个体经营还是开公司：巴基斯坦税负比较
以所选国家税收居民、利润相同为前提，比较个体经营在各种可选计税方式下的税费和社保缴费，以及自有公司的税费和缴费。
形式
个体经营，一般征税
个体工商户Sole proprietorship — normal tax regime (Income Tax Ordinance, 2001)
利润按非工薪个人税率征税：60万卢比以内0%，以上15–45%；超过1,000万卢比时另加税额10%的附加税。税额不低于客户从收入中预扣的4%。
条件
- 企业客户支付IT服务费时预扣4%（第153(1)(b)条）；这是最低税（第153(3)条）：即使亏损，税额也不低于收入的4%。
- 若服务被认定为“独立专业服务”（如独立工作的软件开发者），预扣税率为15%（2026年财政法），最低税即为收入的15%。计算按IT服务的4%。
- 计算适用于列入活跃纳税人名单（ATL）的人员；未列入ATL者的预扣税率加倍。
- 服务销售税（sales tax on services）由各省/首都区征收，税率和登记规则各异；计算未计入。
Income Tax Ordinance, 2001, First Schedule, Part I, Division I, clause (1); s. 4AB (surcharge); s. 4C and Division IIB (super tax) · Income Tax Ordinance, 2001, s. 153(1)(b), (3); First Schedule, Part III, Division III, para (2)(i) proviso (IT services 4%) · Finance Act, 2026, s. 4AB proviso, Division IIB table, Division III para (2)(ii) (15% independent professional services)
个体经营，IT出口（0.25%）
个体工商户Sole proprietorship — export of IT / IT-enabled services, final tax under section 154A
银行从出口IT/ITeS服务的外汇收入中预扣0.25%；对于在PSEB登记的出口者，2024–2029纳税年度内这就是该项所得的最终税，无需累进税率和费用核算。
条件
- 仅限出口：客户在境外，收入经授权银行汇入。须在巴基斯坦软件出口局（PSEB）登记并认证；否则税率为1%。
- 仅在提交申报表和预扣报表时才为最终税；境外税款不得抵免。每年可在申报时选择退出该制度。
- 服务销售税（sales tax on services）由各省/首都区征收，税率和登记规则各异；计算未计入。
Income Tax Ordinance, 2001, s. 154A(1)(a), (2), (3); First Schedule, Part III, Division IVA (0.25% PSEB up to tax year 2029, 1% other) · FBR Withholding Tax Rate Card, tax year 2027 — s. 154A
一人有限公司（SMC）
公司Single member company (private limited, Companies Act, 2017)
公司作为小型公司（营业额不超过2.5亿卢比）按利润的20%纳税，否则29%，但不低于客户从收入中预扣的4%。股息适用15%的最终税。
条件
- 小型公司（20%）：2005年7月1日后注册，实缴资本加未分配储备≤5,000万卢比，雇员不超过250人，营业额≤2.5亿卢比，且非由现有企业分拆设立；否则为29%。计算只核对营业额。
- 企业客户支付IT服务费时预扣4%（第153(1)(b)条）；这是最低税（第153(3)条）：即使亏损，税额也不低于收入的4%。
- 股息：15%最终税；若公司因免税或亏损未缴税，则为25%。
- 在PSEB登记、出口IT服务的公司同样可适用第154A条的0.25%制度。
- 计算适用于列入活跃纳税人名单（ATL）的人员；未列入ATL者的预扣税率加倍。
- 服务销售税（sales tax on services）由各省/首都区征收，税率和登记规则各异；计算未计入。
Income Tax Ordinance, 2001, First Schedule, Part I, Division II (29%, small company 20%); s. 2(59AB) (small company) · Income Tax Ordinance, 2001, s. 113 and Division IX (1.25%); s. 153(3); s. 4C and Division IIB · Income Tax Ordinance, 2001, s. 5, s. 8; First Schedule, Part I, Division III, clauses (b), (d) (dividends 15% / 25%)
计算假设
经营活动: 面向企业客户的IT和咨询服务
- 一名所有人，巴基斯坦居民且列入ATL，无雇员、无其他收入、无子女；2027完整纳税年度（2026年7月1日至2027年6月30日）。
- 一般制度和公司：客户为在巴基斯坦、支付IT服务费时预扣4%的公司。“出口”形式：全部收入为经银行汇入的出口收入，所有人已在PSEB登记。
- EOBI缴费仅针对雇员，所有人无需缴纳。不含服务销售税。
- 公司：所有人不领取工资；税后利润要么全部作为股息分配，要么留存公司。
来源: FBR, Income Tax Ordinance, 2001 (Income Tax Manual Part I, amended up to 30 June 2026) · Finance Act, 2026 (Gazette of Pakistan, 26 June 2026) · FBR Withholding Tax Rate Card, tax year 2027 (updated as per Finance Act 2026)
核查日期: 2026年11月4日
按典型情况估算：未计入增值税、创业优惠、其他收入和家庭相关扣除。不构成税务建议。
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