巴基斯坦事業稅費試算：獨資事業與公司
選擇行業、組織型態和課稅方式，輸入全年收入和支出——試算工具會列出每一項稅費和保險費、合計金額，以及您最後實得的部分。
組織型態
個人獨資經營 Sole proprietorship (individual business) — Income Tax Ordinance, 2001
以個人身份經營：沒有獨立法人，您以全部財產對經營債務負責。經營所得按非受薪個人的稅率徵稅。
要求
- 在FBR的IRIS門戶登記國家稅號（NTN）（第181條），每年在6月30日結束的納稅年度之後的9月30日前提交申報表及財產申報（第118(3)條）。
- 按時申報以保留在活躍納稅人名單（ATL）中：不在名單上的人，大多數預提稅率翻倍（FBR 2027納稅年度預提稅率表）。
- 製造商（家庭手工業除外）、批發商、分銷商、進口商、須繳銷售稅的零售商及網上賣貨者，須在FBR進行銷售稅（18%）登記（《銷售稅法》第3、14條）。
- 服務銷售稅由各省和伊斯蘭堡首都區依各自法律徵收，需另行登記。
Income Tax Ordinance, 2001, s. 118(3) (return by 30 September), s. 181 (registration) · FBR Withholding Tax Rate Card, tax year 2027 (ATL / non-ATL rates) · Sales Tax Act, 1990, s. 2(5AB), s. 3 (18%), s. 14 (registration)
課稅方式
普通稅制 + 最低稅
獨資事業Sole proprietorship — normal tax regime (Income Tax Ordinance, 2001)
利潤按非工薪個人稅率徵稅：60萬盧比以內0%，以上15–45%；超過1,000萬盧比時另加稅額10%的附加稅。稅額不低於客戶從收入中預扣的4%。
條件
- 企業客戶支付IT服務費時預扣4%（第153(1)(b)條）；這是最低稅（第153(3)條）：即使虧損，稅額也不低於收入的4%。
- 若服務被認定為“獨立專業服務”（如獨立工作的軟體開發者），預扣稅率為15%（2026年財政法），最低稅即為收入的15%。計算按IT服務的4%。
- 計算適用於列入活躍納稅人名單（ATL）的人員；未列入ATL者的預扣稅率加倍。
- 服務銷售稅（sales tax on services）由各省/首都區徵收，稅率和登記規則各異；計算未計入。
- 構成最低稅的代扣稅率因行業而異：IT為4%，其他企業服務為14%（部分為7% / 15%）；向個人銷售（服務、貿易、生產）無代扣——僅在適用時按第113條繳納營業額1.25%。
Income Tax Ordinance, 2001, First Schedule, Part I, Division I, clause (1); s. 4AB (surcharge); s. 4C and Division IIB (super tax) · Income Tax Ordinance, 2001, s. 153(1)(b), (3); First Schedule, Part III, Division III, para (2)(i) proviso (IT services 4%) · Finance Act, 2026, s. 4AB proviso, Division IIB table, Division III para (2)(ii) (15% independent professional services)
IT出口：最終稅0.25%
獨資事業Sole proprietorship — export of IT / IT-enabled services, final tax under section 154A
銀行從出口IT/ITeS服務的外匯收入中預扣0.25%；對於在PSEB登記的出口者，2024–2029納稅年度內這就是該項所得的最終稅，無需累進稅率和費用核算。
條件
- 僅限出口：客戶在境外，收入經授權銀行匯入。須在巴基斯坦軟體出口局（PSEB）登記並認證；否則稅率為1%。
- 僅在提交申報表和預扣報表時才為最終稅；境外稅款不得抵免。每年可在申報時選擇退出該制度。
- 服務銷售稅（sales tax on services）由各省/首都區徵收，稅率和登記規則各異；計算未計入。
Income Tax Ordinance, 2001, s. 154A(1)(a), (2), (3); First Schedule, Part III, Division IVA (0.25% PSEB up to tax year 2029, 1% other) · FBR Withholding Tax Rate Card, tax year 2027 — s. 154A
服務出口：最終稅1%
獨資事業Sole proprietorship — export of other services, final tax under section 154A(1)(b)
銀行從為境外客戶提供服務的外匯收入中扣繳1%；這是該收入的最終稅——不適用累進稅率，也不核算費用。
條件
- 僅限向境外提供的其他企業專業服務（營銷、設計、翻譯、工程等），收入經授權銀行匯入。IT有單獨的0.25%制度，需在PSEB註冊。
- 只有提交了申報表和代扣報表，該稅才為最終稅（第154A(2)條）；不抵免境外稅款。
Income Tax Ordinance, 2001, s. 154A(1)(b), (2); First Schedule, Part III, Division IVA, S. No. 2 (1%, any other case) · FBR Withholding Tax Rate Card, tax year 2027 — s. 154A, any other case 1%
單一成員公司 Single member company (private limited company) — Companies Act, 2017
在巴基斯坦證券交易委員會（SECP）註冊、只有一名成員的法人；所有者僅以股本為限承擔責任。公司就利潤納稅，向所有者分配的股息另行徵稅。
要求
- 在SECP註冊；公司取得自己的NTN，在6月30日結束的納稅年度之後的12月31日前申報（第118(2)(a)條）。
- 營業額1.25%的最低稅（第113條、Division IX）適用於所有公司，不論營業額大小，只要正常稅額更低。
- 公司作為“prescribed person”，在支付貨物、服務和合同款項時須自行代扣稅款（第153(1)、(7)條）並報送代扣報表。
- 銷售稅（貨物由FBR、服務由各省徵收）與個人獨資經營相同。
Income Tax Ordinance, 2001, s. 113 and First Schedule Part I Division IX; s. 118(2); s. 153(1), (7) · Finance Act, 2026
課稅方式
公司稅20% / 29% + 最低稅
公司Single member company (private limited, Companies Act, 2017)
公司作為小型公司（營業額不超過2.5億盧比）按利潤的20%納稅，否則29%，但不低於客戶從收入中預扣的4%。股息適用15%的最終稅。
條件
- 小型公司（20%）：2005年7月1日後註冊，實繳資本加未分配儲備≤5,000萬盧比，僱員不超過250人，營業額≤2.5億盧比，且非由現有企業分拆設立；否則為29%。計算只核對營業額。
- 企業客戶支付IT服務費時預扣4%（第153(1)(b)條）；這是最低稅（第153(3)條）：即使虧損，稅額也不低於收入的4%。
- 股息：15%最終稅；若公司因免稅或虧損未繳稅，則為25%。
- 在PSEB登記、出口IT服務的公司同樣可適用第154A條的0.25%制度。
- 計算適用於列入活躍納稅人名單（ATL）的人員；未列入ATL者的預扣稅率加倍。
- 服務銷售稅（sales tax on services）由各省/首都區徵收，稅率和登記規則各異；計算未計入。
- 構成最低稅的代扣稅率因行業而異：IT為4%，其他企業服務為14%（部分為7% / 15%）；向個人銷售（服務、貿易、生產）無代扣——僅在適用時按第113條繳納營業額1.25%。
Income Tax Ordinance, 2001, First Schedule, Part I, Division II (29%, small company 20%); s. 2(59AB) (small company) · Income Tax Ordinance, 2001, s. 113 and Division IX (1.25%); s. 153(3); s. 4C and Division IIB · Income Tax Ordinance, 2001, s. 5, s. 8; First Schedule, Part I, Division III, clauses (b), (d) (dividends 15% / 25%)
行業規則
對企業的資訊科技與顧問服務
軟體開發、資訊服務，以及對公司和個人事業的顧問服務。
- 企業客戶支付IT及IT支持服務費時代扣4%（Division III, Part III, para (2)(i) 但書）；這是最低稅（第153(3)條）。獨立的軟體開發者可能適用15%（para (2)(ii)）。
- 經銀行出口IT服務並在PSEB註冊：至2029納稅年度按收入0.25%徵收最終稅；未註冊為1%（Division IVA）。
- IT服務的銷售稅屬省級稅，未計入計算。
其他對企業的服務 草稿——資料查核中
對公司提供的行銷、設計、翻譯、工程、記帳等專業服務。
- 企業客戶就服務費代扣的稅款為最低稅（第153(3)條）：所列服務（非媒體廣告、工程和建築設計、培訓、檢測等）7%，獨立專業人士（醫生、律師、建築師、會計師）15%，其他所有服務（設計、翻譯等）14%。計算採用14%。
- 向境外客戶提供並經銀行收款的服務：按收入1%徵收最終稅（第154A(1)(b)條，Division IVA）——在比較中單列。
- 服務銷售稅屬省級稅（單獨登記），未計入計算。
對個人的服務 草稿——資料查核中
對個人客戶的生活服務、維修、美容、家教、攝影等。
- 個人客戶不代扣稅款，因此沒有第153條最低稅。營業額1.25%的最低稅（第113條）對個人僅在營業額達1億盧比時適用，對公司始終適用。
- FBR可通過公告，在指定城市為小商販和店主（第99B條）以及小企業、醫生、教育機構（第99C條）規定特別程序和固定稅額。
- 面向個人的服務銷售稅屬省級稅（單獨登記），未計入計算。
商品買賣 草稿——資料查核中
零售和批發，包括網路商店（不含應課貨物稅的商品）。
- 計算針對向個人銷售（零售、網店）：無代扣；營業額1.25%的最低稅（第113條）對個人在營業額達1億盧比時適用，對公司始終適用；電商營業額及與FBR系統對接的一級零售商為0.25%（Division IX）。
- 向公司銷售：買方代扣金額的5.5%（賣方為個人）或5%（公司），這是最低稅（第153(1)(a)、(3)條）——毛利低時可能超過所得稅。
- 製造商和分銷商向零售商銷售時預收0.5%的稅款（第236H條）；支付中介和貨到付款快遞從網上賣家代扣1% / 2%（第153(2A)條）。
- 銷售稅為18%。一級零售商（連鎖店、空調商場內店鋪、年電費超過120萬盧比、營業額超過2億盧比）須將收銀系統接入FBR（《銷售稅法》第2(43A)、3條）。
商品製造 草稿——資料查核中
生產並銷售自有產品：食品、家具、服飾、手工製品。
- 計算針對無代扣的銷售（面向個人和小買家）；營業額1.25%的最低稅（第113條）對個人在營業額達1億盧比時適用，對公司始終適用。
- 向公司銷售：買方代扣5.5%（個人）或5%（公司）；對生產該貨物的公司為可抵免稅款而非最低稅（第153(3)條但書(a)），對個人則為最低稅。
- 銷售稅為18%；製造商須登記，家庭手工業除外（無工業用氣或用電接入、位於住宅區、工人不超過10人、營業額不超過800萬盧比）——其供貨免稅（《銷售稅法》第2(5AB)、14條，第六附表第3項）。
試算假設
- 一名所有人，巴基斯坦居民且列入ATL，無僱員、無其他收入、無子女；2027完整納稅年度（2026年7月1日至2027年6月30日）。
- 一般制度和公司：客戶為在巴基斯坦、支付IT服務費時預扣4%的公司。“出口”形式：全部收入為經銀行匯入的出口收入，所有人已在PSEB登記。
- EOBI繳費僅針對僱員，所有人無需繳納。不含服務銷售稅。
- 公司：所有人不領取工資；稅後利潤要麼全部作為股息分配，要麼留存公司。
來源: FBR, Income Tax Ordinance, 2001 (Income Tax Manual Part I, amended up to 30 June 2026) · Finance Act, 2026 (Gazette of Pakistan, 26 June 2026) · FBR Withholding Tax Rate Card, tax year 2027 (updated as per Finance Act 2026) · Sales Tax Act, 1990 (FBR, updated up to 30 June 2026): s. 2(5AB) cottage industry, s. 2(43A) Tier-1 retailer, s. 3 (18%), s. 14 registration, Sixth Schedule item 3 · Income Tax Ordinance, 2001 (FBR, up to 30 June 2026): s. 99B, 99C, 113 and Division IX (1.25% / 0.25%), 118, 153(1)–(3), (7), 154A(1)(b), 236H; First Schedule Part III Division III paras (1), (2)(i)–(v), Division IVA
查核日期: 2026年11月4日
依典型情況估算：未計入增值稅（營業稅）、創業優惠、其他收入及家庭相關扣除。不構成稅務意見。
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