DoubleTaxation.境外中国纳税人税收居民身份测试

个体经营还是开公司：意大利税负比较

以所选国家税收居民、利润相同为前提，比较个体经营在各种可选计税方式下的税费和社保缴费，以及自有公司的税费和缴费。

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形式

Forfettario 定额制，15%

个体工商户Regime forfetario (legge 23 dicembre 2014, n. 190)

收入按营业额的 78% 计算（不计实际费用）。15% 的替代税取代 IRPEF、大区和市镇附加税及 IRAP；按该收入缴纳的 26.07% INPS 社保可从税基中扣除。

条件

上一年收入不超过 85,000 欧元；当年超过 100,000 欧元时立即退出。不得持有税收透明合伙企业的份额，也不得控制为相同客户服务的 SRL。
78% 系数适用于专业服务（ATECO 69–75，包括 70.22 咨询）；软件和 IT 服务（ATECO 62）为 67%。不收增值税；上一年工资收入不超过 35,000 欧元。

Legge 23 dicembre 2014, n. 190, art. 1, commi 54–89 (regime forfetario) · Agenzia delle Entrate, Circolare n. 32/E del 5 dicembre 2023 (regime forfetario: soglia 85 000 €, uscita immediata oltre 100 000 €, aliquote 15 % / 5 %) · Legge 30 dicembre 2018, n. 145, Allegato 2 (sostituisce l'Allegato 4 della L. 190/2014): coefficienti di redditività 78 % / 67 % · INPS, Circolare n. 8 del 3 febbraio 2026 (Gestione separata 2026: 26,07 %, massimale 122 295 €)

新业务 Forfettario，5%

个体工商户Regime forfetario — aliquota agevolata 5 % per le nuove attività

与 forfettario 相同，但开业当年及其后 4 年税率为 5%。

条件

新业务：前 3 年未从事经营或专业活动，且新业务不是此前受雇或自雇工作的延续。
其他条件和限额（85,000 / 100,000 欧元，78% 系数）与普通 forfettario 相同。

Legge 23 dicembre 2014, n. 190, art. 1, commi 65 e 65-bis (aliquota 5 % per i primi cinque anni) · Agenzia delle Entrate, Circolare n. 32/E del 5 dicembre 2023 (regime forfetario: soglia 85 000 €, uscita immediata oltre 100 000 €, aliquote 15 % / 5 %) · INPS, Circolare n. 8 del 3 febbraio 2026 (Gestione separata 2026)

自雇人士，普通制度

个体工商户Lavoratore autonomo (partita IVA) in regime ordinario

收入 = 营业额减实际费用。按收入 26.07% 缴纳的 INPS 独立管理基金社保可扣除；其余部分按 23/33/43% 缴纳 IRPEF，另加拉齐奥大区和罗马市附加税。

条件

无收入上限。自第一欧元起须登记增值税（22%）；个人不缴 IRAP。
附加税按罗马计算：大区附加税 1.73%（28,000 欧元以内）或超过部分 1.73–3.33%；市镇附加税 0.9%（收入超过 14,000 欧元）。其他城市税率不同。

TUIR (D.P.R. 917/1986), art. 11 (scaglioni IRPEF 2026); art. 13, commi 5 e 5-ter (detrazione per redditi di lavoro autonomo, testo della L. 30 dicembre 2021, n. 234, art. 1, comma 2) · INPS, Circolare n. 8 del 3 febbraio 2026 (Gestione separata 2026: 26,07 %, massimale 122 295 €) · Regione Lazio: addizionale regionale all'IRPEF 2026 (L.R. 31 dicembre 2025, n. 20)

SRL 有限责任公司

公司Società a responsabilità limitata unipersonale (SRL)

公司就利润缴纳 24% IRES 和 4.82% IRAP（3.9% + 拉齐奥上调 0.92 个百分点）；股息按 26% 最终税率征税。在公司工作的股东须作为商业经营者缴纳最低 INPS 社保。

条件

如股东亲自并经常在公司工作，须缴纳 INPS 商业经营者最低社保（2026 年为 4,611.64 欧元）；INPS 可能还要求按 SRL 利润份额缴费——此点存在争议，未计入。
IRAP 按罗马（拉齐奥）计算：自 2026 年起 3.9% + 0.92 个百分点；其他大区税率不同。无雇员时 IRAP 税基视同利润。税基可扣除固定金额 8,000 欧元（税基不超过 180,759.91 欧元时；之后依次为 6,000 / 4,000 / 2,000 欧元，超过 180,999.91 欧元不再扣除）。未计自第一欧元起的增值税（22%）。

TUIR (D.P.R. 917/1986), art. 77 (aliquota IRES 24 %) · D.Lgs. 15 dicembre 1997, n. 446, art. 16 (aliquota IRAP 3,9 %, maggiorabile dalle regioni) · D.Lgs. 15 dicembre 1997, n. 446, art. 11, comma 4-bis (deduzione 8 000 € per basi imponibili fino a 180 759,91 €, soggetti dell'art. 3, comma 1, lett. a)–e)) · Legge regionale Lazio 31 dicembre 2025, n. 20, art. 2, comma 4 (IRAP: maggiorazione di 0,92 punti dal 2026) · D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, art. 27 (ritenuta 26 % sugli utili) · INPS, Circolare n. 14 del 9 febbraio 2026 (artigiani e commercianti 2026: minimale 18 808 €, contributo minimo commercianti 4 611,64 €)

计算假设

经营活动: 面向企业客户的 IT / 咨询服务（无专属职业养老基金的专业人士，例如 ATECO 70.22 管理咨询）

一名所有者，为意大利税收居民，居住在罗马（拉齐奥），无雇员、无其他收入、无子女，全年经营。
INPS 社保视为当年缴纳并全额从税基中扣除；不计增值税。
SRL 所有者不领工资或董事报酬；税后利润要么全部作为股息分配，要么留在公司。

来源: INPS, Circolare n. 8 del 3 febbraio 2026 — Gestione separata, aliquote 2026 · INPS, Circolare n. 14 del 9 febbraio 2026 — artigiani ed esercenti attività commerciali, contributi 2026 · Legge 30 dicembre 2018, n. 145, Allegato 2 (coefficienti di redditività del regime forfetario) · Agenzia delle Entrate, Circolare n. 32/E del 5 dicembre 2023 (regime forfetario: soglia 85 000 €, uscita immediata oltre 100 000 €, aliquote 15 % / 5 %) · Legge 23 dicembre 2014, n. 190, art. 1, commi 54–89 · Scaglioni IRPEF 2026, addizionali Lazio e Roma (TUIR art. 11; L.R. Lazio 20/2025) · Legge 30 dicembre 2021, n. 234, art. 1, comma 2 (nuovo art. 13, commi 5 e 5-ter TUIR) — Gazzetta Ufficiale n. 310 del 31.12.2021, S.O. n. 49 (ripubblicazione GU n. 13 del 18.01.2022, S.O. n. 3) · Legge regionale Lazio 31 dicembre 2025, n. 20, art. 2, comma 4 (maggiorazione IRAP 0,92 punti) · D.Lgs. 15 dicembre 1997, n. 446, art. 11, comma 4-bis (deduzione 8 000 € per basi imponibili fino a 180 759,91 €, soggetti dell'art. 3, comma 1, lett. a)–e))

核查日期: 2026年11月4日

按典型情况估算：未计入增值税、创业优惠、其他收入和家庭相关扣除。不构成税务建议。