DoubleTaxationConvenio para evitar la doble imposición Argentina – Brasil: residencia, 183 días, alícuotas
Convenio entre la República Argentina y la República Federativa del Brasil para eliminar la doble imposición y prevenir la evasión y elusión fiscal con respecto a los impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, y su Protocolo, firmado en Buenos Aires el 17 de mayo de 1980 (Ley 22.675), modificado por el Protocolo de Enmienda firmado en Mendoza el 21 de julio de 2017 (Ley 27.441)
- Firmado: 17/05/1980
- En vigor desde: 07/12/1982
- Texto oficial
Si ambos Estados lo consideran residente
- La persona física residente de ambos Estados se considera residente del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposición; si tiene una vivienda permanente a su disposición en ambos Estados, se considera residente del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales). art. IV, apartado 2, inc. a) del Convenio entre Argentina y Brasil (1980, modificado en 2017)
- Si no puede determinarse el Estado en el que tiene el centro de sus intereses vitales, o si no tiene una vivienda permanente a su disposición en ninguno de los Estados, se considera residente del Estado donde viva habitualmente. art. IV, apartado 2, inc. b) del Convenio entre Argentina y Brasil (1980, modificado en 2017)
- Si vive habitualmente en ambos Estados o en ninguno de ellos, se considera residente del Estado del que sea nacional (inc. c); si es nacional de ambos Estados o de ninguno de ellos, las autoridades competentes resolverán el caso de común acuerdo (inc. d). art. IV, apartado 2, incs. c) y d) del Convenio entre Argentina y Brasil (1980, modificado en 2017)
Rentas: quién grava
| Renta | Regla del convenio | Artículo |
|---|---|---|
| Sueldo (trabajo en relación de dependencia) | Puede gravar el Estado donde se realiza el trabajo. Exento si se cumplen todas: no más de 183 días en el período fiscal; el empleador no es residente de ese Estado; el sueldo no lo soporta un establecimiento permanente suyo allí. | Art. XV(2) |
| Actividad independiente, negocio, servicios | Estado de residencia; el otro Estado, las ganancias de un establecimiento permanente (base fija) allí o si la permanencia alcanza 183 días en el período fiscal. | Art. VII, Art. XIV |
| Jubilación o pensión | Solo el Estado de la fuente (en jubilaciones y pensiones, el Estado pagador). | Art. XVIII(1) |
| Jubilación o pensión de la seguridad social | Solo el Estado de la fuente (en jubilaciones y pensiones, el Estado pagador). | Art. XVIII(1) |
| Función pública | Normalmente solo el Estado pagador; excepción: servicio en el otro Estado prestado por un nacional de ese Estado. | Art. XIX(1)-(2) |
| Jubilación o pensión por funciones públicas | Solo el Estado pagador. | Art. XIX(1)-(2) |
| Alquiler de inmuebles | Puede gravar el Estado donde está el inmueble; el Estado de residencia elimina la doble imposición. | Art. VI(1) |
| Dividendos | Estado de la fuente: como máximo 15 %; el Estado de residencia elimina la doble imposición. | Art. X(2)(b) (2017 Protocol, art. 7) |
| Intereses (plazos fijos, bonos, préstamos) | Estado de la fuente: como máximo 15 %; el Estado de residencia elimina la doble imposición. En algunos casos se aplican otras alícuotas o exenciones (ver el artículo). | Art. XI(2)-(3) (XI(2) as replaced by the 2017 Protocol, art. 8) |
| Regalías (derechos de autor, licencias) | Estado de la fuente: como máximo 10 %; el Estado de residencia elimina la doble imposición. En algunos casos se aplican otras alícuotas o exenciones (ver el artículo). | Art. XII(2) (2017 Protocol, art. 9); Protocol item 7 |
| Servicios técnicos, de consultoría o de gestión | Estado de la fuente: como máximo 10 %; el Estado de residencia elimina la doble imposición. En algunos casos se aplican otras alícuotas o exenciones (ver el artículo). | Protocol items 7(b), 9(b) (2017 Protocol, Arts. 20-21); Art. XII(2)(b) |
| Venta de bienes o acciones | Inmuebles: puede gravar el Estado donde están situados. Acciones de sociedades cuyo valor proviene principalmente de inmuebles: igual. Otros bienes: en ciertas condiciones también puede gravar el Estado de la fuente (ver el artículo). | Art. XIII(1) |
| Otras rentas | El Estado de la fuente puede gravar; el Estado de residencia elimina la doble imposición. | Art. XXI (2017 Protocol, art. 11) |
Cómo se elimina la doble imposición
- Argentina: crédito por el impuesto pagado en el país de la fuente, como máximo hasta el impuesto propio sobre esa renta Art. XXIII(1)-(2) (2017 Protocol, art. 13)
- Brasil: crédito por el impuesto pagado en el país de la fuente, como máximo hasta el impuesto propio sobre esa renta Art. XXIII(1)-(2) (2017 Protocol, art. 13)
Datos revisados: 10/11/2026. Resumen para personas humanas; condiciones completas, excepciones y protocolos en el texto del convenio. Información general, no asesoramiento jurídico.