巴西事業稅費試算：獨資事業與公司
選擇行業、組織型態和課稅方式，輸入全年收入和支出——試算工具會列出每一項稅費和保險費、合計金額，以及您最後實得的部分。
組織型態
自僱人士（autônomo） Profissional autônomo (contribuinte individual)
您以個人身份提供服務，無CNPJ：沒有獨立法人，您以全部個人財產承擔責任。此方式僅適用於您親自提供的服務；經常銷售商品的個人在稅務上視同法人。
要求
- 登記：CPF（稅號）、登記為INSS繳費人，提供服務的還須按市政府自身規則登記為ISS納稅人。
- 賬簿：livro-caixa（收支現金簿），無需登記；費用須有憑證方可計入，且不得超過當月收入（RIR/2018第68–69條）。
- IRPF：來自個人和境外的收入——每月通過carnê-leão繳納（RIR/2018第118條）；巴西公司支付的款項由公司代扣稅款（第685條）；年度DIRPF申報須在Receita規定的期限內提交（2025年度——2026年5月29日前）。
- INSS：當月收入的20%，基數介於最低工資1,621雷亞爾與上限8,475.55雷亞爾之間，即2026年每月324.20至1,695.11雷亞爾。
Lei nº 8.212/1991, art. 21, 28 · Decreto nº 9.580/2018 (RIR/2018), art. 68, 118, 162
課稅方式
累進IRPF（carnê-leão）
獨資事業Contribuinte individual — IRPF pela tabela progressiva (carnê-leão e ajuste anual)
IRPF按0–27.5%的年度累進稅率表，對收入減有憑證的費用和INSS後的餘額徵收，或對收入減20%簡化扣除（最高17,640雷亞爾）後的餘額徵收——取較有利者；2026年每年不超過60,000雷亞爾的收入實際上免稅。另繳20%的INSS。
條件
- 僅限您親自提供的服務（IT、諮詢、輔導、維修等）；不能以此方式從事貿易或銷售自產產品（RIR/2018第162條§ 1 II）。
- 2026年減稅（Lei 15.270/2025）：年收入不超過60,000雷亞爾——減稅最高2,694.15雷亞爾；60,000至88,200雷亞爾——8,429.73雷亞爾 − 0.095575 × 收入；超過88,200雷亞爾——不減稅。
- 如客戶為巴西公司，該公司代扣IRPF和11%的INSS，並在您的報酬之外自行另繳20%的INSS（Lei 8.212第22條III、第30條§ 4）。
- 市政府可能對自僱人士徵收ISS（不計入計算）。
Lei nº 15.270/2025 (Lei 9.250, art. 11-A) · Receita Federal — Tributação de 2026 · Lei nº 8.212/1991, art. 21
MEI Microempreendedor Individual (MEI)
持有CNPJ、適用簡化Simei制度的個體企業主（empresário individual）：以每月固定繳款替代各項稅款，年收入不超過81,000雷亞爾。沒有獨立法人——您以個人財產承擔責任。
要求
- 通過Portal do Empreendedor（gov.br）登記，獲得CNPJ；MEI的開業、許可、變更和註銷的所有費用均為零（LC 123第4條§ 3）。
- 僅限Resolução CGSN 140/2018的Anexo XI所列職業；只能有一個經營場所；不得擔任其他公司的所有者、合夥人或董事；最多僱用1名領取最低工資的員工（LC 123第18-A條§ 4）。
- DAS-MEI須在次月20日前繳納；年度DASN-SIMEI申報須在次年5月31日前提交。
- 無需會計和稅務賬簿；須保存月度收入報告（Relatório Mensal de Receitas Brutas）和發票。
Lei Complementar nº 123/2006, art. 18-A · Receita Federal — Perguntas e Respostas MEI e Simei
課稅方式
Simei：每月固定繳納DAS-MEI
獨資事業Microempreendedor Individual — Simei (DAS-MEI)
每月固定金額：最低工資5%的INSS（2026年為81.05雷亞爾），另加1雷亞爾ICMS（貿易、生產）或5雷亞爾ISS（服務）；不繳IRPJ、CSLL、PIS和COFINS。所有者的利潤在收入的8%（貿易、生產）或32%（服務）以內免徵IRPF，其餘部分按IRPF稅率表徵稅。
條件
- 年收入不超過81,000雷亞爾（開業當年為6,750雷亞爾 × 月數）；自2027年起為110,000雷亞爾，自2028年起為140,000雷亞爾（LC 238/2026）。
- 僅限Resolução CGSN 140/2018的Anexo XI所列職業：軟體開發、諮詢、設計、翻譯和工程不在其中；Simples Nacional Anexo V的業務不得適用MEI（LC 123第18-A條§ 4 I）。
- 最多僱用1名領取最低工資的員工（自2027年起最多2名）；不得擁有其他公司。
- 自2026年起，利潤免稅須受年所得超過600,000雷亞爾時的最低稅約束（P&R IRPF 2026第184問）。
Lei Complementar nº 123/2006, art. 18-A § 3 V, § 4 · Lei Complementar nº 238/2026 · INSS — Tabela de contribuição mensal 2026 · Receita Federal — Perguntas e Respostas IRPF 2026, q. 184
公司（SLU） Sociedade Limitada Unipessoal (SLU)
單一所有者的有限責任公司：所有者僅以出資額為限承擔責任（Código Civil第1.052條）。可適用Simples Nacional、Lucro Presumido或Lucro Real。
要求
- 在州商業登記處（Junta Comercial）登記章程，並向Receita Federal取得CNPJ；辦理市政登記（ISS），貿易和生產還須辦理州登記（ICMS）。
- 須強制記賬，並編制年度資產負債表和損益表（Código Civil第1.179條）。
- Simples Nacional：DAS須在次月20日前繳納，年度DEFIS申報須在3月31日前提交；所有者居住在境外的不可適用（LC 123第17條II）。
- Lucro Presumido：IRPJ和CSLL按季計算（RIR/2018第588條）；該選擇適用於全年。
Código Civil (Lei nº 10.406/2002), art. 1.052, 1.179 · Lei Complementar nº 123/2006, art. 3, 17
課稅方式
Simples Nacional（統一繳納DAS）
公司Sociedade Limitada Unipessoal — Simples Nacional
每月繳納一筆DAS，替代IRPJ、CSLL、PIS、COFINS、僱主繳款（CPP）以及ICMS/ISS；稅率取決於12個月收入和所屬附表（Anexo）：I——貿易4–19%，II——生產4.5–30%，III——服務6–33%，V——IT和諮詢15.5–30.5%（名義稅率減固定扣除額）。股息免徵IRPF，但自2026年起計入最低稅。
條件
- 年收入不超過4,800,000雷亞爾；超過3,600,000雷亞爾時，ISS和ICMS在DAS之外另行繳納（LC 123第3條II、第13-A條）。
- 軟體開發、諮詢、設計、工程、翻譯和廣告屬於Anexo V；如12個月的工資、pró-labore和社保繳款至少達到收入的28%，則適用Anexo III（fator r，第18條§ 5-J、§ 5-M、§ 24）。計算取以下兩者中較便宜者：不領pró-labore（Anexo V），或pró-labore＝收入的28%並就其繳納11%的INSS和IRPF（Anexo III）。
- 所有者不得居住在境外；其他公司不得作為所有者（LC 123第3條§ 4 I、第17條II）。
- 如賬簿顯示該利潤，股息全額免稅；未設賬簿的，僅收入的8% / 32%減去DAS後的部分免稅（LC 123第14條）。
- 最低稅（IRPFM）：如所有者的股息和其他所得每年超過600,000雷亞爾——最高10%（自1,200,000雷亞爾起為全額10%）；來自同一公司的股息每月超過50,000雷亞爾的，預扣10%；如連同公司的IRPJ和CSLL合計超過34%，則減少該稅（Lei 9.250第6-A、16-A、16-B條）。
Lei Complementar nº 123/2006, art. 13, 14, 18, Anexos I–V · Lei nº 15.270/2025 (Lei 9.250, art. 6-A, 16-A, 16-B) · Receita Federal — Perguntas e Respostas Simples Nacional, 5.11
Lucro Presumido（推定利潤）
公司Sociedade Limitada Unipessoal — Lucro Presumido
IRPJ 15%（年稅基超過240,000雷亞爾的部分另加10%）和CSLL 9%，按推定利潤——收入的固定比例——徵收：服務32%，貿易和生產IRPJ為8%、CSLL為12%；另就收入繳納PIS 0.65%和COFINS 3%，服務還須繳納ISS。實際費用不減少稅款。
條件
- 上一年收入不超過78,000,000雷亞爾（Lei 9.718第13條）；該選擇適用於全年。
- 自2026年起，年收入超過5,000,000雷亞爾的部分，推定利潤比例提高10%（例如32% → 35.2%）；IRPJ自1月1日起、CSLL自2026年4月1日起適用（LC 224/2025第4條§ 4 VII、§ 5，第14條）。
- 年收入不超過120,000雷亞爾的服務公司，IRPJ按16%而非32%計算，受監管職業除外（RIR/2018第592條§§ 4–5）。
- 股息免徵IRPF（Lei 9.249第10條），但計入IRPFM最低稅：所得超過600,000雷亞爾時最高10%，如連同公司的IRPJ和CSLL合計超過34%則減少。
- ISS視市政府而定為2%至5%（LC 116第8、8-A條）；不含貿易和生產的ICMS和IPI。
Lei nº 9.249/1995, art. 3, 10, 15, 20 · Lei nº 7.689/1988, art. 3 III · Lei nº 9.718/1998, art. 8, 13 · Lei Complementar nº 224/2025, art. 4
行業規則
對企業的資訊科技與顧問服務
軟體開發、資訊服務，以及對公司和個人事業的顧問服務。
- 不可適用MEI：軟體開發和諮詢不在MEI職業清單中，且諮詢屬於Anexo V（LC 123第18-A條§ 4 I）。
- Simples Nacional：軟體開發（第18條§ 5-D IV）和諮詢（§ 5-I IX）屬於Anexo V（15.5–30.5%），如含pró-labore在內的工資總額 ≥ 收入的28%，則屬於Anexo III（6–33%）。
- Lucro Presumido：IRPJ和CSLL的稅基為收入的32%；年收入不超過120,000雷亞爾的——IRPJ為16%。
- 軟體開發和IT服務的ISS（LC 116，清單第1項）視市政府而定為2%至5%。
- 有境外客戶的自僱人士每月通過carnê-leão繳納IRPF，並繳納20%的INSS；客戶為巴西公司的，由客戶代扣稅款和11%的INSS。
其他對企業的服務 草稿——資料查核中
對公司提供的行銷、設計、翻譯、工程、記帳等專業服務。
- 面向企業的專業服務（營銷、設計、翻譯、工程、記賬）大多不能適用MEI——這些職業不在Anexo XI中。
- Simples：設計、工程、翻譯、廣告和諮詢按fator r歸入Anexo V或Anexo III（第18條§ 5-I V、VI、IX、X）；會計事務所直接歸入Anexo III（§ 5-B XIV）。
- Lucro Presumido：稅基32%；16%的降低稅基不適用於受監管職業（工程師、會計師），因此計算不採用。
- ISS視市政府而定為2%至5%。
對個人的服務 草稿——資料查核中
對個人客戶的生活服務、維修、美容、家教、攝影等。
- 根據Anexo XI，許多面向消費者的職業（理髮師、美甲師、電腦維修、私人家教、語言教師）可適用MEI；2026年DAS-MEI：每月81.05雷亞爾INSS＋5雷亞爾ISS。
- Simples：不受fator r影響的Anexo III（6–33%）——維修和保養（第18條§ 5-B IX）、教學（§ 5-B I）；物理治療和心理諮詢——按fator r歸入Anexo V/III（§ 5-M）。
- 僅為個人提供服務的自僱人士可按最低工資的11%（每月178.31雷亞爾）繳納，替代20%的INSS，但放棄按繳費年限計發的養老金（Lei 8.212第21條§ 2 I）；計算採用20%。
- Lucro Presumido：稅基32%（年收入不超過120,000雷亞爾的，IRPJ為16%）；ISS 2–5%。
商品買賣 草稿——資料查核中
零售和批發，包括網路商店（不含應課貨物稅的商品）。
- 不能以未登記的自僱人士身份從事貿易：經常銷售商品的個人視同法人（RIR/2018第162條§ 1 II）。
- MEI：2026年DAS-MEI——每月81.05雷亞爾INSS＋1雷亞爾ICMS；利潤的免稅部分為收入的8%，其餘部分須繳納IRPF。
- Simples：Anexo I（4–19%）在收入不超過3,600,000雷亞爾時包含ICMS；超過時ICMS另行繳納（不計入計算）。
- Lucro Presumido：IRPJ稅基8%，CSLL稅基12%；就收入繳納PIS 0.65%和COFINS 3%；不含ICMS（州貨物稅）。
商品製造 草稿——資料查核中
生產並銷售自有產品：食品、家具、服飾、手工製品。
- 未經登記不能銷售自產產品——須登記為MEI、empresário individual或公司（RIR/2018第162條§ 1 II）。
- MEI：Anexo XI列有許多小規模生產職業（食品、服裝、鞋類、箱包、玩具）；2026年DAS-MEI——每月81.05雷亞爾INSS＋1雷亞爾ICMS。
- Simples：Anexo II（4.5–30%）包含IPI和ICMS（LC 123第18條§ 4 II）。
- Lucro Presumido：IRPJ稅基8%，CSLL稅基12%；不含IPI和ICMS。
試算假設
- 一名所有者，巴西稅務居民，無員工、無其他所得，2026全年；收入全年均勻，且與前12個月相同。
- 不含ICMS和IPI（可抵扣進項的貨物稅，類似增值稅）；計入Lucro Presumido下的ISS、PIS和COFINS，因為在Simples下它們包含在DAS中。ISS按5%計算（最高稅率，LC 116第8條）。
- IRPF按年度申報計算：在全額扣除（livro-caixa費用、INSS）與20%簡化扣除（最高17,640雷亞爾）中取較有利者；適用Lei 15.270/2025規定的2026年減稅。
- 自僱人士的INSS為利潤（收入減費用）的20%，基數在每月1,621至8,475.55雷亞爾之間。
- 公司：所有者不領pró-labore，但在Simples的fator r方案（pró-labore＝收入的28%）更便宜時除外；稅後利潤要麼全部作為股息分配，要麼留在公司。股息全額免稅（設有賬簿）。
- IRPFM最低稅按當年的股息（及pró-labore）計算；redutor採用公司的IRPJ和CSLL（Simples下按LC 123各表計算其在DAS中所佔份額）。每月超過50,000雷亞爾的股息預扣的10%可抵減年度稅款。
來源: Lei Complementar nº 123/2006 (Simples Nacional, MEI) — texto atualizado · Lei Complementar nº 238/2026 (limite do MEI a partir de 2027–2028) · Lei nº 15.270/2025 (redução do IRPF, tributação mínima das altas rendas) · Receita Federal — Tributação de 2026 (tabelas do IRPF) · Receita Federal — Perguntas e Respostas IRPF 2026 · INSS — Tabela de contribuição mensal (a partir de janeiro de 2026) · Lei nº 8.212/1991 (custeio da Seguridade Social) — texto atualizado · Decreto nº 9.580/2018 (Regulamento do Imposto sobre a Renda) — texto atualizado · Lei nº 9.249/1995 (IRPJ, CSLL, lucro presumido, dividendos) — texto atualizado · Lei nº 7.689/1988 (CSLL) — texto atualizado · Lei nº 9.718/1998 (COFINS, limite do lucro presumido) — texto atualizado · Lei Complementar nº 224/2025 (redução de benefícios; lucro presumido acima de R$ 5 milhões) · Lei Complementar nº 116/2003 (ISS) — texto atualizado · Código Civil (Lei nº 10.406/2002) — texto atualizado · Receita Federal — Perguntas e Respostas MEI e Simei (29.04.2025) · Receita Federal — Perguntas e Respostas Simples Nacional (versão 22.09.2026) · Prefeitura de São Paulo — Ocupações permitidas ao MEI (Anexo XI da Resolução CGSN 140/2018)
查核日期: 2026年11月10日
依典型情況估算：未計入增值稅（營業稅）、創業優惠、其他收入及家庭相關扣除。不構成稅務意見。
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