Para Turquía basta una estadía continuada de más de seis meses en un año calendario; las salidas temporales no la interrumpen, y la excepción del art. 5 GVK solo cubre a los extranjeros que vienen para una misión temporal, estudios, tratamiento médico, descanso o viaje. Argentina no cuenta esos días: su residencia argentina se pierde recién al obtener la residencia permanente en Turquía o tras 12 meses seguidos fuera del país. Si ambos Estados lo consideran residente, decide el art. 4.2 del Acuerdo: si solo tiene vivienda permanente en Argentina, es residente de Argentina a los fines del Acuerdo; pero el sueldo por el trabajo realizado en Turquía durante más de 183 días en un período de 12 meses sigue tributando allí (art. 15.2).

Qué más conviene saber

Acuerdo aplicable: el de 2018 entre Argentina y Turquía, desde 2025. El Acuerdo firmado en Buenos Aires el 01.12.2018 (Ley 27.754) entró en vigor el 13.09.2024 y se aplica desde el 01.01.2025; para 2024 y los años anteriores no hay convenio, y cada Estado aplica solo su derecho interno. No es un convenio comprendido por el Instrumento Multilateral, pero contiene su propia cláusula de propósito principal (art. 27). Residencia: art. 4.2; trabajo dependiente: art. 15 (183 días en cualquier período de 12 meses); pensiones y funciones públicas: arts. 18 y 19; eliminación de la doble imposición: art. 22 (crédito en ambos Estados); procedimiento de acuerdo mutuo: art. 24 (tres años).
Ciudadanos turcos instalados en Argentina: obligación limitada en Turquía. La administración tributaria turca acepta que el ciudadano turco que vive en el extranjero desde hace más de seis meses con permiso de trabajo o de residencia tiene su domicilio en el país donde vive: en Turquía solo tributa por sus rentas de fuente turca (por ejemplo, el alquiler de una vivienda en Turquía). Vuelve a estar plenamente sujeto si regresa definitivamente a Turquía o permanece allí más de seis meses en un año calendario. Este criterio no se aplica a quienes están en el extranjero al servicio de un organismo público turco o de una empresa con sede en Turquía.
Trabajo en Turquía: 183 días en cualquier período de 12 meses. Si es residente de Argentina según el Acuerdo, Turquía no puede gravar el sueldo por un trabajo realizado en Turquía cuando se cumplen tres condiciones: 183 días como máximo en Turquía en cualquier período de 12 meses que comience o termine en el año fiscal (período móvil, no el año calendario), empleador no residente en Turquía y remuneración no soportada por un establecimiento permanente turco (art. 15.2). Atención: según el derecho turco, un sueldo pagado o contabilizado en Turquía puede ser de fuente turca aunque el trabajo se haga en otro lugar (art. 7 GVK); el Acuerdo reserva en principio la tributación al Estado donde se trabaja físicamente. Si Turquía grava, Argentina computa el impuesto turco como pago a cuenta, hasta el impuesto argentino sobre ese sueldo (art. 22; arts. 165 a 175 LIG). Para 2024 y años anteriores no había convenio: Turquía gravaba desde el primer día.
Residente de Turquía que trabaja en Argentina. Como residente de Turquía según el Acuerdo, el sueldo por un trabajo realizado físicamente en Argentina tributa en Argentina como renta de un beneficiario del exterior —retención definitiva del 35 % sobre el 70 % presumido, es decir, el 24,5 % —o el 31,5 % (35 % del 90 %) si permanece en Argentina más de 6 meses en el año fiscal— (arts. 102 y 104 LIG)—, salvo que se cumplan todas las condiciones del art. 15.2: 183 días como máximo en Argentina en cualquier período de 12 meses que comience o termine en el año fiscal, empleador no residente en Argentina y remuneración no soportada por un establecimiento permanente en Argentina. Turquía deduce el impuesto argentino con el límite del impuesto turco (art. 22; art. 123 GVK); el pago debe acreditarse con documentos de las autoridades argentinas certificados por la embajada o un consulado turco.
Eliminación de la doble imposición: crédito en ambos Estados. El Acuerdo aplica en ambos Estados el método de crédito (art. 22). Como residente de Argentina, declara sus rentas de fuente turca y computa el impuesto pagado en Turquía sobre las rentas que el Acuerdo permite gravar allí (por ejemplo, el alquiler de un inmueble en Turquía, un sueldo por trabajo en Turquía o dividendos, intereses y regalías turcos dentro de los límites del Acuerdo: dividendos 10 % o 15 %, intereses 12 %, regalías 3 %, 5 % o 10 %), hasta el impuesto argentino sobre esas rentas; el excedente se traslada 5 años (arts. 165 a 175 LIG). Como residente de Turquía, Turquía deduce el impuesto argentino con el límite del impuesto turco (art. 22; art. 123 GVK); la retención argentina que supere los límites del Acuerdo no se computa en Turquía: pida su devolución en Argentina.
Traslado a Turquía: exención de las rentas extranjeras durante 20 años. Quien se establece en Turquía desde el 01.01.2026 sin haber tenido allí domicilio ni obligación tributaria en los tres años calendario anteriores tiene sus rentas extranjeras exentas en Turquía durante veinte años (art. 20/D repetido GVK); en ese caso no puede computarse allí ningún impuesto extranjero. Las rentas de fuente argentina que el Acuerdo permite gravar en Argentina (por ejemplo, el sueldo por trabajo en Argentina) siguen tributando en Argentina como beneficiario del exterior. Recuerde que la persona de nacionalidad argentina sigue siendo residente argentina hasta obtener la residencia permanente en Turquía o pasar 12 meses seguidos fuera del país; si ambos Estados lo consideran residente, decide el art. 4.2 del Acuerdo.
Pensiones y funciones públicas. Las pensiones y rentas vitalicias pueden gravarse en el Estado de residencia del perceptor, pero también en el Estado del que proceden (art. 18.1 del Acuerdo); si ambos gravan, el Estado de residencia computa el impuesto del otro (art. 22). Los sueldos pagados por un Estado por servicios prestados a ese Estado tributan solo en él, salvo que los servicios se presten en el otro Estado y la persona sea nacional de ese otro Estado o no haya pasado a ser residente de él solo para prestarlos (art. 19.1); las pensiones públicas siguen el art. 18. Por su parte, Turquía exime las pensiones pagadas por instituciones de seguridad social extranjeras (art. 23/13 GVK).
Ciudadanos turcos destinados en Argentina por un organismo público o una empresa turca. El ciudadano turco que está en Argentina al servicio y por los asuntos de un organismo público turco o de una empresa con sede en Turquía sigue plenamente sujeto en Turquía (art. 3.2 GVK); las rentas sujetas a un impuesto similar en Argentina no vuelven a tributar en Turquía. Si es empleado del Estado turco, su sueldo público tributa solo en Turquía, salvo que sea nacional argentino o haya pasado a ser residente de Argentina no solo para prestar los servicios (art. 19.1 del Acuerdo). En Argentina, el personal de misiones diplomáticas y consulares extranjeras de nacionalidad extranjera que no era residente al ser contratado no se considera residente (art. 123 LIG).
Estudiantes, profesores e investigadores (art. 20). Los estudiantes y aprendices que están en el otro Estado solo para estudiar o formarse no tributan allí por las cantidades que reciben de fuentes situadas fuera de ese Estado para su manutención, estudios o formación (art. 20.1 del Acuerdo); los profesores e investigadores tienen una exención de hasta dos años sobre pagos del exterior.
Año del traslado: Turquía por año calendario, Argentina desde el mes siguiente. Turquía determina su situación por año calendario según el art. 4 GVK, sin una regla expresa para dividir el año; quien abandona Turquía durante el año presenta su declaración en los 15 días anteriores a la salida (art. 92 GVK). Argentina cambia la condición desde el primer día del mes siguiente a la obtención de la residencia permanente (en el país o en el exterior) o al cumplimiento de los 12 meses (arts. 116 y 117 LIG). Para el período en que ambos Estados lo consideran residente decide el art. 4.2 del Acuerdo (desde 2025). Compare los períodos para no tributar dos veces por las mismas rentas.
Seguridad social: sin convenio en la lista argentina. Los aportes a la seguridad social no dependen de la residencia fiscal ni los regula el Acuerdo. La lista oficial argentina de convenios de seguridad social (actualizada al 09.09.2024) no incluye un convenio con Turquía. Antes de empezar a trabajar, confirme con los organismos de seguridad social de ambos Estados en qué sistema debe aportar: puede deber aportes en ambos Estados según sus leyes internas.

Cómo se resuelve la doble residencia

Si ambos Estados lo consideran residente, se aplica el convenio (art. 4, apartado 2): Acuerdo entre la República Argentina y la República de Turquía para evitar la doble imposición en materia de tributos sobre la renta y para prevenir la evasión y la elusión fiscal, y su Protocolo, firmado en Buenos Aires el 1 de diciembre de 2018 (Ley 27.754). Los criterios se aplican en orden: vivienda permanente, centro de intereses vitales, residencia habitual, nacionalidad y, por último, el procedimiento de acuerdo mutuo entre las autoridades fiscales.

El convenio en detalle: rentas, alícuotas, regla de 183 días →

Términos que encontrará en Turquía

ikametgâh: domicilio: el lugar donde vive con intención de permanecer; solo cambia cuando se adquiere uno nuevo
Türkiye'de yerleşmiş: establecido en Turquía: domicilio en Turquía o más de seis meses continuados en un año calendario (art. 4 GVK)
tam mükellefiyet: obligación tributaria plena por las rentas obtenidas dentro y fuera de Turquía (art. 3 GVK)
dar mükellefiyet: obligación limitada: solo las rentas obtenidas en Turquía (art. 6 GVK)
Gelir Vergisi Kanunu (GVK): ley turca del impuesto sobre la renta; escala de 2026 del 15 % al 40 %
yıllık beyanname: declaración anual, en marzo del año siguiente; incluye el sueldo de un empleador extranjero y las demás rentas extranjeras

Preguntas

Soy argentino y vivo en Estambul desde hace ocho meses. ¿Dónde soy residente?

Turquía lo considera establecido allí si su domicilio está en Turquía o si permaneció más de seis meses continuados en el año. Argentina lo sigue considerando residente hasta que obtenga la residencia permanente en Turquía o pase 12 meses seguidos fuera del país. Si es residente de ambos, decide el art. 4.2 del Acuerdo: primero la vivienda permanente, después el centro de intereses vitales.

¿Cuántos días puedo trabajar en Turquía sin pagar impuesto turco por el sueldo?

Si es residente de Argentina según el Acuerdo, hasta 183 días en cualquier período de 12 meses, siempre que el empleador no sea residente en Turquía y el sueldo no lo soporte un establecimiento permanente turco (art. 15.2). Si Turquía grava, Argentina computa el impuesto turco (art. 22; arts. 165 a 175 LIG).

¿Desde cuándo rige el Acuerdo?

Entró en vigor el 13.09.2024 y se aplica desde el 01.01.2025. Para 2024 y los años anteriores no había convenio: cada Estado aplicaba solo su derecho interno.

Fuentes

Legislación y criterios administrativos

GVK (Ley del Impuesto sobre la Renta n.º 193), art. 3 — Las personas establecidas en Turquía y los ciudadanos turcos que viven en el extranjero vinculados a oficinas o instituciones públicas turcas o a organizaciones o empresas con sede en Turquía y que están en el extranjero por sus asuntos tributan por todas sus rentas obtenidas dentro y fuera de Turquía (obligación plena). Los del segundo grupo no vuelven a tributar por las rentas sujetas al impuesto sobre la renta o a un impuesto similar en el país donde se encuentran.
Comunicado General del Impuesto sobre la Renta n.º 210 (Boletín Oficial de 06/03/1998, n.º 23278) — Guía de la GİB sobre rentas de alquiler de los contribuyentes con obligación limitada (febrero de 2025, publicación n.º 553) — Los ciudadanos turcos que viven en el extranjero desde hace más de seis meses con permiso de trabajo o de residencia tributan como contribuyentes con obligación limitada (no residentes) por sus rentas de Turquía; se excluye a quienes están en el extranjero al servicio de organismos públicos turcos o de empresas con sede en Turquía.
Resolución de la GİB, Dirección de la Oficina Tributaria de Balıkesir, 19/09/2013, B.07.1.GİB.4.10.15.01-125[10-2013/849]-88 — Con cita del Comunicado n.º 210: se acepta que el domicilio de los ciudadanos turcos que viven en el extranjero desde hace más de seis meses con permiso de trabajo o de residencia está en el país donde viven, y tributan como contribuyentes con obligación limitada; quienes regresan definitivamente o permanecen en Turquía más de seis meses en un año calendario quedan plenamente sujetos.
GVK, art. 4 — Están establecidas en Turquía: 1) las personas cuyo domicilio está en Turquía (domicilio en el sentido de los arts. 19 y siguientes del Código Civil); 2) las personas que permanecen en Turquía de forma continuada más de seis meses en un año calendario; las salidas temporales no interrumpen la estadía.
Código Civil turco (Ley n.º 4721), arts. 19–20 — El domicilio es el lugar donde una persona vive con la intención de permanecer de forma duradera; nadie puede tener más de un domicilio a la vez. El domicilio solo cambia cuando se adquiere uno nuevo; quien ha dejado un domicilio en el extranjero y aún no ha adquirido uno en Turquía tiene su domicilio donde vive actualmente.
GVK, art. 5 — No se consideran establecidos en Turquía, aunque permanezcan más de seis meses, los hombres de negocios, científicos, expertos, funcionarios, corresponsales de prensa y personas similares que vienen para una misión o un trabajo determinado y temporal, los extranjeros que vienen para estudiar, recibir tratamiento médico, descansar o viajar, ni las personas que permanecen en Turquía por causas ajenas a su voluntad, como detención, prisión o enfermedad.
GVK, art. 6 — Las personas no establecidas en Turquía solo tributan por las rentas obtenidas en Turquía (obligación limitada).
GVK, art. 7/3-a y párrafo final — Para los contribuyentes con obligación limitada, el sueldo se obtiene en Turquía si el servicio se presta en Turquía o se «evalúa» en Turquía, es decir, se paga en Turquía o, si se paga en el extranjero, se contabiliza en las cuentas del pagador en Turquía (o de la persona por cuya cuenta se paga) o se imputa a su beneficio.
Acuerdo entre Argentina y Turquía (Buenos Aires, 01.12.2018) y su Protocolo; Ley 27.754; art. 28 — En vigor desde el 13.09.2024; se aplica desde el 01.01.2025 (art. 28, apartado 2). No es un convenio comprendido por el Instrumento Multilateral; contiene su propia cláusula de propósito principal (art. 27).
Ministerio de Economía — Convenios para evitar la doble imposición vigentes (página actualizada el 23.10.2026)
art. 4, apartado 2, del Acuerdo entre Argentina y Turquía (2018) — La persona física residente de ambos Estados se considera residente solamente del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposición; con vivienda en ambos, del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales); si este no puede determinarse o no tiene vivienda en ninguno, del Estado donde viva habitualmente; después, del Estado del que sea nacional; en último término, deciden las autoridades competentes de común acuerdo.
art. 22 del Acuerdo entre Argentina y Turquía (2018) — Ambos Estados (art. 22, apartado 1): deducen el impuesto sobre la renta pagado en el otro Estado, hasta el impuesto que corresponde a esa renta; las rentas exentas pueden tenerse en cuenta para determinar la alícuota (art. 22, apartado 2).
art. 24 del Acuerdo entre Argentina y Turquía (2018) (procedimiento de acuerdo mutuo) — Quien considere que las medidas de uno o de ambos Estados implican o implicarán una imposición no conforme con el Acuerdo puede someter su caso a la autoridad competente de cualquiera de los dos Estados dentro de los tres años siguientes a la primera notificación de la medida.
art. 116 incs. a) y b), Ley de Impuesto a las Ganancias (LIG), t.o. 2019 (Decreto 824/2019), texto vigente — Son residentes en el país: a) las personas humanas de nacionalidad argentina, nativas o naturalizadas, excepto las que hayan perdido la condición de residente según el art. 117; b) las personas humanas de nacionalidad extranjera que hayan obtenido la residencia permanente en el país o que, sin haberla obtenido, hayan permanecido en él con autorizaciones temporarias otorgadas según la normativa migratoria durante 12 meses. Las ausencias temporarias dentro de los límites que fije la reglamentación no interrumpen el plazo. La condición de residente se adquiere desde el primer día del mes siguiente a aquel en que se obtuvo la residencia permanente o se cumplieron los 12 meses. El extranjero sin residencia permanente cuya permanencia no responda a una intención de residir en forma permanente puede acreditar sus motivos en la forma que fije la reglamentación.
art. 3 de la RG AFIP 4236/2018 (doble residencia) — Si existe un convenio para evitar la doble imposición con el otro Estado, se aplican sus reglas; si no: vivienda permanente es la vivienda de la que la persona dispone en forma continuada, cualquiera sea el título (propietario, locatario, comodatario), salvo permanencias cortas por viajes, negocios, estudios o descanso; centro de intereses vitales es el Estado con el que mantiene, en conjunto, las relaciones personales y económicas más estrechas y, si están en Estados distintos, prevalecen las personales.
arts. 117 y 118 LIG t.o. 2019 — El residente pierde esa condición cuando: 1) adquiere la condición de residente permanente en un Estado extranjero según su normativa migratoria, o 2) sin haberla adquirido, permanece en forma continuada en el exterior durante 12 meses; las presencias temporales en el país dentro de los límites de la reglamentación no interrumpen el plazo. La pérdida opera desde el primer día del mes siguiente a aquel en que se obtuvo la residencia permanente en el exterior o se cumplieron los 12 meses. No pierden la residencia por la ausencia continuada quienes se encuentran en el exterior como representantes oficiales del Estado argentino o cumpliendo funciones encomendadas por la Nación, las provincias, los municipios o la Ciudad Autónoma de Buenos Aires (art. 118).
art. 15, apartado 2, del Acuerdo entre Argentina y Turquía (2018) — El sueldo de un residente de un Estado por un trabajo realizado en el otro Estado solo tributa en el Estado de residencia si a) permanece en el otro Estado no más de 183 días en total en cualquier período de 12 meses que comience o termine en el año fiscal considerado, b) lo paga un empleador que no es residente del otro Estado y c) no lo soporta un establecimiento permanente del empleador en el otro Estado.
arts. 165 a 175 LIG t.o. 2019 (impuestos análogos pagados en el exterior) — Los residentes computan como pago a cuenta los impuestos «análogos» efectivamente pagados en el exterior por las ganancias de fuente extranjera (impuestos sobre la renta neta o que admiten deducir gastos significativos; también las retenciones definitivas del Estado de la fuente), hasta el impuesto argentino que corresponde a esas ganancias; el excedente no computado se traslada a los 5 períodos siguientes y después caduca. No es necesario un convenio.
arts. 102 y 104 LIG t.o. 2019 (beneficiarios del exterior) — De los pagos a beneficiarios del exterior se retiene con carácter de pago único y definitivo el 35 % de la ganancia neta que la ley presume como porcentaje del pago: 70 %, remuneraciones de personas que trabajan temporalmente en el país (art. 104 inc. e); 60 %, asistencia técnica y asesoramiento, y 80 %, patentes y licencias (inc. a); 35 %, derechos de autor (inc. b); 43 %, intereses de depósitos y de ciertos préstamos, y 100 %, otros préstamos (incs. c y d); 60 %, alquileres de inmuebles en el país (inc. g, con opción por los gastos reales); 90 %, otras ganancias (inc. i). La alícuota efectiva sobre el pago es, por lo tanto, del 24,5 %, 21 %, 28 %, 12,25 %, 15,05 % (35 % para otros préstamos), 21 % o 31,5 %; dividendos, 7 % (art. 97).
GVK, art. 123 — Los impuestos extranjeros de naturaleza similar pagados por contribuyentes plenamente sujetos sobre rentas obtenidas en el extranjero se deducen del impuesto turco correspondiente a esas rentas; el exceso no se tiene en cuenta. El pago debe acreditarse con documentos de las autoridades competentes certificados por la embajada o el consulado turco; si los documentos llegan tarde, el impuesto sobre la renta extranjera se aplaza un año.
arts. 10 a 12 del Acuerdo entre Argentina y Turquía (2018) y apartado 3 del Protocolo — Límites de la imposición en la fuente: dividendos, 10 % (sociedad que posee directamente al menos el 25 %) o 15 %; intereses, 12 % (exentos los pagados al Estado y al banco central); regalías, 3 % por noticias, 5 % por derechos de autor percibidos por el autor o sus herederos y 10 % en los demás casos (15 % si no se cumplen las condiciones del Protocolo); los pagos por asistencia técnica y software se tratan como regalías.
GVK, art. 20/D repetido (Ley n.º 7582, art. 4, Boletín Oficial de 04/06/2026) — Las rentas obtenidas fuera de Turquía por personas que no tuvieron domicilio ni obligación tributaria en Turquía en los tres años calendario anteriores a su establecimiento están exentas durante veinte años; no se declaran, los gastos correspondientes no son deducibles y el impuesto extranjero sobre ellas no puede imputarse.
arts. 18 y 19 del Acuerdo entre Argentina y Turquía (2018) — Art. 18, apartado 1: las pensiones y rentas vitalicias pueden gravarse en el Estado de residencia, pero también en el Estado del que proceden. Art. 19, apartado 1: los sueldos pagados por un Estado por servicios prestados a ese Estado solo tributan en él, salvo que los servicios se presten en el otro Estado y la persona sea nacional de ese otro Estado o no haya pasado a ser residente de él solo para prestar los servicios; las pensiones públicas siguen el art. 18.
GVK, art. 23/13 — Están exentas las pensiones de jubilación, invalidez, viudedad y orfandad pagadas por instituciones de Seguridad Social extranjeras.
art. 123 LIG t.o. 2019 — No se consideran residentes, aunque permanezcan mucho tiempo en el país: a) los miembros de misiones diplomáticas y consulares extranjeras y su personal técnico y administrativo de nacionalidad extranjera que no eran residentes al ser contratados, y sus familiares; b) los representantes y agentes de organismos internacionales de los que la Nación sea parte, de nacionalidad extranjera, y sus familiares; c) los extranjeros cuya permanencia se deba a razones laborales debidamente acreditadas que requieran una permanencia que no supere los 5 años, y sus familiares; d) los extranjeros con autorización temporaria para cursar estudios (secundarios, terciarios, universitarios o de posgrado) o realizar investigaciones, cuya única retribución sean becas, mientras dure la autorización. Sus ganancias de fuente argentina tributan según las normas aplicables a los residentes.
art. 20 del Acuerdo entre Argentina y Turquía (2018) — Los estudiantes y aprendices que están en un Estado solo para estudiar o formarse no tributan allí por las cantidades recibidas de fuentes situadas fuera de ese Estado para su manutención, estudios o formación; los profesores e investigadores tienen una exención de hasta dos años sobre pagos del exterior.
GVK, art. 92 — La declaración anual se presenta en marzo del año siguiente (hasta el último día de marzo según la Circular VUK n.º 115) ante la oficina tributaria competente; quien abandona el país durante el año la presenta en los 15 días anteriores a la salida.
Argentina.gob.ar — Convenios internacionales de Seguridad Social vigentes (página actualizada el 09.09.2024)
GVK, art. 103; Comunicado General del Impuesto sobre la Renta n.º 332 (Boletín Oficial de 31/12/2025, n.º 33124, 5.º repetido) — Escala de 2026: hasta 190.000 TRY, 15 %; hasta 400.000 TRY, 20 %; hasta 1.000.000 TRY (sueldos: 1.500.000 TRY), 27 %; hasta 5.300.000 TRY, 35 %; por encima, 40 %.
GVK, art. 86 — Los contribuyentes plenamente sujetos no presentan declaración anual por el sueldo de un único empleador gravado por retención hasta el importe del cuarto tramo. Los contribuyentes con obligación limitada no la presentan por sueldos, honorarios profesionales, rentas del capital mobiliario e inmobiliario y otras rentas gravadas íntegramente por retención en Turquía.
GVK, art. 23/13 y 23/19 — Están exentas las pensiones de jubilación, invalidez, viudedad y orfandad pagadas por instituciones de Seguridad Social extranjeras, así como los sueldos pagados con beneficios extranjeros a personas empleadas en el extranjero en obras de construcción, reparación, montaje y servicios técnicos.
art. 4, apartado 2, inc. a) del Acuerdo entre Argentina y Turquía (2018) — La persona física residente de ambos Estados se considera residente solamente del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposición; si tiene una vivienda permanente a su disposición en ambos Estados, se considera residente solamente del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales).
art. 4, apartado 2, inc. b) del Acuerdo entre Argentina y Turquía (2018) — Si no puede determinarse el Estado en el que tiene el centro de sus intereses vitales, o si no tiene una vivienda permanente a su disposición en ninguno de los Estados, se considera residente solamente del Estado donde viva habitualmente.
art. 4, apartado 2, incs. c) y d) del Acuerdo entre Argentina y Turquía (2018) — Si vive habitualmente en ambos Estados o en ninguno de ellos, se considera residente solamente del Estado del que sea nacional (inc. c); si es nacional de ambos Estados o de ninguno de ellos, las autoridades competentes resolverán el caso de común acuerdo (inc. d).

Jurisprudencia

Consejo de Estado (Danıştay), Sala 4.ª, E. 2021/8176, K. 2022/8419, 19/12/2022 — En un asunto de IVA (art. 13/i de la Ley del IVA: venta de viviendas a extranjeros), la Sala examinó el requisito de «no estar establecido en Turquía» según los arts. 4 y 5 GVK: el requisito debe cumplirse en la fecha de la venta; un certificado de la oficina tributaria de que el comprador no está establecido es solo un medio de prueba, y obtenerlo después de la venta no impide la exención a un comprador que acredita las condiciones. La resolución se refiere al IVA, pero aplica los criterios de establecimiento del impuesto sobre la renta.

Actualizado 10/11/2026. El resultado tiene carácter meramente informativo y no constituye asesoramiento impositivo ni jurídico. ARCA y los tribunales pueden interpretar las normas de otra manera, también por circunstancias que aquí no se tienen en cuenta, y la legislación cambia. Antes de tomar decisiones, consulte a un profesional matriculado.

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