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DoubleTaxation.旅外臺灣納稅義務人居住者身分檢測

德國事業稅費試算：獨資事業與公司

選擇行業、組織型態和課稅方式，輸入全年收入和支出——試算工具會列出每一項稅費和保險費、合計金額，以及您最後實得的部分。

載入中…

組織型態

個體經營（Einzelunternehmen） Einzelunternehmen (Freiberufler oder Gewerbetreibender)

以個人名義經營：沒有獨立法人，以全部財產對經營債務負責。經營內容決定您屬於自由職業（Freiberufler）還是工商經營（Gewerbe）——這決定是否繳納營業稅、辦理營業登記和加入商會。

要求

§§ 6, 14 GewO · § 138 AO · §§ 2, 3 IHKG · §§ 141, 149 AO · §§ 1, 241a HGB

課稅方式

自由職業：個人所得稅，無營業稅

獨資事業Einzelunternehmen — freiberufliche Tätigkeit (§ 18 EStG)

以自然人身份作為“自由職業者”經營：利潤按累進所得稅（§ 32a EStG）加團結附加稅徵稅；不繳營業稅（Gewerbesteuer）。醫療和護理保險以最低基數在法定醫保中自願參保。

條件

  • 只有當稅務局認定 IT 諮詢類似於工程師職業時（§ 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG “類似職業”），才屬於自由職業——通常需要工程或 IT 學歷或同等知識。否則屬於工商經營（Gewerbe），見下一種形式。
  • 增值稅：上一年營業額 ≤ 25,000 歐元且當年 ≤ 100,000 歐元可享小企業免稅（§ 19 UStG）；否則須開具 19% 增值稅。
  • 養老保險不是強制的，但如果您沒有僱員、長期基本上只為一個客戶工作，則須強制參保（利潤的 18.6%，§ 2 Nr. 9 SGB VI）——計算中未包含。
  • 按行業：IT與諮詢、工程師、翻譯、記者、教學與輔導、藝術創作可適用（EStG第18條）。商品貿易和生產商品出售始終屬於工商經營：這些行業不可用。

§ 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG · § 32a EStG · §§ 240, 243 SGB V

工商經營：個人所得稅 + 營業稅

獨資事業Einzelunternehmen — Gewerbebetrieb (§ 15 EStG)

與自由職業相同，另加營業稅（Gewerbesteuer）：超過 24,500 歐元的利潤 × 3.5% × 市鎮稽徵率（柏林 410%）。其大部分可抵減所得稅（Messbetrag 的 4.0 倍，§ 35 EStG）。

條件

  • 須向地方機關辦理營業登記（Gewerbeanmeldung）；各市鎮稽徵率不同——計算按柏林（410%）。
  • 增值稅：上一年營業額 ≤ 25,000 歐元且當年 ≤ 100,000 歐元可享小企業免稅（§ 19 UStG）；否則 19% 增值稅。

§ 11 GewStG · § 35 EStG · § 4 Abs. 5b EStG

有限責任公司（GmbH / UG） Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) / Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt)

公司是獨立法人：責任以公司財產為限。一人可同時是唯一股東和總經理（Geschäftsführer）。稅務上GmbH無論經營什麼，始終屬於工商經營。

要求

§§ 2, 5, 5a, 7 GmbHG · § 325 HGB · § 2 Abs. 2 GewStG

課稅方式

企業所得稅15% + 營業稅

公司Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH)

公司繳納 15% 公司所得稅 + 團結附加稅及營業稅（柏林為利潤的 14.35%），合計約 30.2%。向股東分紅：每年超過 1,000 歐元的部分按 25% + 團結附加稅（約 26.4%），或經申請將股息的 60% 按累進稅率徵稅——計算採用較低者。

條件

  • GmbH 註冊資本至少 25,000 歐元（§ 5 GmbHG），須公證設立並登記商業登記簿。UG（haftungsbeschränkt）可用 1 歐元設立（§ 5a GmbHG），稅負相同，但每年利潤的 1/4 必須計入法定公積。
  • 不領工資的股東仍須有醫療保險：計算按以股息為基數的自願法定醫保（若不分紅則按最低基數）。只有股息按累進稅率徵稅時，這些保費才能減少稅款。
  • 股息稅取三種合法方式中最低的一種：25%（Abgeltungsteuer）；超過 1,000 歐元的全部金額按累進稅率（§ 32d Abs. 6 EStG）；股息的 60% 按累進稅率、不扣 1,000 歐元（部分所得法，§ 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG——持股至少 25%，或至少 1% 且在公司任職、對其經營有重大影響）。公司利潤約 185 萬歐元以內部分所得法更便宜，以上則為 25%。該申請最遲隨納稅申報提交；除非撤回，適用於當年及其後 4 年，撤回後不能再就該持股重新申請。公司分紅時仍預扣 25%，差額在核定後退還。

§ 23 Abs. 1 KStG · § 32d Abs. 1, Abs. 2 Nr. 3, Abs. 6 EStG; § 20 Abs. 9 EStG · § 3 Nr. 40 Satz 1 Buchst. d EStG · §§ 5, 5a GmbHG

行業規則

對企業的資訊科技與顧問服務

軟體開發、資訊服務，以及對公司和個人事業的顧問服務。

其他對企業的服務 草稿——資料查核中

對公司提供的行銷、設計、翻譯、工程、記帳等專業服務。

對個人的服務 草稿——資料查核中

對個人客戶的生活服務、維修、美容、家教、攝影等。

商品買賣 草稿——資料查核中

零售和批發，包括網路商店（不含應課貨物稅的商品）。

商品製造 草稿——資料查核中

生產並銷售自有產品：食品、家具、服飾、手工製品。

試算假設

來源: § 32a EStG — Tarif 2026 · § 18 EStG — Einkünfte aus selbständiger Arbeit · § 35 EStG — Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb (4,0 × Messbetrag) · § 4 Abs. 5b EStG — Gewerbesteuer keine Betriebsausgabe · § 10c EStG — Sonderausgaben-Pauschbetrag 36 € · § 10 Abs. 1 Nr. 3 EStG — Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge · § 20 Abs. 9 EStG — Sparer-Pauschbetrag 1 000 € · § 32d EStG — Abgeltungsteuer 25 % (Abs. 1), Teileinkünfteverfahren auf Antrag bei Beteiligung ≥ 25 % oder ≥ 1 % mit beruflicher Tätigkeit; gilt für das Antragsjahr und die folgenden vier Jahre, solange nicht widerrufen; nach Widerruf kein erneuter Antrag (Abs. 2 Nr. 3), Günstigerprüfung (Abs. 6) · § 3 Nr. 40 Satz 1 Buchst. d EStG — 40 % der Gewinnausschüttungen steuerfrei (Teileinkünfteverfahren) · § 3c Abs. 2 EStG — Werbungskosten im Teileinkünfteverfahren zu 60 % · § 3 SolzG 1995 — Freigrenze 20 350 € für die tarifliche Einkommensteuer; Steuer nach § 32d Abs. 3, 4 EStG ohne Freigrenze (Abs. 3 Satz 2) · § 4 SolzG 1995 — 5,5 % · § 11 GewStG — Freibetrag 24 500 €, Steuermesszahl 3,5 % · Senatsverwaltung für Finanzen Berlin: FAQ Gewerbesteuer — Hebesatz 410 % · § 23 Abs. 1 KStG — 15 % bis 2027 · § 240 SGB V — beitragspflichtige Einnahmen freiwilliger Mitglieder, Mindestbemessung 1/90 der Bezugsgröße je Tag · § 243 SGB V — ermäßigter Beitragssatz 14,0 % · BAnz AT 10.11.2025 B7 — durchschnittlicher Zusatzbeitragssatz 2026: 2,9 % · § 55 Abs. 3 SGB XI — Beitragszuschlag für Kinderlose 0,6 Prozentpunkte (Abs. 1 nennt noch 3,4 %) · § 1 Abs. 1 PBAV 2025 — Beitragssatz soziale Pflegeversicherung 3,6 % ab 1. Januar 2025 · Deutsche Rentenversicherung: Sozialversicherungsrechengrößen 2026 (Bezugsgröße 47 460 €, BBG KV/PV 69 750 €) · GKV-Spitzenverband: Katalog von Einnahmen nach § 240 SGB V (Dividenden beitragspflichtig) · § 2 SGB VI — rentenversicherungspflichtige Selbständige · § 19 UStG — Kleinunternehmer (25 000 € / 100 000 €) · §§ 5, 5a GmbHG — Stammkapital, UG (haftungsbeschränkt) · § 15 Abs. 2 EStG — Gewerbebetrieb (nicht freier Beruf) · § 2 Abs. 2 GewStG — Kapitalgesellschaften stets Gewerbebetrieb · §§ 6, 14 GewO — Anzeigepflicht; Ausnahmen (freie Berufe, Unterrichtswesen) · Service Berlin: Gewerbe anmelden — Gebühren 26 € / 31 € (juristische Person) / 15 € online · § 2 IHKG — Kammerzugehörigkeit (Gewerbesteuerpflichtige; Freiberufler nur bei HR-Eintrag) · § 3 Abs. 3 IHKG — Beitragsfreistellung bis 5 200 € Gewerbeertrag · § 1 HwO; Anlage A HwO — zulassungspflichtige Handwerke · § 138 AO — Anzeigen über die Erwerbstätigkeit, Fragebogen zur steuerlichen Erfassung · § 141 AO — Buchführungspflicht ab 800 000 € Umsatz / 80 000 € Gewinn · § 146a AO — elektronische Aufzeichnungssysteme (TSE), Belegausgabepflicht · § 149 Abs. 2 AO — Erklärungsfrist sieben Monate · § 1 HGB — Kaufmann; § 241a HGB — Befreiung bis 800 000 € / 80 000 € · § 325 HGB — Offenlegung · §§ 2, 7 GmbHG — notarielle Form, Mindesteinzahlung · § 12 Abs. 2 UStG — 7 % für Gegenstände der Anlage 2 · § 3c UStG — Fernverkäufe, Schwelle 10 000 €

查核日期: 2026年11月6日

依典型情況估算：未計入增值稅（營業稅）、創業優惠、其他收入及家庭相關扣除。不構成稅務意見。